Особенности функционирования налоговой системы прибалтийских стран
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?ый налоговый администратор подчинен и подотчетен центральному налоговому администратору.
Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов руководит начальник, который назначается и освобождается от должности Премьер-министром Литовской Республики по представлению министра финансов. Начальник Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов подотчетен министру финансов.
Структура Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов утверждается начальником инспекции по согласованию с министром финансов.
Количество территориальных государственных налоговых инспекций и территориальные зоны их деятельности устанавливаются министром финансов по представлению начальника Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов. Структура территориальной государственной налоговой инспекции утверждается начальником территориальной государственной налоговой инспекции с учетом методических указаний и рекомендаций центрального налогового администратора. Начальник территориальной государственной налоговой инспекции назначается и освобождается от должности начальником Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов. Начальник территориальной государственной налоговой инспекции подотчетен начальнику Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов. Работники государственных налоговых инспекций принимаются на работу и увольняются с работы начальником налоговой инспекции, в которую они принимаются на работу. Центральным налоговым администратором устанавливаются требования, на основании которых осуществляется отбор работников государственной налоговой инспекции, а также процедуры, в соответствии с которыми работники могут быть назначены на вышестоящие должности и может быть повышено их жалованье. Эти требования должны быть связаны только со способностями работников налоговой инспекции к выполнению работы в соответствии с утвержденными должностными инструкциями и занимаемой должностью.
.2 Анализ системы налогового администрирования
Реальным выражением налоговой политики является налоговое администрирование, то есть способ собирания обязательных платежей и связанные с ними издержки по сбору налогов и исполнении налоговой обязанности налогоплательщика.
Налоговая система Латвии не самая простая, но ее нельзя считать и очень сложной по сравнению со старыми странами-участницами Европейского Союза (ЕС). Проблемы создает ее частая изменчивость и непредсказуемость.
В 2011 году налоговое бремя (доходы от налогов к ВВП) в Латвии достигло 28,1 % ВВП, это один из наиболее низких показателей в ЕС.
В Латвии действуют 13 налогов и 97 государственных сборов.
С 1 января 2011 года введена и используется система электронного декларирования.
Правительство Латвии обдумывает возможность в ближайшем будущем уменьшить налог на рабочую силу, но увеличить налог на потребление.
В 2011 году возросли ставки почти всех важнейших налогов, исключение составил подоходный налог с населения, который немного уменьшился.
Хотя общее налоговое бремя в Латвии является одним из наиболее низких в ЕС, но по сравнению минимальных ставок подоходного налога с населения, бремя налогов остается одним из наивысших в ЕС.
В Латвии существует большой удельный вес теневой экономики, на рост которой повлиял глобальный финансовый кризис, а также налоговые изменения. В большей мере это касается торговли, строительства, лесоразработки, сектора услуг. Эксперты утверждают, что в конце 2009 года теневая экономика в Латвии достигала 39,4 % ВВП, или 5 миллиардов евро. Но Служба государственных доходов считает, что удельный вес теневой экономики составляет около 16 % ВВП, как это в среднем наблюдается и в ЕС. В качестве борьбы с теневой экономикой, в 2012 году, планируется в бюджет страны дополнительно ввести 60 млн. латов (85,4 млн. евро).
Наиболее существенные налоги и стандартные ставки на них:
Социальный налог (Обязательные взносы государственного социального страхования): - 35,09 % (взносы работодателя - 24,09 %, взносы работника - 11 %).
подоходный налог с населения - 25 %;
подоходный налог с предприятий - 15 %;
налог с микропредприятий - 9 %;
платежи с доходов от капитала - 10-15 %;
налог на добавленную стоимость - 22 % (уменьшенная ставка -12 %);
налог на недвижимость - 0,2-3 %;
По сравнению с 2010 годом в 2011 году произошли изменения ставок налога на рабочую силу:
с 9 % до 11 % увеличена ставка обязательных платежей государственного социального страхования с работника, не изменяя ставку 24,09 %, уплачиваемую работодателем;
уменьшена ставка подоходного налога с населения - с 26 % в 2010 году до 25 % в 2011. Ставка подоходного налога с населения претерпевает изменения уже третий год. Необлагаемый минимум, который не облагается этим налогом - за самого плательщика составляет 64 евро в месяц, за каждое находящееся на иждивении лицо - 100 евро в месяц;
к затратам на рабочую силу относится и государственный сбор риска предпринимательской деятельности, размер которого составляет 0,56 евро месяц за каждого работника.
Подоходный налог с предприятий Латвии является одним из самых низких в ЕС - 15 %. Низкая ставка и различные высвобождения налога являются одним из краеугольных камней для привлечения инвестиций.
с 2011 года возобновлена скидка на подоходный налог с предприятий крупным - 7,1 миллионов евро и более - инвестиционным проектам, правд?/p>