Особенности функционирования налоговой системы прибалтийских стран
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
не используется в коммерческих целях;
положительные пенсионные платы с пенсионных фондов;
положительные оплаты выполнения и компенсирующие премии, которые были оплачены в рамках договора о страховании жизни;
вознаграждение за труд моряков (с несколькими исключениями).
Регулированная налоговая расценка в стоимости 33 % применяется и для сотрудников заграничных компаний за доходы, полученные в Литве.
В Литве предусмотрена возможность уплаты одноразового подоходного налога с физических лиц при приобретении патента. Списки видов деятельности, для которых патент приобрести можно, а для которых обязательно, устанавливают акты, прилагаемые к законам. При этом правительство утверждает средний, максимальный и минимальный размеры налогов, конкретные размеры устанавливают самоуправления.
января 1998 года введен налог на наследуемое и подаренное имущество, применяемый к физическим лицам, унаследовавшим или получившим в дар движимое и недвижимое имущество на территории Литвы. Налоговый тариф составляет: при наследовании имущества - 5 % или 10 % в зависимости от стоимости имущества: по дарственной - 10 %. Налог не распространяется на имущество, полученное от близких родственников.
Налог на землю - 1,5 % платят владельцы частной земли. Арендаторы государственной земли облагаются налогом в 6 % от стоимости земли.
Арендная плата за землю составляет не более 1,5 %. Не облагается налогом земля, занятая лесом, дорогами общего пользования, а также земля, принадлежащая дипломатическим и консульским организациям. Население пользуется определенными льготами: меньший налог платят пенсионеры, инвалиды; самоуправление может освободить от налога отдельных лиц. Налог на аренду земли платят лица, взявшие в аренду государственную землю. Налог состоит из двух частей: одноразовый налог, равный цене на землю; ежегодно выплачиваемая арендная плата до 6 % от стоимости земли.
Налоги, уплачиваемые физическими лицами в Латвии высокие. Нет, наверное, ни одного жителя Латвии, который был бы ими доволен.
Налогоплательщики в Латвии уплачивают подоходный налог. Налог уплачивается в формах:
удерживаемый налог при выплате зарплаты у источника;
лицензионные платежи;
налог на доход от предпринимательской деятельности;
налог с доходов от собственности и иных источников.
Физические лица подразделяются на резидентов (место жительства - Латвия, или он присутствует в Латвии 183 дня и более, или он гражданин Латвии и работает за границей по заданию правительства) и нерезидентов. Партнерства для целей налогообложения уплачивают налог только при распределении дохода между партнерами.
Налоговая база - доход за вычетом разрешенных расходов. При налогообложении не учитываются: страховые платежи, наследство, подарки от физических лиц (подарки от организаций облагаются налогом), выплаты на содержание детей, некоторые другие выплаты в размере, определенном правительством.
Доход от трудовой деятельности включает зарплату, иные платежи в пользу работника, натуральную оплату, рассчитанную по рыночной стоимости. Все пенсионные платежи включаются в налоговую базу. Платежи директорам облагаются налогом по общим правилам. Разрешается вычитать расходы, понесенные при извлечении дохода. Выплаты при страховании жизни не вычитаются. Благотворительные пожертвования вычитаются с ограничениями. Ставка налога - 25 %. Налоговый период равен календарному году [4, 219].
Самозанятое население должно производить вычеты в фонды социального страхования по ставке 32,59 %, работники - по ставке 9 %, иностранные работники и нерезиденты - по ставке 8,39 %. Налог на наследование и дарение не уплачивается. Налог на недвижимость (землю и сооружения) вносится в бюджет той местности, где расположена недвижимость в Латвии. Не облагаются налогом территории, где экономическая деятельность запрещена законодательно, национально-культурные памятники, спортивные сооружения и центры отдыха, новые плантации лесонасаждений. Ставка налога - 1,5 % от кадастровой оценки.
Местные органы власти могут предоставлять налоговую скидку в размере 25, 50 и 90 % для отдельных категорий налогоплательщиков. Данный налог вычитается из налоговой базы по налогу на доходы, если эта недвижимость используется для извлечения дохода.
Доходы резидентов Эстонии облагаются налогом по пропорциональному принципу - действует единая ставка подоходного налога независимо от уровня дохода налогоплательщика, которая составляет 21 %. Резиденты Эстонии - это физические лица, имеющие постоянное место жительства в данной стране, или лица, получившие вид на жительство в Эстонии и находящиеся в этой стране в течение 183 дней в году и более. Нерезиденты Эстонии уплачивают подоходный налог с доходов, полученных в Эстонии. Особенностью налогообложения доходов физических лиц является то, что проценты по вкладам в банках Эстонии освобождены от налога, при этом дивиденды по ценным бумагам облагаются подоходным налогом. Таким образом, поощряются вложения денежных средств в банки Эстонии.
В отношении налогообложения доходов физических лиц действует такой принудительный вид страхования, как страхование по безработице, ставка по которому составляет 2,8 % в части удержания с работника и 1,4 % организация платит от фонда заработной платы за месяц.
Особенностью налогообложения физических лиц является то, что проценты по вкладам частных лиц в эстонских банках освобождены от подоходного налога. Дивиденды по ценным б?/p>