Аналіз собівартості перевантажувальних робіт
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
чевидною є зміна витрат на здійснення перевантажень не тільки за абсолютними значеннями (зменшення взагалі на 1,000 тис.грн.), а й структурні зрушення: 7 пунктів структури (п.с.) мали зміщення, а саме: на 1 п.с. збільшення матеріальних витрат та амортизації основних фондів, на 5 п.с. збільшення відрахувань в фонд соціального захисту, відповідно на 2п.с. зменшення заробітної плати й 5 п.с. інші витрати.
Найбільшу питому вагу як в минулому, так і звітному році мають матеріальні витрати, по статтям калькуляції яких мали місце наступні зміни: витрати на придбання у сторонніх організацій або виготовлених власними силами пального, запасних частин і комплектуючих виробів, мастил, матеріалів, шин, енергії, палива, інших виробничих запасів зменшилися на -0,304 тис.грн. й на -1,7п.с., собівартість малоцінних і швидкозношуваних предметів (спеціального одягу, взуття, форменого одягу, що необхідні для виконання професійних обовязків, інструменту, пристроїв, інвентарю, приладів, лабораторного обладнання, миючих засобів, інших), які не належать до основних фондів збільшилася на +0,071 тис.грн. й на +1,45п.с., втрати від нестачі матеріальних цінностей в межах норм природного убутку зменшилися на -0,126 тис.грн. й на -2,00п.с., інші матеріальні витрати збільшилися 1,00 тис.грн. й на 2,25п.с. (табл.3.3).
Таблиця 3.3. Витрати на здійснення перевантажень
№з/пПоказникиСума, тис. грнСтруктура витрат, 07р2008рп.5 п.4 +, 2007р2008рп.7 п.6 +, 12345678Повна собівартість16,00015,000-1,000100,000100,000По елементам:1Матеріальні витрати6,0805,850-0,23038,00039,0001,0002Заробітна плата4,1603,600-0,56026,00024,000-2,0003Відрахування в фонд соціального захисту1,2801,9500,6708,00013,0005,0004Амортизація основних засобів0,6400,7500,1104,0005,0001,0005Інші витрати3,8402,850-0,99024,00019,000-5,000
3.3 Аналіз чинників, що впливають на собівартість перевантажувальних робіт
Враховуючи показники таблиці 3.4. визначаємо, що загальні витрати зменшились на -1,000 тис.грн. чи -6,25% (100*(15,00016,000)/16,000).
У звязку з зниженням вантажообігу на 2,1% (Кmn=0,979 > 10097,9=2,1) сума загальних витрат зменшилась на -0,235 тис.грн. (15,76516,000).
За рахунок зміни структури перевантажувальних робіт загальні витрати зросли на 0,003 тис.грн. (15,76815,765), що свідчить про збільшення менш рентабельних перевантажувальних робіт. Питомі змінні витрати на 1 тону вантажу зменшилися на -0,027 тис.грн. (табл. 3.2), що викликало зменшення загальних витрат на -0,768 тис.грн. (15,00015,768). Оскільки постійні витрати є сталими, їх вплив на зміну загальних витрат дорівнює нулю (15,00015,000). Взагалі за рахунок зменшення вантажообігу та зміни структури перевантажувальних робіт, загальні витрати зменшилися на -0,232 тис.грн. (15,79816,000), а за рахунок зміни ресурсомісткості та цін на ресурси загальні витрати зменшилися на -0,768 тис.грн. (15,00015,768) або -4,87%. Зміна питомих змінних та постійних витрат відбувається за рахунок зміни ресурсомісткості та цін на ресурси. Для визначення впливу зміни цін на ресурси на загальні витрати по здійсненню послуг необхідно фактичну кількість спожитих ресурсів за звітний період помножити на ціни минулого року (порівняні ціни) й порівняти їх з вартістю звітного року (p1q1-p0q1)=1,7470,745=+1,002. Таким чином, за рахунок зниження ресурсомісткості загальні витрати знизилися на -1,770 тис.грн. (-0,7681,002), з чого можна дійти висновку, що на підприємстві вжито й ефективно використано заходів з зниження непродуктивного витрачання ресурсів (запасні частини, палива тощо). Вага зовнішніх факторів в зниженні собівартості здійснення перевантажувальних робіт підприємством складає 36%(100*1,002/0,768), а внутрішніх 64%(100*1,77/0,768).
Таблиця 3.4. Похідні дані для факторного аналізу загальної суми витрат
ВитратиСума, тис. грнФактори зміни витратВантажообіг VВПСтруктура послугу ДіЗмінні витрати ВіПостійні витрати АЗа планом на плановий обсяг перевантажень: 16,0002008р2008р2008р2008рЗа планом, переліченому на фактичний обсяг перевантажень: (16,0004,800)*(28,4/29,2) +4,800=
15,7652007р2008р2008р2008рПо плановому рівні на фактичний обсяг перевантажень:
(28,400*((16,0004,800))/29,000)+4,800=15,7682007р2007р2008р2008рФактичні при плановому рівні постійнихвитрат: (15,0004,800)+4,800=
15,0002007р2007р2007р2008рФактичні: 15,0002007р2007р2007р2007р
Як узагальнююча калькуляційна одиниця використовується показник суми витрат, що припадають на 1 гривню отриманих підприємством доходів.
Вплив факторів на зміну витрат, що припадають на 1 гривню отриманих підприємством доходів визначають методом ланцюгових підстав:
Таблиця 3.5. Розрахунок факторів на зміну витрат, що припадають на 1 гривню отриманих підприємством доходів
Доход:тис. грн
- за попередній рік VВП0*t029,000*2,276=66,000
- звітний за рівня тарифів та структури попереднього року VВП1*t0+?ТПстр28,400*2,2761,366=63,272
- звітний при тарифах минулого року VВП1*t028,400*2,276=64,634
- звітний за тарифами звітного року VВП1*t128,400*2,077=59,000
- Тариф за минулим роком t066,000/29,000=2,276
- Тариф за звітним роком t159,000/28,400=2,077
- де ?ТПстр зміна виручки в порівняних цінах базисного періоду VВП1*t0-VВП0*t028,400*2,27629,000*2,276=(-1,366) Таблиця 3.6. Сума витрат, що припадають на 1 гривню отриманих підприємством доходів Витрати на 1 грн доходу (див. табл 3.4
Аналітичні розрахунки (табл. 3.6) показують, що підприємство збільшило витрати на 1 грн виручки на