Особенности учета и аудита деятельности страховой компании и рекомендации по их совершенствованию
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°ния к оформлению и своевременности сдачи авансовых отчетов отсутствуют. В ходе проверки установлены следующие нарушения:
) Включение в состав расходов (б/счет 26966) затрат по нотариальному оформлению документов без расшифровки названий документов, в отношении которых совершались нотариальные действия (табл. 2.5):
Таблица 2.5 - Результаты аудиты расчетов с подотчетными лицами.
Дата№ авансового отчетаСумма, рублей21.01.201018-920/101 260,0013.03.201083-920/102 580,0031.03.2010111-920/10200,00
При невозможности идентификации видов оказанных услуг подтвердить их производственную направленность не представляется возможным.
) Филиал использует безналичную форму расчетов за приобретаемые авиа- и железнодорожные билеты.
При этом стоимость билетов списывается на расходы (б/счет 26.970) по дате окончания командировки либо в момент получения их от поставщика. Даты списания на расходы стоимости проездных документов не совпадают с датами утверждения авансовых отчетов, утверждаемых позднее (табл. 2.6).
Таблица 2.6 - Выявленные нарушения.
Дата отнесения расходов на счет 26.970Дата утверждения авансового отчетаСуммаПодотчетное лицо/должность06.05.201009.06.2010 36 600,00Шевченко Д.Ю. - директор филиала09.07.201014.07.201061 737,0005.12.201022.12.201072 18617.01.201021.01.201021 744Долженков В.Н. - заместитель директора по корпоративному бизнесу29.01.201004.02.20104 131,70Никитенко О.В. - начальник Отдела добровольного медицинского страхования18.06.201020.06.20106 165,8020.06.201030.06.20104 436,50Бугаев И.В. - начальник отдела18.06.201020.06.20106 165,80Бурдун Ю.А. - начальник отдела
Статьей 272 НК РФ установлено, что датой осуществления расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета командированного работника. В расходы на командировки включаются расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
Следовательно, указанные расходы могут быть признаны не ранее даты утверждения авансового отчета.
Документы, подтверждающие факты получения под отчет сотрудниками авиа- и железнодорожных билетов не оформляются, передача билетов не отражается в бухгалтерском учете.
Для учета авиа- и железнодорожных билетов, приобретаемых по безналичному расчету, следует использовать субсчет 50-3 "Денежные документы", открытый к б/счету 50 "Касса". Для отражения передачи билетов подотчетным лицам необходимо использовать б/счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
) На б/счет 26960 "Почтово-телеграфные услуги в филиалах" единовременно списывается стоимость приобретенных почтовых марок на основании:
квитанции почтового отделения от 21.02.2010 г. №3666329 в количестве 900 шт. на сумму 4 800 руб. (а/отчет от 21.02.2010 г. №59-920/10);
квитанции почтового отделения от 24.12.2010 г. №27605 и товарного чека от 24.12.2010 г. в количестве 250 шт. на сумму 1 000 руб. (а/отчет от 26.12.2010 г. №504-920/10).
Для учета почтовых марок следует использовать субсчет 50-3 "Денежные документы", открытый к счету 50 "Касса".
Передача почтовых марок подотчетным лицам для использования отражается по б/счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Основанием для отнесения на расходы стоимости израсходованных почтовых марок является авансовый отчет с приложением реестра (списка) почтовых отправлений с отметкой почтового отделения, принявшего данные письма.
Проверка учета бланков строгой отчетности (БСО). В ходе проверки учета бланков строгой отчетности установлено следующее:
) Учет и хранение БСО в филиале в соответствии с приказом от 01.06.2006 г. № 23 осуществляет Сухарева У.С. (договор о полной индивидуальной материальной ответственности от 01.06.2006 г.).
Лимиты выдачи бланков строгой отчетности агентам и сотрудникам филиала установлены приказами по филиалу от 01.06.2006 г. №26 и от 29.09.2008 г. №89.
Превышений установленных лимитов выдачи БСО проверкой не установлено.
) Проверкой выполнения требований к хранению бланков строгой отчетности в филиале, предусмотренных внутренними регламентирующими документами по учету бланков строгой отчетности, нарушений не установлено.
) Учет бланков страховых полисов ОСАГО, квитанций по форме А-7 ведется в электронном виде в блоке АИС "Учет БСО" и на бумажных носителях.
Проверкой правильности оформления документов по учету БСО установлено, что документы сотрудниками и агентами оформляются в соответствии с Порядком учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности. Замечаний нет.
Существующая в филиале система учета бланков страховых полисов ОСАГО, квитанций по форме А-7 позволяет вести точный учет бланков, выданных агентам и сотрудникам.
) В ходе проверки проведена сверка фактических остатков бланков страховых полисов ОСАГО, хранящихся у ответственного лица (Сухарева У.С.), по состоянию на 14.04.2010 г. по данным АИС блок "Учет БСО". Излишков и недостач не выявлено.
Выборочно проведена сверка фактического количества бланков, находящихся на руках у агентов и штатных сотрудников, с данными учета БСО. Сверка проводилась с агентами Александровой Н.С., Орловой Е.Н., Мурзаевой Т.В., Романовой Е.Г., Старковой А.И. и штатными сотрудниками филиала Грицук С.И., Поповой М.Е., Тирюшкиной О.В. В ходе сверки излишков и недостач не выявлено.
) Проверка правильности ведения бухгалтерского учета показала, что ежемесячное списание бланков осуществлялось на основании Отчетов об использованных, испорченных и утраченных БСО, составленных в произвольной форме, т.е. филиал осуществляет балансовый метод учета БСО, что является нарушением требований Учетной политики ОСАО "Ингосстрах",