Особенности налогообложения физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?сленная исходя из 3/4 ставки рефинансирования, составляет 152,26руб. (15 000руб. х (13% х 3/4) х 38 дней: 365 дней).
Сумма материальной выгоды равна: 152,26руб.
Налог исчисляется по ставке 35%: 152,26 х 35% =53,29 руб. (53 руб.).
Исчисленная сумма налога удерживается при выплате заработной платы за февраль.
В погашение займа 4 апреля внесено 5000руб.
Процентная плата, исчисленная исходя из 3/4 ставки рефинансирования, составляет 82,81 руб. ((15 000 руб. - 5000 руб.) х (13% х 3/4) х 31 день : 365 дней).
Сумма материальной выгоды равна: 82,81руб.
Сумма налога на доходы, исчисленная по ставке 35%, составляет:
,81руб. х 35% = 28,98 руб. (округляется до 29 руб.).
Исчисленная сумма налога удерживается при выплате заработной платы за март.
В погашение займа 4 мая внесено 5000 руб.
Процентная плата, исчисленная исходя из 3/4 ставки рефинансирования, составляет 40,07 руб. ((10000 руб. - 5000 руб.) х (13% х 3/4/) х 30 дней : 365 дней).
Сумма материальной выгоды равна: 40,07 руб.
Сумма налога на доходы, исчисленная по ставке 35%, составляет:
,07 руб. х 35% = 14,02руб. (округляется до 14 руб.).
Исчисленная сумма налога удерживается при выплате заработной платы за апрель.
Для правильного учета доходов налоговые агенты обязаны вести форму N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц ", а в отношении представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы форму N 2-НДФЛ " Справка о доходах физического лица".
Налоговая карточка содержит персональную информацию о физическом лице - получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу и при заполнении Налоговой карточки не учитываются.
В Налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
В Налоговой карточке отражаются доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса как доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы таких доходов, в Налоговой карточке не отражаются.
Для заполнения формы 2-НДФЛ (Справки) используются данные, содержащиеся в "Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц" за 2003 год, форма N 1-НДФЛ и справочная информация, приведенная в Приложении к формам 1-НДФЛ и 2-НДФЛ.
В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом - источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога.
Пример заполнения формы 1-НДФЛ и 2-НДФЛ в Приложении 1, 2.
4.2 Порядок подачи сведений в налоговый орган
Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам. Учет доходов ведется в специальной налоговой карточке по форме №1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС РФ от 2 декабря 2002г. №БГ-3-04/686 Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2002 г..
Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода булла перечислена на банковский счет работника.
Если доход выплачивается в натуральной форме или получен работником в виде материальной выгоды, налог перечисляется в бюджет не позднее того дня, который следует за днем фактического удержания налога. Налог перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет.
Если общая сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце. В любом случае эта сумма должна перечисляться не позднее декабря текущего года.
В конце года на каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС РФ от 2 декабря 2002 года №БГ-3-04/686 Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2002 год. Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Заключение
В результате проведенной работы можно выделить основные моменты налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации. Так плательщиками налога являются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ. Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных). Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.
Российские организации, коллегии адвокатов и их учреждения, индивидуальные предприниматели и постоянные представители иностранных организаций в РФ, в рез