Особенности учета и аудита деятельности страховой компании и рекомендации по их совершенствованию
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?х направлений;
разделение обязанностей и разграничения полномочий по осуществлению разных хозяйственных операций (отдельных типов хозяйственных операций);
установление порядка согласования хозяйственных договоров;
осуществление ревизионных мероприятий, в том числе, проведение проверок Управлением внутреннего аудита.
Ответственность за организацию внутреннего контроля в Обществе несет руководитель Общества.
Организация документооборота регламентирует:
- порядок создания первичных учетных документов. Утверждение приказом лиц, имеющих право подписи на первичных документах;
контроль правильности заполнения форм первичных учетных документов. Утверждение приказом лиц, имеющих право контрольной подписи на первичных документах;
контроль формирования и отправки платежей;
порядок и сроки передачи первичных учетных и подтверждающих документов в Департамент бухгалтерского учета и отчетности, Департамент операционной поддержки бизнеса и Департамент по работе с персоналом;
порядок отражения отдельных операций в бухгалтерском учете;
порядок и назначение ответственных за хранение документов до сдачи в архив, порядок сдачи в архив;
порядок работы с бланками строгой отчетности.
Порядок документооборота по операциям страхования и перестрахования, прочим операциям, осуществляемым Обществом и не относящимся к операциям страхования и перестрахования с указанием сроков прохождения, проверки, обработки первичных документов подразделениями Общества регламентируется соответствующими внутренними нормативными документами Общества.
2.3 Особенности организации аудита
Организованное взаимодействие центрального офиса и филиалов страховщика является основополагающим условием для достижения организацией поставленных целей, препятствует искажению финансовых показателей. Но эффективное взаимодействие возможно только при наличии надлежащим образом функционирующей системы внутреннего контроля, создании общей контрольной среды.
Чтобы система внутреннего контроля в компании функционировала эффективно, в том числе на уровне структурных подразделений, необходимо иметь общую контрольную среду, адаптированную под особенности конкретной организации.
В ОСАО Ингосстрах осуществляется внутренний аудит на основании Приказа Генерального директора. Для этой деятельности создан Отдел по работе с филиалами Управления Внутреннего контроля (УВК).
С 15.01.2011 г. по 20.01.2011 г. в филиале ОСАО "Ингосстрах" в
г. Новосибирске за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 года был проведен аудит, целью которого являлось изучение учетных процессов филиала в части отражения хозяйственных операций и агентского вознаграждения, соответствия оформления этих операций требованиям действующего законодательства и внутренних регламентирующих документов ОСАО "Ингосстрах".
В ходе проверки проанализированы результаты деятельности филиала, состав расходов на ведение дела, порядок ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций и учета бланков строгой отчетности.
Основные нарушения, выявленные проверкой:
) Наличие многочисленных нарушений в части ведения бухгалтерского и налогового учета, в том числе:
включение в состав расходов затрат при отсутствии первичных документов;
несвоевременное отнесение на затраты расходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде;
недостоверность сальдо отдельных балансовых счетов;
неправильное отражение расходов по статьям затрат.
) Отдельные нарушения при ведении учета кассовых операций и соблюдения авансовой дисциплины, в том числе:
в части несвоевременной сдачи денежных средств сотрудниками и агентами в кассу филиала;
в части оформления представителями страховщика квитанций ф. А-7;
завышение командировочных расходов;
даты списания на расходы стоимости проездных документов не совпадают с датами утверждения авансовых отчетов.
) Нарушения в части ведения бухгалтерского учета БСО: филиал продолжает ведение балансового учета в нарушение требований Учетной политики ОСАО "Ингосстрах".
) Нарушения по оформлению договоров гражданско-правового характера и актов выполненных работ.
) Наличие фактов несвоевременной постановки на учет тотальных автомашин.
) Отдельные нарушения при оформлении документов при урегулировании убытков по ДМС, в том числе:
неполный пакет документов по убыткам, выплаченным по программе "Санаторно-курортное лечение";
несоответствие диагнозов, указанных в реестрах, прилагаемых к счетам-фактурам диагнозам, указанным в копиях санаторно-курортных карт.
Для филиала ОСАО "Ингосстрах" в г. Новосибирске утверждено штатное расписание численностью 86 штатных единиц.
Фактически на момент проверки штат филиала насчитывает 77 работников, девять единиц - вакантны.
А) Численность нештатных работников, работавших по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) за 2010 г., составила 24 чел., общая сумма выплат за 2010 г. по договорам ГПХ - 895, 6 тыс. рублей.
Согласно представленным договорам выполнялись следующие виды работ:
девять договоров из общего количества ГПХ заключены в целях повышения размера комиссионного вознаграждения страховым агентам - физическим лицам за заключение договоров ОСАГО;
четыре договора заключены с лицами на выполнение работ аварийного комиссара;
четыре - на уборку прилегающей к офисам территории;