Особенности налогообложения и формирования финансовых результатов малых предприятий в Российской Федерации (на примере ИП Гальченко Е.Ю.)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µтся численность работников. ИП Гальченко Е.Ю. арендует 4 помещения для организации и эксплуатации автосервиса.
Расчет ЕНВД за 1 квартал 2010г. для автосервисов, находящихся по адресам:
Красноярский край, г. Красноярск, ул. Взлетная, дом 49"Г" СТО №1
базовая доходность - 12 000 руб.
величина физического показателя (за каждый месяц) - 5 человек
корректирующий коэффициент К1 - 1,295
корректирующий коэффициент К2 - 1,000
Вмененный доход = 12 000 * (5+5+5) * 1,295 * 1,000
Вмененный доход = 233 100,00 руб.
Сумма исчисленного налога - 233 100,00 * 15% = 34 965,00 руб.
Красноярский край, г. Красноярск, ул. Ленина, дом 221"А", СТО №2
базовая доходность - 12 000 руб.
величина физического показателя (за каждый месяц) - 4 человека
корректирующий коэффициент К1 - 1,295
корректирующий коэффициент К2 - 1,000
Вмененный доход = 12 000 * (4+4+4) * 1,295 * 1,000
Вмененный доход = 186 480,00 руб.
Сумма исчисленного налога - 186 480,00 * 15% = 27 972,00 руб.
Красноярский край, г. Красноярск, ул. Свердловская, дом 17"А" СТО №3
базовая доходность - 12 000 руб.
величина физического показателя (за каждый месяц) - 4 человека
корректирующий коэффициент К1 - 1,295
корректирующий коэффициент К2 - 1,000
Вмененный доход = 12 000 * (4+4+4) * 1,295 * 1,000
Вмененный доход = 186 480,00 руб.
Сумма исчисленного налога - 186 480,00 * 15% = 27 972,00 руб.
Красноярский край, г. Красноярск, ул. Дудинская, дом 1 стр.3 СТО №4
базовая доходность - 12 000 руб.
величина физического показателя (за каждый месяц) - 4 человека
корректирующий коэффициент К1 - 1,295
корректирующий коэффициент К2 - 1,000
Вмененный доход = 12 000 * (4+4+4) * 1,295 * 1,000
Вмененный доход = 186 480,00 руб.
Сумма исчисленного налога - 186 480,00 * 15% = 27 972,00 руб.
Суммы налогов по всем точкам = 60 419,52 + 27 585,29 + 34 965,00 + 27 972,00 + 27 972,00 + 27 972,00
Общая сумма исчисленного ЕНВД: 206 885,81 рублей, вычеты из налога - 103 442,91 рублей (в соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 %);
Сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за 1 квартал 2010г. равна 103 442,91 рублей
3.2 Применение упрощенной системы налогообложения
Теперь определим налоговую нагрузку ИП Гальченко при совмещении ЕНВД и УСН.
Для того что бы применять УСН, ИП надо вести оптовую торговлю моторными маслами, денежные средства от покупателей будут поступать на расчетный счет.
Для вида деятельности: "Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей" ИП может применять только систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а при оптовой торговле можно применять упрощенную систему налогообложения (доходы), упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы) или общий режим налогообложения.
В первом квартале 2010 года ИП в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, что привело к следующим показателям ИП за квартал (для оптовой торговли):
величина дохода - 970 645,50 рублей,
общая величина расходов - 817 086,00 рублей,
налогооблагаемая база - 153 559,50 рублей,
ставка налога - 15 %,
исчисленная сумма налога - 23 033,93 рубля,
вычеты из налога - 11 516,97 рублей
(в соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 %);
сумма налога (УСН) к уплате - 11 516,97 рублей
Теперь рассмотрим суммы ЕНВД, для вида деятельности: "Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей" в таблице 3.1
Таблица 3.1
Суммы ЕНВД по объектам, руб.
Объекты налогообложения Сумма ЕНВД исчисленная, руб. СТО №1 34 965,00СТО №227 972,00СТО №327 972,00СТО №427 972,00Всего ЕНВД 118 881,00Вычеты из налога 59 440,50Сумма ЕНВД к уплате 59 440,50
Общая налоговая нагрузка УСН (доходы минус расходы) + ЕНВД:
516,97 + 59 440,50 = 70 957,47 рублей
В случае если бы ИП при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применила объект налогообложения в виде доходов, показатели ее деятельности могли бы выглядеть следующим образом:
величина доходов - 970 645,50 рублей
общая величина расходов - 817 086,00 рублей (не учитываются)
налогооблагаемая база - 970 645,50 рублей (денежное выражение доходов);
ставка налога - 6%, (одинаковая для всех организаций - независимо от организационно-правовых форм и видов деятельности);
исчисленная сумма налога - 58 238,73 рубля,
вычеты из налога - 29 119,37 рублей
(в соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 %);
сумма налога (УСН) к уплате - 29 119,37 рублей
(970 645,50 рублей * 6% = 58 238,73 рубля)
238,73 рубля /2 = 29 119,37 рублей.
Данные по ЕНВД берем из таблицы 3.1.
сумма налога (ЕНВД) к уплате - 59 440,50 рублей
Общая налоговая нагрузка УСН (доходы) + ЕНВД:
29 119,37 + 59 440,50 = 88 559,87 рублей
Если сравнить общие суммы налоговой нагрузки, подлежащие уплате по итогам первого квартала 2010 года с применением объекта налогообложения в виде УСН (доходы минус расходы), совмещая с ЕНВД (70 957,47руб.) ?/p>