Особенности налогообложения физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
земельных участков и долей в указанном имуществе вычет предоставляется (п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 20.08.2004 № 112-ФЗ):
в сумме, не превышающей в целом 1 000 000 руб., если проданные объекты находились в собственности налогоплательщика менее трех лет;
в полной сумме, полученной налогоплательщиком от продажи названных объектов, если имущество находилось в его собственности три года и более.
ПРИМЕР. Физическое лицо продало в 2005 г. квартиру, стоимость которой по договору купли-продажи составила 1200 000руб.
. Квартира была приобретена (или приватизирована) в 2004г., т.е. находилась в собственности менее 3 лет. Имущественный вычет предоставляется в сумме 1 000 000 руб. Доход в размере 200 000 руб. (1 200 000 руб. -1000 000руб.) подлежит налогообложению по ставке 13%.
. Квартира была приобретена (или приватизирована) в 2001 г., т.е. находилась в собственности более З лет. Имущественный вычет предоставляется в сумме 1 200 000 руб. Доход, подлежащий налогообложению, не возникает.
При продаже иного (не относящегося к жилым объектам) имущества вычет предоставляется:
в сумме, не превышающей в целом 125 000 руб., если проданное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет;
в полной сумме, полученной от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
ПРИМЕР. Физическое лицо продало машину (стоимость по договору купли-продажи - 210 000руб.) и гараж (стоимость по договору купли-продажи - 300000руб.).
Машина находилась в собственности физического лица 2 года. Имущественный вычет предоставляется в сумме 125 000 руб. Доход в сумме 85 000 руб. (210000руб. - 125000руб.) подлежит обложению налогом поставке 13%.
Гараж находился в собственности физического лица 4 года. Имущественный вычет предоставляется в полной сумме полученного дохода - 300 000руб. Доход, подлежащий налогообложению, не возникает.
Новым положением является то, что можно получить вычет при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме. Для получения вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме можно предоставить соответствующий договор. Таким образом, урегулирована ситуация, когда человек платил деньги заранее, еще на стадии проектирования, а льготу получал через много лет в момент получения документа о праве собственности
Кроме вычета в размере 1 млн. рублей налогоплательщик может включить вычет в размере сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам, кредитам. Если до 2005 года можно было для получения вычета пользоваться только ипотечным кредитом, полученным в банках РФ, то с 2005 года эта ситуация изменится. Целевой заем (кредит) можно будет получить как от кредитных, так и от иных организаций. В случае целевого использования проценты по таким кредитам (займам) принимаются также к вычету.
ГЛАВА 4. ПРАКТИЧЕСКИЕ РАСЧЕТЫ
.1 Исчисление налога на отдельного работника
ПРИМЕР. Петров Петр Петрович, постоянно проживающий в России (ИНН 410112345678), в 2005 году получил следующие доходы:
. С января по декабрь в ООО "Темп" он ежемесячно получал зарплату 9 000 руб. Здесь ему ежемесячно предоставлялись стандартные налоговые вычеты:
вычет в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);
вычет на обеспечение ребенка (дочери 21 год - студентка института очного отделения) в размере 600 руб. (п.1 ст.218 HK РФ).
. 25 января 2005г. Петрову П.П.выдан беспроцентный заем в сумме 15000 руб. на 3 месяца. (Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату выдачи займа, - 13% годовых).
.Петров П.П. владеет акциями российской организации ООО Темп, по которым в марте 2005 году он получил дивиденды в размере 10 000 руб.
. В апреле продал предприятию автомобиль, принадлежащий ему на праве собственности менее 3 лет за 270 000руб.
.В июне получил квартальную премию в сумме 10 000 руб.
.В августе ООО "Темп" выдало ему подарок к юбилею стоимостью 10 000 руб.
.В октябре получил материальную помощь на приобретение квартиры в сумме 50 000 руб.
8.В течении года работник произвел следующие затраты:
Перечислил на благотворительные цели 2 000 руб.;
Оплатил за обучение дочери 40 000 руб.;
Оплатил лечение 15 000 руб.
Приобрел квартиру 350 000 руб.
1. Определим сумму налога на доходы, исчисленную налоговым агентом:
МесяцДоходыВычеты Налогооб. доходСумма налогас нач. годаза мес.январь 9000 600+400=1000800010401040февраль 9000х2=18000 600х2+400х2=20001600020801040март 9000х3=27000 600х3+400х2=26002440031721092апрель 9000х4=36000 600х4+400х2=32003280042641092май 9000х5=45000 600х4+400х2=32004180054341170июнь 9000х6+10000=64000 600х4+400х2=32006080079042470июль 64000+9000=73000 600х4+400х2=32006980090741170август 73000+9000+10000=92000 600х4+400х2+2000=520086800112842210сентябрь 92000+9000=101000 600х4+400х2+2000=520095800124541170октябрь 101000+9000+50000=160000 6 00х4+400х2+2000х2=7200152800198647410ноябрь 160000+9000=169000 7200161800210341170декабрь 169000+9000=178000 7200170800222041170итого178000720017080022204
. Определим сумму налога на доходы, исчисленную налоговым органом:
.Доход Петрова П.П. составит: 178 000 руб.+270 000 руб.=448 000 руб.
.Расходы Петрова П.П.по итогам года составят:
200 руб.+2 000 руб.+350 000руб.+38 000руб.+15 000 руб.=412 200 руб.
.Налогооблагаемый доход: 448 000 руб.-412 200 руб.=35 800 руб.
.Сумма налога: 35 800 руб. х13%=4 654 руб.
. Возврат суммы налога: 4 654 руб.-22 204 руб.=17 550руб.
.Расчет суммы налога по дивидендам:
Сумма полученных дивидендов 10 000 руб.х 9%=900 руб.
.Расчет суммы налога по заемным средствам:
Петров П.П. уполномочил организацию-заимодавца производить определение суммы материальной выгоды, исчислять с этой суммы налог и удерживать его из заработной платы.
В погашение займа 4 марта внесено 5000руб.
Процентная плата, исч?/p>