Особенности функционирования налоговой системы прибалтийских стран
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
чение соответствия государственного законодательства директивам ЕС. Обязательство быть зарегистрированным в качестве плательщика НДС стало применимо к частным и юридическим лицам, занимающимся импортом товаров и услуг из стран ЕС, несмотря на то, что оборот от данной деятельности - ниже 29000 евро за последние12 месяцев. Обязательство регистрации статуса плательщика НДС применимо к юридическим и частным лицам, занимающимся экономической деятельностью, после того как уровень их доходов достигнет 29000 евро за последние 12 месяцев. В настоящее время ведутся дебаты о возможности повышения уровня доходов, обязывающих быть зарегистрированным в качестве плательщика НДС с нынешних 5800 до 42 000 евро.
Еще одна директива ЕС, которую планируется внедрить, связана с авторским гонораром. В Литве авторский гонорар, оплаченный другим компаниям в рамках ЕС, не будет облагаться налогом в отношении компаний ЕС с июля 2011 года. В настоящее время налог на авторское вознаграждение составляет 10 процентов.
Основные налоги на предпринимательскую деятельность
С 1 января 2011 года правительством была сокращена стандартная ставка подоходного налога с предприятия с 20 %, которая применялась в течение двух лет, до 15 %. В конце 2008 года правительство приняло решение о повышении ставки подоходного налога с предприятия на 5 %.
Подоходный налог с малого предприятия, численность сотрудников которого не превышает 10 человек и годовой оборот - менее 145,000 евро, был снижен с 15 % до 5 % с начала 2010 года. Закон был принят в ноябре 2010 года, но вступил в силу ранее.
Подоходный налог с распределенной прибыли составляет 15 % для юридических лиц, в отношении частных лиц его ставка - 20 %.
Подоходный налог с населения установлен в размере 15 %.
Стандартная ставка НДС увеличивалась в Литве дважды на протяжении 2009 года - с 18 % до 19 % с 1 января 2009 года и еще на 2 % - до 21 % - с 1 сентября 2009 года.
Работодатели оплачивают социальный налог за работников в размере 31%, а социальный налог, оплачиваемый работниками, составляет 9 %.
Юридические лица облагаются налогом на недвижимость, ставка которого варьируется от 0,3 до 1 процента от общей стоимости их недвижимости. Ставка налога устанавливается самоуправлениями и зависит от таких факторов как цель использования недвижимости, юридический статус, величина компании и т.д. Налог на недвижимость пока не распространяется на частные лица.
3. Организация налогового контроля в прибалтийских странах
Службы государственных доходов и другие органы, администрирующие уплату налогов в бюджеты Прибалтийских стран, имеют на основании законов о налогах и пошлинах широкие полномочия. Главные из них - это:
) право осуществлять контроль, за уплатой налогов на предприятии и по результатам этого контроля - дополнительно начислять налоги со штрафом или уменьшать платежи налогов (в случае их переплаты). Налоговая администрация в осуществлении этих действий ограничена сроком 3 года после установленного срока уплаты налогов
) право определять размер налогов не только на основании учетных и отчетных данных налогоплательщика, но и на основании специальных экспертных расчетов - так называемых косвенных методов расчета доходов, других объектов налогообложения и расчета на этой базе;
) право предоставлять отсрочку по уплате налогов до 3-х месяцев и в некоторых случаях - до 1 года, а также право капитализировать (переводить в основной капитал и становиться совладельцем предприятия) налоговые долги;
) право погашать задолженности по налогам, а также суммы штрафов, суммы увеличения основного долга и пени. Это право налоговая администрация имеет только в крайних случаях, например, - в случае банкротства юридического лица или смерти физического лица, не имеющего наследников, способных оплатить долги по налогам;
) право взыскивать в бесспорном порядке суммы налогов, штрафов и пени путем списания денег с банковских счетов налогоплательщика и путем изъятия наличных денег из его кассы. С 1 января 2010 года службы государственных доходов имеет право налагать арест на имущество должника до принятия решения по результатам контроля (проверки, ревизии).
) право досрочно (до наступления установленного законом срока) начислять налоги и принимать меры по обеспечению их уплаты в бюджет, если есть доказательства, что налогоплательщик намерен прекратить свою деятельность на территории прибалтийских стран;
) право приостанавливать на срок до 10 дней деятельность налогоплательщика, нарушающего нормативные акты или на более длительный срок;
) право рассчитывать величину облагаемого налогами объекта расчетным путем, применяя косвенные методы расчета: метод наблюдения, метод прироста капитала, метод аналога и другие. Кроме того, с 1 июля 2003 года установлено, что все налоги в сделках мены, зачета, экспорта и импорта, а также в сделках между связанными лицами должны рассчитываться, исходя из рыночной стоимости сделки.
) право по просьбе налогоплательщика заключать с ним так называемый согласительный договор, в соответствии с которым налогоплательщик должен по итогам аудита уплатить в бюджет только сумму основного долга и половину начисленной пени. Остальное ему государство прощает, если он не начинает процедуру обжалования решения налоговых служб.
Порядок и процедуры взимания налогов, за исключением взносов социального страхования и пошлин, регламентирует Закон Литовской Республики об администрировании налогов. В соответствии с эти?/p>