Особенности налогообложения физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ответствии с действующим законодательством.
.Пенсии по государственному пенсионному обеспечению трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленным действующим законодательством (п.2 ст.217 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.12.2004 №204-ФЗ).
ПРИМЕР. В соответствии с коллективным договором, принятым в организации, работникам, получившим инвалидность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, выплачивается дополнительная пенсия.
Сумма такой пенсии подлежит включению в налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13%.
. Все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат( в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с п.3 ст.217 НК РФ. Суммы компенсационных выплат, выплаченных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством, облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
ПРИМЕР. Организация частично оплачивает стоимость проживания в общежитии за своего работника.
В этом случае оплата организацией за работника стоимости его проживания в общежитии рассматривается как получение работником дохода в натуральной форме в соответствии со ст. 211 НК РФ.
Поскольку возмещение работнику стоимости проживания в общежитии действующим законодательством не предусмотрено, данный доход включается в налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13%.
.Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в соответствии с п.8 ст.217 НК РФ.
ПРИМЕР. Работнику предоставлена материальная помощь в связи со смертью его матери в сумме 5000руб.
Данная материальная помощь полностью освобождается от налогообложения.
ПРИМЕР. Работнику предоставлена материальная помощь в связи со смертью его брата в сумме 5000руб.
В данном случае в соответствии с подп. б п. 8 ст. 217 НК РФ сумма материальной помощи от налогообложения не освобождается. Данная матриальная помощь облагается по ставке 13% с учетом вычета, предусмотренногоп.28 ст.217 НК РФ
.Доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период (п. 28 ст.217 НК РФ): стоимость подарков, стоимость призов в денежной и натуральной формах и т.п.
ПРИМЕР. Работнику ко дню рождения подарен телевизор, стоимость которого - 8000руб.
При формировании налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, необходимо учесть стоимость подарка в части, превышающей 2000руб.
Таким образом, в доход работника должна быть включена сумма 6000 руб. (8000руб. - 2000руб.).(7, с.467-492).
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год (8, с.62).
При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц датой фактического получения дохода является (10, с.9):
-день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме;
-день передачи доходов в натуральной форме-при получении доходов в натуральной форме;
-день уплаты процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров, приобретения ценных бумаг-при получении доходов в виде материальной выгоды;
-последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором-при получении дохода в виде оплаты труда.
2.2 Порядок определения налоговой базы
Порядок исчисления налога установлен ст. 225 НК РФ.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Поэтому, если работник принят в организацию в середине налогового периода и из Справки о доходах физического лица, представленной им с предыдущего места работы, следует, что предыдущим налоговым агентом были допущены какие-либо ошибки при исчислении налога (например, предоставлено больше или меньше, чем следует, стандартных налоговых вычетов и др.), исправление их новым налоговым агентом не допускается.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
Налоговая база определяется oтдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).
Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период (календарный год} физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных путем умножения налоговой базы по доходам каждого вида, в отношении которого установлена определенная налоговая ставка, на соответствующую ставку.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу.
Если налогоплательщиком получены доходы (понесены расходы), выраженные (номинированные) в иностранной валюте, то в целях исчисления налога на доходы физических лиц они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, у