Особенности налогообложения и формирования финансовых результатов малых предприятий в Российской Федерации (на примере ИП Гальченко Е.Ю.)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? УСН (доходы), совмещая с ЕНВД (88 559,87руб.), то очевидно, что если совмещать ЕНВД + УСН, тогда ИП надо выбрать налогообложение в виде дохода, уменьшенного на величину расходов плюс ЕНВД, это более экономичный вариант налогообложения (УСН).
Произведенные расчеты приведены в таблице 3.2
Таблица 3.2
Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения, руб.
Показатели, применяемые в расчетах Объект налогообложения при упрощенной системедоходдоход, уменьшенный на величину расходовАнализируемый период1 квартал 2010г. 1 квартал 2010г. Доход (выручка) 970 645,50970 645,50Расходыне принимаются817 086,00Налогооблагаемая база970 645,50153 559,50Ставка налогообложения6%Сумма налога по ставке58 238,7323 033,93Вычеты из налога 29 119,37 11 516,97Сумма налогов к уплате29 119,37 + ЕНВД (59 440,50) = 88 559,8711 516,97 + ЕНВД (59 440,50) = 70 957,47
При объекте налогообложения в виде УСН (доходы) плюс ЕНВД, ИП Гальченко Е.Ю. заплатила бы налогов на 17 602,40 рублей больше, что соответственно больше в 1,25 раза.
(88 559,87 - 70 957,47 = 17 602,40 рублей)
(88 559,87/70 957,47 = 1,25 раза)
3.3 Применение ИП общего режима налогообложения
Предположим, что для оптовой торговли ИП Гальченко Е.Ю. выбрала общий режим налогообложения, совмещая его с ЕНВД (для вида деятельности: "Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей").
Определим общую налоговую нагрузку ИП Гальченко в 1 квартале 2010 года.
С 2010 года начинает свое действие Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
Этот закон предусматривает переход от уплаты единого социального налога к страховым взносам во внебюджетные фонды - Пенсионный, фонды социального и обязательного медицинского страхования.
Начисленные взносы также уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, в составе расходов на оплату труда. Так в 2010 году уплата взносов вместо ЕСН не увеличивает нагрузку. Максимальная ставка ЕСН составляла 26% и общий размер страховых взносов также равен 26 процентов. Для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, тарифы взносов во внебюджетные фонды на 2010 - 2011 гг. рассмотрим в таблице 3.3
Таблица 3.3
Тарифы взносов во внебюджетные фонды
Фонд 2010 год 2011 годПФР 20% 26%ФСС 2,9% 2,9%ФФОМС 1,1% 2,1%ТФОМС 2% 3% Всего 26% 34%
Таким образом, в 2010 году тарифы останутся равными ставкам ЕСН 2009 года, а повышение тарифов планируется с 2011 года.
Следует отметить, что разбивка взносов в ПФР на 2010 - 2011 гг. будет иметь следующий вид, рассмотрим ее в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Разбивка взносов в ПФР
годТариф страхового взносаНа финансирование страховой части трудовой пенсииНа финансирование накопительной части трудовой пенсииДля лиц 1966 года рождения и старше. Лица 1967 года и моложе. Лица 1967 года и моложе. 2010 20% 20% 14% 61126% 26% 20% 6%
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остаются неизмененными (Федеральный закон №125-ФЗ от 24.07.1998 г).
Налог на доходы физических лиц в размере 13% придется удержать в любом случае, поскольку стимулирующая выплата является доходом сотрудника. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица как являющиеся, так и не являющиеся, налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признаются доходы налогоплательщика, при этом учитываются все доходы, полученные в денежной и натуральной формах. Налоговым периодом признается календарный год.
Не подлежат налогообложению доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от осуществления им тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход, а также при налогообложении, которых применяется упрощенная система налогообложения.
Согласно п.2 ст.210 Налогового кодекса ИП Гальченко Е.Ю. имеет право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов; либо если налогоплательщик не может их подтвердить, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от суммы доходов. Состав расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленным главой 25 Налогового кодекса. Налоговая ставка к ИП Гальченко Е.Ю. применяется в размере 13%.
Общая сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика до 15 июля следующего года. Также индивидуальный предприниматель обязан предоставить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в течение 5 дней по истечении 1 месяца со дня появления таких доходов. Авансовые платежи уплачиваются:
. за январь - июнь - до 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей.
. за июль - сентябрь - не позднее 15 октября в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
. за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Если доход индивидуального предпринимателя уменьшился или увеличился более чем на 50%, налогоплательщик должен представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода. Налоговая декларация представляется до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет налога на доходы физических лиц для И