Особенности налогообложения и формирования финансовых результатов малых предприятий в Российской Федерации (на примере ИП Гальченко Е.Ю.)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?хозяйственного налога.
Также необходимо учесть, что если по итогам года при применении ЕСХН будет получен убыток, то он переносится на следующие налоговые периоды (но не более чем на 10 лет), т.е. уменьшает налогооблагаемую прибыль следующих налоговых периодов. При этом предыдущий убыток не может уменьшать налоговую базу следующего года более чем на 30 процентов.
Но при переходе на уплату ЕСХН убыток, полученный налогоплательщиками при применении общего режима налогообложения, не принимается, а также убыток, полученный при уплате ЕСХН, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.
Косвенными преимуществами "перехода" является значительное сокращение отчетности из-за замены четырех налогов одним и отчетным периодом - полугодие, упрощение налогового учета (например, по НДС) и уплата налога всего два раза в год.
Но естественно в переходный период всегда будут определенные сложности, в том числе из-за нечетко прописанных в законодательстве правил по некоторым операциям, что должно быть разъяснено налоговыми органами.
Глава 2. Анализ налоговых обязательств и финансовых результатов ип Гальченко Е.Ю. за 2006 - 2008 гг.
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Объектом исследования является индивидуальный предприниматель Гальченко Екатерина Юрьевна, зарегистрирован и внесен в "Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей" 2 августа 1998 года, ИНН 246500561912.
Основной вид деятельности, осуществляемый предпринимателем:
"Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей"
Дополнительные виды деятельности:
"Розничная торговля",
"Розничная торговля моторным топливом",
"Предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств"
ИП применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные права, выполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет арендованные помещения:
ИП Кулешов Д.В., объект аренды (нежилое помещение) расположен по адресу: Россия, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Взлетная, дом 49"Г", общей площадью 126,7кв. м. Помещение использовано для организации и эксплуатации автосервиса.
ООО "Универсал", объект аренды (нежилое помещение) расположен по адресу: Россия, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Краснодарская, дом 2"А" на 1 этаже здания, общей площадью 74,56кв. м., в том числе торговой площади 43,83 кв. м. Помещение используется под магазин автозапчастей.
ИП Филиппов А.А., объект аренды (нежилое помещение) расположен по адресу: Россия, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Ленина, дом 221"А", общей площадью 250 кв. м. Помещение использовано для организации и эксплуатации автосервиса.
ООО "Таймыр", объект аренды (нежилое помещение) расположен по адресу: Россия, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Свердловская, дом 17"А" общей площадью 174,1кв. м., в том числе торговой площади 96 кв. м., помещение используется под магазин автозапчастей и 78,1кв. м. для организации и эксплуатации автосервиса.
Среднесписочная численность работников составляет:
за 2006г. - 18 человек
за 2007г. - 31 человек
за 2008г. - 25 человек
Все работают в ИП по основному месту работы.
ИП имеет расчетный счет в Восточно-Сибирском банке СБ РФ г. Красноярска, кассовые аппараты в арендуемых помещениях.
Право применения ЕНВД подтверждается уведомлением Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска. ИП Гальченко Е.Ю. работает на рынке г. Красноярска уже более 10 лет и сформировала постоянный круг потребителей предоставляемых услуг.
Основными документами, на основании которых можно судить о финансовом состоянии ИП Гальченко Е.Ю. являются налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) и книга учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства.
В качестве анализируемого периода берем данные за 2006-2008гг. Доходы ИП в анализируемом периоде приведены в таблице 2.1
Таблица 2.1
Доходы ИП Гальченко Е.Ю., руб.
ГодСумма2006г. 3 359 761,402007г. 7 765 163,442008г. 8 580 270,54ИТОГО: 19 705 195,38
Выручка от торговой деятельности приведена в таблице 2.2
Таблица 2.2
Выручка от торговой деятельности, руб.
ГодСумма2006г. 3 145 719,36 2007г. 6 774 547,51 2008г. 5 241 507,35 ИТОГО: 15 161 774,22
Расходы в анализируемом периоде приведены в таблице 2.3
Таблица 2.3
Расходы ИП Гальченко Е.Ю., руб.
№РасходСуммаИтого2006г. 2007г. 2008г. 1. Зарплата: 1148999,07 3061865,99 5243041,11 9453906,17 2. Взносы на обязательное пенсионное страхование за работников 160859,87428661,24734025,761323546,873. Аренда помещения51354,6156298,2864711,21172364,10 4. Оплата за рекламу26440,1511486,83 39894,5977821,57 5. Оплата за телефон17252,4621548,2327060,0965860,78 6. Расходы на хоз. нужды5358,549150,1411355,8725864,55 7. Расходы за банковское обслуживание 28872,327654,5031410,1067936,92 8. Расходы на охрану объектов14368,5516360,4318789,2149518, 19 9. Оплата за товар1528136,772923662,72721356,935173156,42ИТОГО: 2981642,346536688,366891644,8716409975,57
2.2 Расчет единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности.
ИП Гальченко Е.Ю. ведет свой основной вид деятельности - техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей на станциях техничес?/p>