Особливості оподаткування суб'єктів малого бізнесу
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ру на обовязкове державне пенсійне страхування за ставкою 1% (2%).
2.2 Структура та особливості оподаткування субєктів малого бізнесу фізичних осіб
Оподаткування доходів громадян субєктів підприємницької діяльності здійснюється відповідно до Декрету Про прибутковий податок з громадян від [18] та Указу Президента України Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності субєктів малого підприємництва [20].
Зазначеним Декретом визначено, що громадяни субєкти підприємницької діяльності можуть обрати спосіб оподаткування за вибором сплачувати щоквартально авансові платежі та подавати до податкового органу декларації про отримані доходи, або, у разі здійснення торговельної діяльності, сплачувати фіксований податок відповідно до Закону України від 13 лютого 1998 року Про внесення змін і доповнень до Декрету Кабінету Міністрів Про прибутковий податок з громадян.
Крім того, фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом календарного року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за календарний рік не перевищує 500 тис. гривень, мають право обрати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком.
Так у 2000 році по Україні зареєстровано близько 1125 тис. громадян субєктів підприємницької діяльності з яких фактичними платниками податків є 864 тис. громадян, або 77% від зареєстрованих.
Поряд з цим, на спрощену систему оподаткування обліку та звітності перейшли понад 170 тис. фізичних осіб субєктів підприємницької діяльності, що становить 15% від кількості зареєстрованих підприємців та 19,68% від фактичних платників податків.
Крім того майже 308 тис. фізичних осіб субєктів підприємницької діяльності зареєстровано платниками фіксованого податку, що становить 27% від загальної кількості зареєстрованих підприємців, та 36,65% від тих, що сплачують податки.
Питома вага надходжень податків від підприємницької діяльності у 2000 році розподіляється таким чином:
- прибутковий податок від підприємницької діяльності 16%
- фіксований податок 35%; податок на додану вартість 6%
- акцизний збір 1%; торгові патенти 9%; єдиний податок 33%
2.2.2. Сплата прибуткового податку від підприємницької діяльності із сплатою авансових платежів
Відповідно до статті 14 Декрету [18] громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, щоквартально, протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, подають податковому органу декларації, а після закінчення року протягом 40 днів наступного року. В декларації зазначаються загальні суми одержаного доходу, витрат і сплаченого прибуткового податку за звітний рік або інший період, за який здійснюється оподаткування (оподатковуваний період).
В разі встановлення розбіжностей між сумами, вказаними підприємцем в декларації та наявною в податковому органі інформацією про доходи такого підприємця (ф. №2, ф №8ДР, матеріали перевірок тощо). дільничний інспектор проводить нарахування прибуткового податку по даним, вказаним підприємцем в декларації та передає матеріали для проведення перевірки у відділ документальних перевірок фізичних осіб.
Податок, обчислений податковими органами, нараховується і сплачується в такому порядку:
протягом року платники щоквартально сплачують до бюджету по 25 відсотків річної суми податку, обчисленої за доходами за попередній рік, а платники, які вперше залучаються до сплати податку, 25 відсотків суми, обчисленої їм податковими органами за оціночним доходом на поточний рік;
авансові платежі прибуткового податку протягом року сплачуються у такі строки: до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада;
Суми податку, сплачені протягом року за місцем виплати доходу та у вигляді авансових платежів, предявлених податковими органами, враховуються при остаточному розрахунку суми податку на підставі документального підтвердження факту сплати податку.
На підставі проведеного розрахунку дільничний інспектор направляє приватному підприємцю платіжне повідомлення про нараховані суми прибуткового податку.
Громадяни субєкти підприємницької діяльності, які здійснюють торговельну діяльність, можуть самостійно, за власним бажанням, обрати спосіб оподаткування доходів шляхом сплати фіксованого розміру прибуткового податку, за умови, якщо:
кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах з таким громадянином платником податку, включаючи членів його сімї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, не перевищує пяти;
громадянин здійснює підприємницьку діяльність з продажу товарів і надання супутніх такому продажу послуг на ринках та є платником ринкового збору згідно з законодавством;
валовий доход такого громадянина від самостійного здійснення підприємницької діяльності або з використанням найманої праці за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю придбання патенту, не перевищує семи тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (119 тис. грн.).
По фіксованому податку мають право працювати лише ті підприємці, які здійснюють торгівлю на ринках і сплачують згідно законодавства ринковий збір. Приватні підприємці, які сплачують фіксований податок, звільняються від сплати всіх податків і зборів (крім ринкового збору та фіксованого податку), а