Особенности функционирования налоговой системы прибалтийских стран
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ние окружающей среды, налог на землю, на аренду государственных земель, регистрационный, консульский сбор, сборы за торговую точку, налоги на недвижимое имущество предприятий и организаций, акцизы, таможенные сборы, проценты за пользование государственным капиталом и взносы социального страхования.
Осуществляя экономическую деятельность на территории Литвы, любые хозяйствующие субъекты вне зависимости от происхождения их капитала облагаются следующими основными налогами:
выплаты в Фонд социального страхования;
подоходный налог, связанный с трудовыми отношениями;
отчисления в Гарантийный Фонд;
НДС (налог на добавочную стоимость);
налог на недвижимое имущество;
налог на прибыль;
социальный налог;
налог на загрязнение окружающей среды.
В Литве существуют две свободные экономические зоны: в Клайпеде и в Каунасе. Они будут существовать, согласно литовскому законодательству, до 2019 года. В Клайпеде величина зоны составляет 200 га., в Каунасе - 500 га. Для получения права работы в свободной экономической зоне Литвы необходимы инвестиции в экономику Литвы не менее 1 млн. ЕВРО (это означает, что капитализация бизнеса - (активы и оборот) должны быть не менее 1 млн евро). При этом предприятие - инвестор в течение 6 первых лет работы освобождается от уплаты налогов, а земельный налог составит 50 %. В свободных экономических зонах поощряется развитие следующих видов коммерческой деятельности: поставки газа, воды и электричества; строительство; розничная и оптовая торговля; гостиничный, ресторанный бизнес; логистика; бизнес в сфере недвижимого имущества; просвещение, здравоохранение; издательская деятельность; бизнес в сфере обслуживания; производство табачных изделий.
Общая система налогообложения в Эстонии была коренным образом сформирована в 1993 году, когда в стране был принят ряд налоговых актов. С тех пор в налоговом законодательстве Эстонии произошли некоторые изменения. Система налогообложения в Эстонии состоит из государственных и местных налогов.
Эстония относительно недавно стала членом Евросоюза, но приводить свое налоговое законодательство в соответствие с нормами Евросоюза начала в 2000 году (15 декабря 1999 г. был принят новый закон о налоге на доходы, вступивший в силу в январе 2000 г.). Причем налоговая система Эстонии не была слепо скопирована какой-либо западноевропейской страны, а создавалась самостоятельно практически с нуля. Ее аналогов в Евросоюзе нет.
Общие принципы налогообложения устанавливает Закон о налогообложении, который определяет объект налогообложения, права и обязанности, ответственность налогоплательщика и управляющего налогами. Государственные налоги являются основной доходной составляющей государственного бюджета Эстонии.
Аналогов эстонской системе налогообложения в Евросоюзе нет, ибо только в Эстонии отсутствует налог на прибыль, если прибыль не распределяется. Тем не менее, с учетом того, что Эстония является членом Евросоюза и обязана следовать директивам ЕС, Эстонию вряд ли следует рассматривать как оффшор или налоговую гавань. Скорее, это весьма привлекательная низко налоговая юрисдикция. В Эстонии нет валютного контроля, а резиденты (как физические, так и юридические лица) могут держать свои средства на счетах в иностранных банках без каких-либо ограничений.
Латвия - страна, строящая свои экономические отношения со странами Западной Европы, интегрирующаяся в различные западноевропейские политические и экономические организации.
Налоговая система Латвии состоит из прямых и косвенных налогов. Прямые налоги в Латвии:
подоходный налог с предприятий;
подоходный налог с населения;
взносы социального страхования (социальный налог);
налог на недвижимую собственность.
Также есть следующие косвенные налоги:
НДС;
акцизный налог;
таможенный налог;
налог на азартные игры;
налог на природные ресурсы.
Наиболее значимы для бюджета Латвийской Республики следующие налоги:
социальный налог составляет 35 % от заработной платы работника и уплачивается следующим образом: работодатель 26,09 %, наемный работник 9 %;
ставка НДС в Латвии составляет 18 % от стоимости товаров или услуг;
ставка подоходного налога с населения составляет 25 % и удерживается работодателем.
Подоходный налог с операций с недвижимостью в Латвии платится только в случае перепродажи объекта, при условии, что сделка прошла в течение одного года владения имуществом. А год начинает отсчитываться с момента регистрации недвижимости в Земельной книге. Если же собственник решит перепродать недвижимость раньше, ему придется уплатить государству 25 % от разницы между покупной и продажной ценой объекта, указав в годовой декларации данную операцию. Данная мера нацелена на предотвращение спекуляций на рынке недвижимости Латвии.
Несмотря на то, что, по сути, страны Прибалтики являются низконалоговой юрисдикцией, благодаря наличию современного законодательства в области борьбы с отмыванием денег, эти государства ни разу не включались в черные списки международных и российских организаций [2, 312].
По состоянию на 2012 год основными налогами доходной части бюджета Прибалтийских стран являются:
социальный налог;
налог с оборота;
акцизы;
подоходный налог.
Налоги составляют 75,07 % (14 005 5594 642 евро) от доходной части бюджетов Прибалтийских стран на 2012 года.
Государственные налоги Прибалтийских стран являются основной дох