Особенности налогообложения и формирования финансовых результатов малых предприятий в Российской Федерации (на примере ИП Гальченко Е.Ю.)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
.
(19 962,74 + 23 424,33 + 199 021,29 + 59 440,50 = 301 848,86 рублей)
Сравнение сумм налога, подлежащей уплате ИП Гальченко Е.Ю. по итогам 1квартала 2010 года с применением:
УСН (доходы минус расходы) + ЕНВД (70 957,47 рублей),
УСН (доходы) + ЕНВД (88 559,87 рублей)
ОСНО + ЕНВД (301 848,86 рублей),
На общем режиме налогообложения ИП заплатило бы налогов больше:
848,86 - 70 957,47 = на 230 891,39 рублей при УСН (доходы-расходы)
848,86: 70 957,47 = 4,2 раза
848,86 - 88 559,87 = на 213 288,99 рублей при УСН (доходы)
848,86: 88 559,87 = 3,4 раза
848,86 - 103 442,91 = на 198 405,95 рублей при ЕНВД
848,86: 103 442,91 = 2,9 раза
Данные цифры свидетельствуют о том, что ИП Гальченко Е.Ю. для вида деятельности "Оптовая торговля" оптимальным будет переход на УСН (доходы минус расходы), при этом налоговая нагрузка по сравнению с ОСНО снижается на 230 891,39 рублей, соответственно в 4,2 раза.
Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения приведены в таблице 3.5
Таблица 3.5
Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения
Исходные данные Упрощенная система налогообложенияЕдиный налог на вмененный доходОбщий режим налогообложенияДоходы - расходыДоходыНДФЛСтраховые взносы Показатели, применяемые в расчетахI квартал 2010г. I квартал 2010г. I квартал 2010г. I квартал 2010г. Доходы970 645,50970 645,50---970 645,50---Расходы817 086,00---Не принимаются817 086,00---Зарплата работников------------765 466,50Налогооблагаемая база153 559,50970 645,501 379 238,71153 559,50765 466,50Ставка налогообложения15%6%Сумма налога по ставке23 033,9358238,73206 885,8119 962,74199021,29Вычеты из налога11 516,9729 119,37103 442,91------Сумма налога к уплате11 516,97+ЕНВД (59 440,50) = 70 957,4729 119,37+ЕНВД (59 440,50) = 88 559,87103 442,9119 962,74 + 23 424,33 + 199 021,29 + 59 440,50 = 301 848,86
По данным таблицы 3.5, если бы ИП Гальченко Е.Ю. в качестве объекта налогообложения приняла доходы при применении упрощенной системы налогообложения, то сумма налогов к уплате составила бы - 88 559,87 рублей.
Если бы ИП Гальченко Е.Ю. в качестве объекта налогообложения приняло доходы минус расходы при применении упрощенной системы налогообложения, то сумма налогов к уплате составила бы - 70 957,47 рублей.
В случае применения ИП Гальченко Е.Ю. общего режима налогообложения, сумма налогов к уплате за II квартал составила бы 301 848,86 рублей.
В случае применения ИП Гальченко Е.Ю. ЕНВД, она уплачивала бы только единый налог на вмененный доход, что составило бы в 1 квартале 2010 года - 103 442,91 рубль. Сводные данные в виде диаграммы приведены на рисунке 3.1.
Рисунок 3.1 Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения (руб.)
Как показало проведенное исследование, ИП Гальченко Е.Ю. не выгодно заниматься только техническим обслуживанием и ремонтом легковых автомобилей, а так же розничной торговлей (это только ЕНВД), надо вести оптовую торговлю, тогда для нее можно будет перейти на упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы).
. При применении общего режима налогообложения ИП заплатила бы налогов больше в 4,2 раза, чем при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
. При применении общего режима налогообложения ИП заплатила бы налогов больше в 2,9 раза, чем при применении ЕНВД.
. При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов ИП заплатило бы налогов больше в 1,2 раза, чем при применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов
. Единственное, что можно предложить этой организации для уменьшения уплачиваемых налоговых платежей, это вести не только розничную торговлю через кассу, так как ИП теряет многих потенциальных покупателей, потому что многие организации работают преимущественно через безналичный расчет; также с прибыли, получаемой от оптовой торговли, оплачиваются многие расходы, такие как арендная плата, оплата телефонных переговоров, оплата за рекламу и т.д.
. Для уменьшения налоговой нагрузки ИП Гальченко Е.Ю. лучше перейти на упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы).
Заключение
За прошедшие 10 лет малое предпринимательство постоянно сталкивается с множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.
Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.
Государством неоднократно применялись меры для развития малого бизнеса. Это отражается в ходе принятия в 1995г. Федерального закона "О государственной поддержке предпринимательства РФ" и в 1996г. Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий". Однако, данные законы не проявили себя в полной мере и не обеспечили решения задач наиболее полного учета объектов обложения индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Очередным шагом для дальнейшего развития данного сектора рынка, а также логичным продолжением упрощенной системы налогообложения был закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" принятый Государственной думой в 1998г.
С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 "Специальный налоговый режим" и соответствующие им главы На?/p>