Особливості оподаткування суб'єктів малого бізнесу
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ова практика, оподаткування малого бізнесу має відрізнятися від оподаткування великого бізнесу тільки за такими ознаками, як можливість [7]:
- застосовувати касовий метод оподаткування;
- вести у спрощеному порядку облік та складати звітність.
Проект же Податкового Кодексу України затверджує для всіх субєктів оподаткування, включаючи і субєкти малого бізнесу, принцип нарахування доходів у момент отримання економічних прав на доход, що знову приводить до системи авансового оподаткування права на доходи до реального касового отримання доходів, податкових векселів, податкових відстрочок та розстрочок.
2. аналітичні дослідження структури, ефективності та динаміки процесів оподаткування субєктів малого бізнесу в дніпропетровській області після впровадження спрощеної системи оподаткування
2.1 Структура та особливості оподаткування субєктів малого бізнесу юридичних осіб
Субєкти підприємницької діяльності юридичні особи, які перейшли на спрощену систему оподаткування за єдиним податком, не мають права застосовувати інший спосіб розрахунків за відвантажену продукцію крім готівкового та безготівкового розрахунків коштами.
У разі здійснення операції з продажу основних фондів виручкою від реалізації вважається різниця між сумою, отриманою від реалізації цих фондів, та їх залишковою вартістю на момент продажу.
Субєкт підприємницької діяльності юридична особа, який перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку [20]:
6 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору у разі сплати податку на додану вартість згідно із Законом України Про податок на додану вартість [16];
10 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
Субєкти підприємницької діяльності юридичні особи сплачують єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.
Відділення Державного казначейства України наступного дня після надходження коштів перераховують суми єдиного податку у таких розмірах:
до Державного бюджету України 20 відсотків;
до місцевого бюджету 23 відсотки;
до Пенсійного фонду України 42 відсотки;
на обовязкове соціальне страхування 15 відсотків (у тому числі до Державного фонду сприяння зайнятості населення 4 відсотки) для відшкодування витрат, які здійснюються відповідно до законодавства у звязку з тимчасовою втратою працездатності, а також витрат, зумовлених народженням та похованням.
Субєкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником таких видів податків і зборів (обовязкових платежів) [20]:
податку на додану вартість, крім випадку, коли юридична особа обрала спосіб оподаткування доходів за єдиним податком за ставкою 6 відсотків;
податку на прибуток підприємств;
податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб субєктів малого підприємництва);
плати (податку) за землю;
збору на спеціальне використання природних ресурсів;
збору на обовязкове соціальне страхування;
комунального податку;
податку на промисел;
збору на обовязкове державне пенсійне страхування;
збору за видачу дозволу на розміщення обєктів торгівлі та сфери послуг;
внесків до Фонду України соціального захисту інвалідів;
внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення;
плати за патенти згідно із Законом України Про патентування деяких видів підприємницької діяльності [14].
Субєкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, додатково є платником таких видів податків і зборів (обовязкових платежів) [19]:
податок на додану вартість (при 6% єдиному податку);
акцизний збір;
мито;
державне мито;
податок на нерухоме майно (нерухомість);
податок з власників транспортних засобів, самохідних машин і механізмів;
податок на доходи найманих працівників;
збір за забруднення навколишнього природного середовища;
збір за використання радіочастотного ресурсу України.
податок з реклами;
Особливістю відносин субєктів малого підприємництва з фондами соціального страхування та пенсійними фондами є наступне:
субєкти підприємницької діяльності фізичні особи, які сплачують єдиний податок, звільняються від обовязку нарахування, відрахування та перерахування збору на обовязкове державне пенсійне страхування як з власних доходів підприємця і членів його сімї, так із заробітної плати найманих працівників;
субєкти підприємницької діяльності юридичні особи, які сплачують єдиний податок звільняються від сплати збору (внеску) до Пенсійного фонду, але зобовязані утримувати такий збір з найманих працівників та перераховувати їх до Пенсійного фонду. Юридичні особи платники єдиного податку, незважаючи на те, що вони відносно до абзацу 13 п.6 Указу №746/99 не є платниками збору (внеску) до пенсійного фонду, зобовязані утримувати такі збори з найманих працівників. Наймані працівники підприємства продовжують залишатися платниками таких зборів. Сума заробітної плати включається до сукупного доходу працівника і є обєктом для утримання зб?/p>