Принципы налогового планирования по налогу на добавленную стоимость на материалах ЗАО "ЭСТ"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?егулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.
Налоговое планирование можно представить также, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
Налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством. Информацию по этим вопросам можно получить из материалов, публикуемых в прессе, отчетов о заседании Государственной Думы и местных органов управления, электронных правовых информационных систем и так далее.
Сущностью налогового планирования является признание за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения и оптимизации своих налоговых обязательств [10].
Основными целями налогового планирования являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. Исходя из двух существующих систем налогового права в экономической литературе выделяют две системы налогового планированиях[13. С. 366]:
-в англосаксонской системе налоговое планирование определяется как организация деятельности предприятия таким образом, чтобы минимизировать налоговые обязательства на определенный период без нарушения закона;
в романо-германской системе налоговое планирование заключается в выборе между различными вариантами осуществления деятельности юридического лица и размещения его активов, направленном на достижения максимально низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
В России присутствуют элементы обеих систем.
Налоговое планирования представляет собой совокупность плановых действий, объединенных в единую систему и направленных на максимальный учет возможностей оптимизации налоговых платежей в рамках общего стратегического, в том числе финансового, планирования фирмы. Планирование налогов представляет собой планирование от элементов конкретных налогов.
Основами налогового планирования являются:
правильное формирование учетной политике предприятия и проведение договорных компаний
правильное и полное использование всех установленных законом освобождений от налогов и исполнение обязанностей налогоплательщиков
оценка позиций налогового органа с точки зрения возможности получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов и с точки зрения получения различных налоговых, инвестиционных и иных кредитов;
учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства на соответствующем историческом этапе.
Необходимо отметить, что налоговое планирование определяется рядом факторов:
спецификой объекта налогообложения
спецификой субъекта налогообложения
определенной возможностью обхода налога, предоставляемой особенностями методов налогообложения, способами исчисления и уплаты налога, которые лежат в определении суммы налога;
использованием определенных вариантов учетной и договорной политики;
возможностью для ухода и легального снижения налогов при использовании налоговых убежищ.
Налоговое планирование является частью финансового планирования и руководствуется следующими основными принципами, выработанными практической его реализации:
-платить минимум из положенного;
осуществлять уплату налога, как правило, в последний день установленного периода;
использовать варианты снижения налогооблагаемой базы;
использовать льготные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством;
не допускать повышенного налогообложения путем использования специальных учетных методов.
На практике принята следующая классификация налогового планирования:
.В зависимости от уровня управления - планирование на уровне государства, предприятий, физических лиц.
.В зависимости от стадии финансово-производственного цикла предприятия - на стадии создания предприятия, в период существования предприятия, ликвидации предприятия.
.С точки зрения временной определенности различают стратегическое и текущее налоговое планирование
.Исходя из критерия территориальности различают - внутреннее и международное налоговое планирование.
В научной литературе встречается и другие классификации налогового планирования на предприятии.
При налоговом планировании на предприятии для определения налогового бремени расчетной базы является: на макро уровне - валовой внутренний продукт, на уровне фирмы - добавленная стоимость.
Существует такое понятие, как полная ставка налогообложения. Под ней следует понимать параметр, характеризующий налоговую нагрузку на фирму или тяжесть ее налогового бремени, рассчитываемой как отношение причитающихся к уплате налоговых платежей ?/p>