Аналіз собівартості перевантажувальних робіт
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?инулого року 0,001 тис.грн. й не змінився.
Змінні витрати в собівартості усього обсягу перевантажень зменшилися пропорційно зменшенню обсягу перевантажувальних робіт (-0,027). Величина постійних витрат в розрахунку на одиницю перевантажень збільшується пропорційно зменшенню обсягу перевантажувальних робіт (+0,003).
Очевидною є зміна витрат на здійснення перевантажувальних робіт не тільки за абсолютними значеннями (зменшення взагалі на 1,000 тис.грн.), а й структурні зрушення: 7 пунктів структури мали зміщення, а саме: на 1 п.с. збільшення матеріальних витрат та амортизації основних фондів, на 5 п.с. збільшення відрахувань в фонд соціального захисту, відповідно на 2п.с. зменшення заробітної плати й 5 п.с. інші витрати.
Найбільшу питому вагу як в минулому, так і звітному році мають матеріальні витрати, по статтям калькуляції яких мали місце наступні зміни: витрати на придбання у сторонніх організацій або виготовлених власними силами пального, запасних частин і комплектуючих виробів, мастил, матеріалів, шин, енергії, палива, інших виробничих запасів зменшилися на -0,304 тис.грн. й на -1,7п.с., собівартість малоцінних і швидкозношуваних предметів (спеціального одягу, взуття, форменого одягу, що необхідні для виконання професійних обовязків, інструменту, пристроїв, інвентарю, приладів, лабораторного обладнання, миючих засобів, інших), які не належать до основних фондів збільшилася на +0,071 тис.грн. й на +1,45п.с., втрати від нестачі матеріальних цінностей в межах норм природного убутку зменшилися на -0,126 тис.грн. й на -2,00п.с., інші матеріальні витрати збільшилися 1,00 тис.грн. й на 2,25п.с. (табл. 3.3, рис.3.3).
Загальні витрати зменшились на -1,000 тис.грн. чи -6,25% (100*(15,00016,000)/16,000) (табл. 3.4). У звязку з зниженням вантажообігу на 2,1% (Кmn=0,979 > 10097,9=2,1) сума загальних витрат зменшилась на -0,235 тис.грн. (15,76516,000). За рахунок зміни структури вантажообігу загальні витрати зросли на 0,003 тис.грн. (15,76815,765), що свідчить про збільшення менш рентабельних перевантажувальних робіт. Питомі змінні витрати на 1 тону вантажу зменшилися на -0,027 тис.грн. (табл. 3.2), що викликало зменшення загальних витрат на -0,768 тис.грн. (15,00015,768). Оскільки постійні витрати є сталими, їх вплив на зміну загальних витрат дорівнює нулю (15,00015,000).
Взагалі за рахунок зменшення вантажообігу та зміну структури перевантажувальних робіт, загальні витрати зменшилися на -0,232 тис.грн. (15,79816,000), а за рахунок зміни ресурсомісткості та цін на ресурси загальні витрати зменшилися на -0,768 тис.грн. (15,00015,768) або -4,87%.
Зміна питомих змінних та постійних витрат відбувається за рахунок зміни ресурсомісткості та цін на ресурси. Визначено, що за рахунок зниження ресурсомісткості загальні витрати знизилися на -1,770 тис.грн. (-0,7681,002), з чого можна дійти висновку, що на підприємстві вжито й ефективно використано заходів з зниження непродуктивного витрачання ресурсів (шин, палива тощо). Вага зовнішніх факторів в зниженні собівартості здійснення перевантажувальних робіт підприємством складає 36%(100*1,002/0,768), а внутрішніх 64%(100*1,77/0,768).
Аналітичні розрахунки показують, що підприємство збільшило витрати на 1 грн. виручки на 1,181 коп. (25,42424,242), в тому числі за рахунок: зменшення вантажообігу на +0,674 коп. (24,916224,2424); зміни структури перевантажувальних робіт на -0,520 коп. (24,395824,9162); зменшення змінних витрат на -1,188 коп. (23,207624,3958); зменшення тарифів на +2,216 коп. (25,423723,2076).
Сума змінних та постійних витрат в свою чергу залежить від ресурсомісткості та зміни вартості спожитих ресурсів. На даному підприємстві за рахунок зміни вартості спожитих ресурсів (збільшення вартості палива, запасних й змінних частин тощо) загальні витрати зросли на +1,002 тис.грн., а за рахунок зниження ресурсомісткості (через раціональне використання ресурсів) загальні витрати знизилися на -1,770 тис.грн. Таким чином, загальні витрати на 1 грн. доходу змінилися наступним чином, відповідно: +1,55 коп. (+1,002*100/64,634) та -2,738 коп. (-1,770*100/64,634).
За наведеними даними видно, що зменшення прибутку підприємства викликають зменшення вантажообігу (-0,436 тис.грн.), зменшення тарифів (-1,432 тис.грн.) та збільшення вартості спожитих ресурсів (+1,770 тис.грн.). Й навпаки, сприяють збільшенню прибутку встановлена структура перевантажувальних робіт (+0,336 тис.грн.), рівень змінних витрат на 1 т.км (+0,768) й зниження ресурсомісткості (+1,770 тис.грн.).
Рентабельність здійснення перевантажень зменшилася на -2,598%, що викликано зменшенням через асортиментні зрушення на -19,167%, зменшенням через зменшення тарифів на -19,164% й збільшенням через зменшення собівартості на +35,733%.
Найбільшим резервом зменшення суми загальних витрат на 1 грн. доходу є збільшення тарифу, оскільки через його зменшення в звітному періоді порівняно з минулим роком, витрати на 1 грн. доходу збільшилися на 2,213 коп.
Крім того, наочною є й необхідність збільшення вантажообігу, оскільки його зменшення викликало збільшення витрат на 1 грн. доходу на 0,674 коп. (змінні витрати знизилися пропорційно зменшенню вантажообігу, а постійні за сталості їхнього розміру розподілені на менший вантажообіг, що підвищує собівартість як 1 т вантажу, так й збільшує витрати на 1 грн. доходу).
Враховуючи, що за аналітичними даними на підприємстві є резерв збільшення вантажообігу на 1,600 тис.т й планова собівартість додаткового вантажообігу складає 0,845 тис.грн. при сталості постійних витрат, тобто їх питома вага буде дорівнювати 30,29%(100 ((10,200+0,845)*100/(15,000+0,845))), збільшення вантажообігу забезпечить економію витрат в сумі 0,256 тис.грн. В цілому загальні витрати на підприємстві можуть буди додатково зменшеними через поліпшення ст