Особливості оподаткування суб'єктів малого бізнесу
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
фінансово-господарської діяльності [1].
Кожен податок складається з наступних елементів [1]:
- Обєкт податку предмет, що підлягає оподатковуванню (доход, майно, товари).
- Субєкт чи податку платник податку фізична чи юридична особа, на яке законом покладений обовязок сплачувати податок.
- Джерело податку доход субєкта (заробітна плата, прибуток), з якого сплачується податок.
- Одиниця оподатковування одиниця виміру обєкта податку (для податку на доходи грошова одиниця, для земельного гектар, і т.д.).
- Податкова ставка величина податку на одиницю оподатковування.
- Податкові пільги це часткове чи повне звільнення фізичних і юридичних осіб від податків. Вони є одним з елементів податкової політики і переслідують як економічні, так і соціальні цілі.
Використовуючи податкові пільги, державу регулює конкретні економічні процеси, а також забезпечує соціальний захист окремих видів діяльності і груп населення. Найбільш розповсюдженими є такі види податкових пільг:
- неоподатковуваний мінімум доходів;
- податкові знижки (наприклад, для підприємств окремих галузей, регіонів);
- виключення з оподатковуваних доходів деяких витрат платників податків;
- повернення раніше сплачених податків (податкові амністії);
- повне звільнення від сплати деяких податків і інші.
Податки класифікуються по наступним ознаках[1]:
- Стосовно бюджетної побудови держави:
а) податки, що сплачуються в Державний бюджет;
б) податки, що сплачуються в місцеві бюджети;
в) змішані податки одна частина таких податків сплачується в Державний бюджет, інша у місцеві бюджети;
г) податки, з яких формуються позабюджетні спеціальні фонди.
2. Стосовно системи ціноутворення:
а) податки, що включаються в собівартість продукції, робіт і послуг;
б) податки, що сплачуються з доходу.
3. Стосовно розміру ставки податку:
а) пропорційні податки сплачуються відповідно до величини доходу по стабільній ставці;
б) прогресивні податки податки, ставки яких збільшуються в процентному відношенні в міру росту суми доходу, що обкладається.
4. Стосовно способу стягування податку:
а) прямі податки стягуються безпосередньо з доходів;
Прямі податки, у свою чергу, підрозділяються на:
а1) особисті податки, що сплачуються платником податків за рахунок і в залежності від отриманого їм доходу (прибутку) і враховуючі платоспроможність платника;
а2) реальні податки, що сплачуються з майна, в основі яких лежить не реальний, а передбачуваний середній доход.
б) непрямі податки включаються в ціну продукції, робіт, послуг.
5. Стосовно обєкта оподатковування:
а) податок на додаткову вартість;
б) податки на доходи підприємств і організацій і громадян;
в) податки на майно, землю, природні ресурси.
6. Стосовно субєкта оподатковування:
а) податки, що сплачують підприємства й організації (юридичні особи)
б) податки, що сплачують громадяни (фізичні особи).
в) змішані податки, що припускають як платника і юридичних, і фізичних
осіб (податок із власників транспортних засобів, земельний податок і т.д.).
Податок можна розглядати як економічну категорію з властивими йому функціями[1]:
фіскальної
Відповідно до цієї функції податки виконують своє основне призначення насичення дохідної частини бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства.
регулюючої
Ця функція служить своєрідним доповненням попередньої і торкається як регулювання виробництва, так і регулювання споживання. При цьому регулюючий механізм існує обєктивно, і вплив на платників здійснюється незалежно від волі держави.
розподільної
Ця функція представляє своєрідне відображення фіскальної: наповнити скарбницю, щоб потім розподілити отримані засоби.
стимулюючої
Стимулююча (дестимулююча) функція створює орієнтири для чи розвитку згортання виробництва, діяльності. Як і регулююча, вона може бути звязана з застосуванням механізму пільг, зміною обєкта оподатковування, зменшенням оподатковуваної бази.
контрольна
Ця функція реалізується в ході оподатковування при регламентації державою фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій, одержанні доходів громадянами, використанні ними майна. За допомогою цієї функції оцінюється раціональність, збалансованість податкової системи, кожного важеля окремо, перевіряється, наскільки податки відповідають реалізації мети в сформованих умовах.
Реалізація функцій податку безпосередньо звязана з тими принципами, що у ньому закладені і реалізуються в конкретному виді податку. Принципи податку реалізуються через конкретні прояви, що характеризують особливості цього специфічного механізму:
- Однократність обкладання. Це означає, що той самий обєкт може обкладатися податком одного виду тільки один раз за визначений період (податковий період);
- Універсалізація податку. Цей принцип припускає незалежність податкового тиску від форм власності платника, рівний підхід до умов оподатковування будь-яких субєктів. Також цей принцип формує умови рівного відрахування будь-якої частини обєкта незалежно від джерел його одержання, тобто всі платники зобовязані відчисляти рівну частку доходів згідно своєї діяльності;
3. Індивідуальна безп