Особенности налогообложения физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
становленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов) (п. 5 ст. 226 НК РФ). При исчислении налога на доходы физических лиц за налоговый период учитываются все доходы налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
При этом дата фактического получения дохода определяется как день (п. 1 ст. 223 НК РФ):
выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме; - передачи доходов в натуральной форме т при получении доходов в натуральной форме;
уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ)
2.3 Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются в размере 13 % по всем видам доходов и для всех категорий плательщиков, за исключением доходов, по которым установлены иные ставки.
Ставка 35 % устанавливается согласно п.2 ст.224НК РФ от 05.08.2000 №117-ФЗ (8, с.12):
-со стоимости любых выигрышей и призов, превышающих 2000 руб., получаемых в проводимых рекламных мероприятиях;
-со страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 НК РФ;
-с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанном по рублевым вкладам, исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, и 9 % годовых-по валютным вкладам;
Налоговая ставка в размере 30 % устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (п.3 ст.224НК РФ от 05.08.2000 №117-ФЗ) (8, с.12).
С 2005 года значительно возросла ставка в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, - с 6 до 9%. Данные изменения введены в действие Федеральным законом от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ.
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющих с ипотечным покрытием до 1 января 2007 года согласно п.5ст.224 НК РФ от 05.08.2000 №117-ФЗ также облагаются по ставке 9% (7, с.454).
Глава 3. Налоговые вычеты
.1 Виды налоговых вычетов
налоговый база ставка доход
Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты. Налоговый вычет-это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.
Вычеты бывают (9, с.6):
-стандартные;
-социальные;
-имущественные;
-профессиональные.
При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам ежемесячно. На стандартные вычеты уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 13 % ст. (3, ст.218 НК РФ).
Социальные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13%, на суммы произведенных в данном налоговом периоде расходов на цели благотворительности, обучения и лечения (3, ст. 219 НК РФ).
Имущественные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам при продаже и при приобретении имущества (3, ст. 220 НК РФ).
В пределах установленных социальных и имущественных вычетов законодательные органы субъектов РФ с учетом своих региональных особенностей могут устанавливать иные размеры вычетов.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам в соответствии со ст. 221 НК РФ.
Организация может уменьшить доход работника только на стандартные налоговые вычеты. Социальные, имущественные и профессиональные вычеты организацией не предоставляются. Организация может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключен трудовой договор. Если физическое лицо выполняет работы по гражданско-правовому договору, то организация не может уменьшать его доход на стандартные вычеты.
Если человек работает по трудовому контракту в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них. В какой организации получать вычет, работник решает самостоятельно. Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них (например, копии удостоверения участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида и т. д.).
3.2 Стандартные налоговые вычеты
Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные, налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000руб.; 500руб.; 600руб.; 400руб.
Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.
Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 руб. В месяц, приведен в п. 1 ст. 218 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25 июля 2002 г., № 116-ФЗ). Максимальный размер вычетов за год составляет 36