Особенности функционирования налоговой системы прибалтийских стран
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
±ыль для местных компаний и иностранных компаний, имеющих постоянное представительство или место осуществления деятельности в Латвии, составляет 15%.
Партнёрства не облагают налогом на юридических лиц. Однако каждый член партнёрства должен уплачивать налог в Латвии с той доли прибыли, какая была ему начислена. При этом не имеет значения, получен доход в Латвии или в другой стране, а также была прибыль физически распределена или нет.
Если членом партнёрства является юридическое лицо - резидент Латвии, а также если членом партнёрства является физическое или юридическое лицо - нерезидент Латвии, то ставка налога на прибыль такого партнёра составит 15%.
Если же членом партнёрства является физическое лицо - резидент Латвии, то ставка налога на прибыль такого партнёра составит 25%.
Непрямой доход нерезидентов из источников в Латвии подлежит налогообложению в зависимости от вида получаемого дохода, но налог взимается, только если он не был удержан ранее у источника по следующим ставкам:
% - на проценты от латвийских банков, на использование интеллектуальной собственности и на доход от аренды и продажи недвижимости, находящейся в Латвии;
% - на дивиденды, на вознаграждение управленческих и консультационных услуг, на межкорпоративные проценты и на доход от продажи ценных бумаг в Латвии;
% - на права использования культурных произведений, в том числе проката фильмов и аудио записей.
Все предприятия обязаны зарегистрироваться и получить номер плательщика НДС в установленный законодательством момент, когда оборот налогооблагаемых операций в течение 12 месяцев достигнет 10 000 Лат.
НДС в Латвии облагаются все операции, связанные с торговлей или оказанием услуг на территории Европейского Союза. Исключение предоставляется для предприятий, работающих в некоторых отраслях науки, культуры, образования, медицины и массовой информации. Этим предприятиям также не обязательно регистрироваться и получать номер НДС. Прежде, чем планировать деятельность, подпадающую под вышеописанную и не требующую регистрации и уплаты НДС, рекомендуется получить в Латвии консультацию аудитора.
Ряд регионов Латвии поощряет инвестиции и предприятия, работающие там, подпадают под специальное налоговое регулирование, позволяющее уплачивать налог по льготным ставкам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль до 50 % в зависимости от региона. Предприятия, зарегистрированные в этих регионах, вправе переносить свои ежегодные убытки в течение 10-ти лет.
Осуществляя экономическую деятельность на территории Литвы, любые хозяйствующие субъекты вне зависимости от происхождения их капитала облагаются следующими основными налогами:
выплаты в Фонд социального страхования - 33,98 % от оговоренной в трудовом договоре суммы заработной платы;
подоходный налог, связанный с трудовыми отношениями - 24 % от оговоренной в трудовом договоре суммы заработной платы. Этот налог вычитывается из заработной платы работника и переводится в бюджет предприятием;
отчисления в Гарантийный Фонд - 0,2 % от величины заработной платы;
НДС (налог на добавочную стоимость) - 18 %;
налог на недвижимое имущество - до 1 % от средней рыночной стоимости недвижимого имущества;
налог на прибыль - 15 %; предприятия, имеющие статус малого предприятия (до 10 работников, годовой оборот до 1 млн. литов), платят 13 % налога с прибыли;
социальный налог - 4 % с прибыли;
налог на загрязнение окружающей среды - в отношении каждого отдельного предприятия обсчитывается по фактически использованному объему горючего (налог небольшой, если предприятие не занимается транспортными перевозками как основным видом деятельности);
подоходный налог, не связанный с трудовыми отношениями - 15 % (если фирма, например, арендует помещение у физического лица).
.3 Организация налогообложения физических лиц
Согласно одному из определений, налоги представляют собой безвозмездный платеж в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Современный человек сталкивается с теми или иными налогами повсеместно - совершая покупки, мы оплачиваем включенный налог на добавленную стоимость, различные акцизы, иные пошлины, получая зарплату, с него вычитается подоходный налог в 13 %. Владея автомобилем, мотоциклом, мотороллером, жильем или земельным участком, налогоплательщики получают уведомления от налоговых органов об уплате соответствующего налога.
В соответствии с литовским налогом на доходы для физических лиц, у следующих лиц, соответствующий доход в Литве подлежит налогообложению:
жители Литвы с мировым доходом;
иностранцы с доходами, полученными в Литве.
В Литве местонахождение определяется в соответствии с пребыванием, как правило, если лицо задерживается на этом месте дольше, чем 183 дня в году.
В своё время ставка налога с дохода для физических лиц была урегулирована на 33 %. С 1.07. 2006 эта ставка понизилась на 27 % а с 1.01. 2008 она опустилась до уровня 24 %. Пониженная налоговая расценка на 15% с последних перемен остаётся без перемен и используется в следующих случаях:
доходы с рассеянной прибыли, включая дивиденды с литовской компании и заграничной компании с местонахождением в стране, в которой введён так наз. белый лист;
проценты;
доходы спортсменов и художников;
плата за лицензии;
доходы с владения имуществом;
доходы с коммерческой деятельности;
доходы с продажи или другого трансфера имущества, которое