Особенности налогообложения физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
000 руб.(3000 руб. х 12 мес.)
Этот вычет, в частности, предоставляется работникам: которые пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия; которые являются инвалидами Великой Отечественной войны; которые стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ, а также другим категориям работников, более подробный перечень которых приведен в п. 1.
Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 руб. в месяц, приведен в п. 1 ст. 218 НК РФ. Максимальный размер вычетов за год составляет 6000 руб.(500 руб. х 12 мес.)
Этот вычет, в частности, предоставляется работникам: которые являются Героями Советского Союза или РФ; которые награждены орденом Славы трех степеней; которые стали инвалидами с детства; которые стали инвалидами I и II групп; которые пострадали в атомных и ядерных катастрофах, при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб., а также другим категориям работников, более подробный перечень которых приведен в п. 1 ст.218 НК РФ.
Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 600руб. в месяц на каждого ребенка. Вычет применяется до того момента, пока доход работника не превысит 40 000 руб. Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста. Если работник не состоит в браке, то вычет предоставляется в двойном размере. Воспитывает работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты, значения не имеет. Если работник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их уплаты, вычет ему не предоставляется.
Если человек работает в организации не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы.
Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13 %, не превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 20 000 руб., этот налоговый вычет не применяется.
Если человек работает в организации не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3 000, 500 и 400 руб., ему предоставляется максимальный из них. Вычет на содержание детей в размере 600 руб. предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.
Рассмотрим применение стандартных вычетов на практике:
ПРИМЕР. Работник организации представил в бухгалтерию заявление и необходимые документы для предоставления ему стандартного налогового Вычета на содержание ребенка, родившегося в январе 1987 г.
Несмотря на то, что ребенку в январе 2005г. уже исполнилось 18лет и независимо от того, продолжает этот ребенок учебу или нет, вычет на его содержание отцу предоставляется до конца 2005г. (при условии, что доход налогоплательщика не превысил за год 40000руб.).
3.3 Социальные вычеты по НДФЛ
Работники, у которых есть доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, могут получить социальные вычеты (4, ст. 219 НК). Так государство поощряет благотворительную деятельность, получение образования и укрепление здоровья. Если человек учится за свой счет, то имеет право на социальный налоговый вычет. Его предоставляют при оплате образования как в отечественных, так и в иностранных учебных заведениях, в том числе и за рубежом. Вычет полагается при получении высшего образования, при обучении на курсах повышения квалификации. Можно также получить вычет за обучение ребенка, если ему не исполнилось 24 года. Воспользоваться вычетом на учебу детей могут не только родители, но и опекуны. При этом для вас форма обучения может быть любая, а для ребенка - только дневная. Вычет ограничен суммой 38 тысяч рублей в год. Он также не может быть больше зарплаты сотрудника.
Если сотрудник платит за свою учебу и за обучение двоих детей, то лимит увеличивается втрое - по 38 тысяч рублей на каждого учащегося. Чтобы получить вычет, у учебного заведения обязательно должна быть лицензия на образовательную деятельность. С учебным заведением должен быть письменный договор, в котором указаны форма обучения и его стоимость.
От налога на доходы физических лиц освобождают оплату лечения в медучреждениях России. Медицинское учреждение должно иметь лицензию. Общая сумма социального вычета на лечение и медикаменты не может превышать 38 тысяч рублей в год. По дорогостоящим видам лечения (например, операции при многих тяжелых формах болезней) вычет предоставляется в размере фактических расходов. Такие виды лечения также перечислены в постановлении № 201.
3.4 Имущественные налоговые вычеты
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, а также иного имущества.
При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или