Принципы налогового планирования по налогу на добавленную стоимость на материалах ЗАО "ЭСТ"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µдем примерную организационную структуру налогового планирования на ЗАО ЭСТ на рисунке 4.
Рисунок 4 - Примерная структура налогового планирования для ЗАО ЭСТ
Финансовая база организации налогового планирования формируется исходя из потребностей в осуществлении мероприятий по налоговой оптимизации. Кроме того, руководство ЗАО ЭСТ должно сформировать политику стимулирования работников налогового сектора за достижение положительных результатов процесса налогового планирования.
В целях повышения интеллектуального уровня специалистов системы налогового планирования на ЗАО ЭСТ должен составляется график участия в тематических семинарах, конференциях, учебных курсах, курсах повышения квалификации, на что отводятся дополнительные финансовые ресурсы. Указанный график также должен входить в налоговый план предприятия.
Заключительным этапом постановки налогового планирования на ЗАО ЭСТ является организация работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации, внесению изменений в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке налоговых данных.
Из всех всевозможных способов оптимизации налогового портфеля предприятию ЗАО ЭСТ рекомендуется использовать метод применения законодательно установленных льгот и преференций. При этом льготы в основном используются в момент непосредственного исчисления налоговых платежей при заполнении налоговых деклараций.
При организации налогового планирования на ЗАО ЭСТ оно должно охватывать три функциональных области: разработка бюджета, составной частью которого является план потоков налоговых платежей, реализация параметров плана, контроль за точным и полным исполнением плана.
Целесообразным представляется включение в систему документооборота налогового планирования предприятия документарного источника - налогового паспорта, содержащего основные показатели результативности мероприятий по налоговому планированию.
3.3 Оптимизация налоговых платежей на ЗАО ЭСТ и их экономическая оценка
Предложим схему оптимизации налоговых платежей на данном предприятии.
Предприятию ЗАО ЭСТ рекомендуется для оптимизации и минимизации налоговых платежей перейти на упрощенную систему налогообложения.
Планируемая годовая выручка - 2 млн. руб., полная себестоимость выполняемых работ - 1 млн. руб.
Общий режим налогообложения предусматривает уплату налога на добавленную стоимость по ставке 18 %(в целях упрощения расчетов не принимаются во внимание общий порядок уплаты налога на добавленную стоимость с 2 млн. руб. и возмещение уплаченного налога на добавленную стоимость с 1 млн. руб.), налога на прибыль организаций - 24 %, единый социальный налог - 26 %. Таким образом, с полученных 1 млн. руб. дохода общество должно уплатить государству следующие налоги: Налога на добавленную стоимость *1- 1 525 42,373 руб., ((2 млн. руб.-1 млн. руб.)*18)/118, Единый социальный налог - 55016 руб. (при фонде оплаты труда 211600. руб.), налог на прибыль организаций - (1 000 000 -152542,373-55016)-190185,9 руб., - и в его распоряжении останется 397744,3635 руб.
Если ЗАО ЭСТ перейдет на упрощенную систему налогообложения, то при этом суммарные налоговые расходы общества составят 120 000 руб. (при выборе доходов в качестве объекта налогообложения) или 150 000 руб. (при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов). Соответственно, в распоряжении данных общества останется от 850 000 руб. до 880 000 руб. Из данных расчетов, мы видим, что если предприятие перейдет на уплату единого налога, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то в его распоряжении останется больше чистой прибыли в два с лишнем раза.
Из данных расчетов, мы видим, что если предприятие перейдет на уплату единого налога, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то в его распоряжении останется больше чистой прибыли в два с лишнем раза.
Таким образом, при переходе на упрощенную систему налогообложения предприятие сэкономит на налогах от 277744 руб. до 247744 руб., в зависимости от выбора объекта налогообложения. Эффективность применения упрощенной системы налогообложения равна 397744,3635 руб./ 277744 руб.=143,2%.
Таким образом, предприятие может сократить свои налоговые расходы путем перехода на упрощенную систему налогообложения.
В результате налогового планирования у хозяйствующего субъекта формируется потребность приведения количественных и качественных параметров своей деятельности в определенные рамки, установленные налоговым законодательством в качестве обязательных условий для использования законных возможностей уменьшения налоговых обязательств.
Вместе с тем если хозяйствующий субъект в рамках увеличения эффективности своей деятельности сокращает свои налоговые выплаты, то сэкономленные им налоговые платежи недополучает государство. Поэтому в сфере налогообложения интересы налогоплательщиков и государства относительно источников своего существования и развития будут не совпадать.
В результате исследований мы установили, что важным в процессе налогового планирования является разработка налоговой политике предприятия, бюджетирование.
Был предложен метод оптимизации налоговых платежей, путем перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения, при этом в результате расчетов было установлено, что прибыль предприятия увеличи?/p>