Особливості оподаткування суб'єктів малого бізнесу
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
а єдиним податком 10% скоригованого доходу на нормовані витрати +ПДВ для порівняльних розрахунків в економетричних моделях даної дипломної роботи може бути виражена наступними функціональними рівняннями:
а) скоригований дохід від реалізації дорівнює різниці між доходом від реалізації та податком ПДВ і акцизами, які входять до ціни реалізації, сплачуються покупцем та перераховуються в 100% обсязі продавцем до бюджету (аналогічно формулі 3.1 традиційної схеми оподаткування):
(3.16)
б) Податок на скоригований дохід підприємства розраховується як норма 10% від суми скоригованого доходу підприємства:
(3.17)
в) Валові витрати та чистий дохід малого підприємства розраховуються з врахуванням відсутності податків-зборів на фонд оплати праці:
(3.18)
(3.19)
г) Сумарний податок, сплачуваний підприємством до бюджетів та фондів складається як сума 3х податків:
(3.20)
3.2 Результати економетричного моделювання впливу модифікацій систем оподаткування субєктів малого бізнесу на прибутковість та рівень сплати податків до бюджету
В дипломній роботі проаналізована ефективність фінансової та податкової політики підприємства ТОВ НПП ТТ. Підприємство знаходиться в м Дніпропетровську вул. Героїв Сталінграда 23а.
Форма власності колективна.
Організаційна форма підприємства товариство з обмеженою відповідальністю. Статутний пайовий фонд 191 900 гривень.
Код ЄДРПОУ 23934805.
Код діяльності за КВЕД 36.14.1.
Основний вид діяльності виготовлення мяких і корпусних меблів, столярних виробів. З видів діяльності, передбачених Статутом підприємства в даний час фактично підприємство здійснює наступні види діяльності:
виготовлення нових меблів;
виготовлення і ремонт меблів на замовлення;
оптова торгівля меблями; виготовлення кухонних меблів;
виготовлення інших видів меблів; роздрібна торгівля меблями
виготовлення будівельних деталей з дерева і плит на деревній основі.
Штат підприємства складає 15 (1999р.) 19 (2002р.) співробітників. З них ІТП складають 5 чоловік: директор, головний бухгалтер, заступник директора, начальник виробництва, технолог. Робочий персонал складається зі столярів, швачка закрійниця, водій, технічний працівник.
Згідно з законодавством України підприємство відноситься до малих підприємств і перейшло на спрощену систему оподаткування з 1999 року зі сплатою 6% єдиного податку з валового доходу від реалізації продукції та сплатою податку на додану вартість (ПДВ).
Аналіз фінансово-економічного стану підприємства проводився на основі його фінансових звітів [11], [12].З 1 січня 2000р. на підприємствах України незалежно від форм власності (крім банків і бюджетних установ) запроваджені основні форми фінансової звітності, що відповідають міжнародним стандартам, та використовуються при розрахунках фінансового стану підприємства:
Форма №1 Баланс звіт про фінансовий стан, що відображає активи, зобовязання і капітал підприємства на встановлену дату [11].Форма №2 Звіт про фінансові результати, що містить дані про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний та попередній періоди [12].
В даній дипломній роботі, на основі алгоритмів [11], [12] з використанням звіту про фінансові результати (Форма №2) ТОВ НВП ТТ за 19992000р. проведена графоаналітична обробка динамічних рядів показників фінансових результатів діяльності та проведено порівняльне моделювання фінансових результатів діяльності підприємства при різних схемах оподаткування.
В табл. 3.1 3.4 наведені результати функціональних розрахунків 3х варіантів можливого оподаткування, які може вибрати мале підприємство:
- єдиний податок 6% + сплата ПДВ (реальні дані МП ТТ);
- єдиний податок 10% без ПДВ;
- перспективна схема єдиного податку 5% від скоригованого на нормовані витрати доходу + сплата ПДВ (проект Податкового Кодексу)
- стандартна схема оподаткування прибутку підприємства (30% з валового прибутку + сплата ПДВ + сплата 39% від ФОП);
В таблицях 3.53.7 наведені результати порівняльних розрахунків ефективності вибору малим підприємством ТОВ НВП ТТ однієї з розрахованих схем оподаткування. На графіках рис.3.5 наведені результати регрессійно-кореляційного аналізу розрахунків рівнянь регресії між відносною сумою сумарного податку МП (віднесено до виручки від реалізації) та відносною сумою чистого доходу (чи чистого прибутку) МП, віднесеною до суми виручки від реалізації, а також надане регресійне рівняння відносного виграшу чистого доходу МП від застосування розрахованих схем оподаткування. Як видно з результатів, отриманих стандартною програмою регресійного аналізу електронних таблиць EXCEL 2000, коефіцієнти детермінації для обох лінійних рівнянь регресії перевищують 0,9, що свідчить про стійкий статистичний звязок між отриманими експериментальними даними по фінансовим показникам МП ТОВ НВП ТТ за результатами реальної діяльності у 20002001 роках.
Як видно із отриманих значень коефіцієнтів детермінації R2 для лінійних рівнянь регресії (0,9 та 0,99) фінансові результати діяльності МП за різні відрізки часу практично функціонально залежать від системи оподаткування[4], а інші подробиці фінансово-економічної діяльності малого підприємства мають другорядний вплив.
Таким чином, можна вважати доказаним, що система оподаткування малого біз