Особенности налогообложения и формирования финансовых результатов малых предприятий в Российской Федерации (на примере ИП Гальченко Е.Ю.)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ого обслуживания (СТО).
Для данного вида деятельности, при расчете ЕНВД:
величиной физического показателя является - количество работников за каждый месяц, базовая доходность на единицу физического показателя в месяц равна 12000,00 рублей.
Так же ИП Гальченко Е.Ю. ведет розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, поэтому базовая доходность в месяц составляет 1800,00 рублей. Физическим показателем является площадь торгового зала.
Корректирующие коэффициенты К1 и К2 приведены в таблице 2.4
Таблица 2.4
Корректирующие коэффициенты
ГодКоэффициентыК1К2 (СТО) К2 (розница) 2006г. 1,1321,000 0,400 2007г. 1,0961,0000,4002008г. 1,0811,0000,400
Расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога:
ВД=БД х П х К (2.1.)
где ВД - вмененный доход;
БД - базовая доходность на единицу физического показателя;
П - количество единиц физического показателя;
К - корректирующие коэффициенты
Посчитаем для примера ЕНВД за 3 квартал 2007 года по разным видам деятельности по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей (1помещение):
базовая доходность - 12 000 руб.
величина физического показателя (за каждый месяц) - 11,10,11 человек
корректирующий коэффициент К1 - 1,096
корректирующий коэффициент К2 - 1,000
Вмененный доход = 12 000 * (11+10+11) * 1,096 * 1,000
Вмененный доход = 420 864,00 руб.
Сумма исчисленного налога = 420 864,00 * 15%
Сумма исчисленного налога = 63 289,00 руб.
По розничной торговле (1 торговая площадь):
базовая доходность - 1 800 руб.
величина физического показателя - 43,83 м. кв.
корректирующий коэффициент К1 - 1,096
корректирующий коэффициент К2 - 0,400
Вмененный доход = 1800 * (43,83 * 3 месяца) * 1,096 * 0,400
Вмененный доход = 103 761,00 руб.
Сумма исчисленного налога = 103 761,00 * 15%
Сумма исчисленного налога = 15 564,00 руб.
В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 %.
Общая сумма исчисленного ЕНВД за 3 квартал 2007г. по всем точкам 207784,00 руб.,
сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уменьшающая ЕНВД равна 117237,00 руб. (но это больше 50% от суммы исчисленного ЕНВД, значит не можем взять всю сумму, а берем только 50% от налога)
Поэтому сумма налога к уплате считается: 207784,00/2= 103892,00 рублей.
Сумма ЕНВД за 3 квартал 2007 года, подлежащая уплате в бюджет равна 103892,00 рублей.
Так как в данной работе исследуются налоговые обязательства ИП Гальченко Е.Ю. за период 2006-2008гг., рассмотрим суммы ЕНВД, подлежащие уплате в бюджет за эти годы в таблице 2.5
Таблица 2.5
Суммы ЕНВД, подлежащие уплате в бюджет ИП Гальченко Е.Ю., руб.
Год Сумма2006г. 312 225,002007г. 454 691,002008г. 435 173,00ИТОГО: 1 202 089,00
Глава 3. Совершенствование практики налогообложения и формирования финансовых результатов ИП Гальченко
3.1 Применение ИП единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
Определим налоговую нагрузку и финансовый результат ИП Гальченко при разных системах налогообложения, после чего сможем выбрать оптимальный режим налогообложения для ИП.
Сейчас ИП применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, посчитаем сумму налога, учитывая изменения с 2010 года.
Посчитаем ЕНВД по разным видам деятельности.
Единый налог на вмененный доход рассчитывается по формуле:
ВД=БД х П х К (3.1.)
где
ВД - вмененный доход;
БД - базовая доходность на единицу физического показателя;
П - количество единиц физического показателя;
К - корректирующие коэффициенты
Для 2010 года:
К1= 1,295
К2 (техобслуживание) = 1,000
К2 (розничная торговля) = 0,600
Одним из видов деятельности ИП Гальченко Е.Ю. является розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, базовая доходность в месяц составляет 1800,00 рублей. Физическим показателем является площадь торгового зала. По договорам аренды ИП арендует торговые площади в размере 43,83 м. кв.; 96,00 м. кв.
Расчет ЕНВД за 1 квартал 2010г. для торговых точек, находящихся по адресам:
Красноярский край, г. Красноярск, ул. Свердловская, дом 17"А"
базовая доходность - 1 800 руб.
величина физического показателя - 96,00 м. кв.
корректирующий коэффициент К1 - 1,295
корректирующий коэффициент К2 - 0,600
Вмененный доход = 1800 * (96,00 * 3 месяца) * 1,295 * 0,600
Вмененный доход = 402 796,80 рублей
Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%
Сумма исчисленного налога = 60 419,52 рублей
Красноярский край, г. Красноярск, ул. Краснодарская, дом 2"А"
базовая доходность - 1 800 руб.
величина физического показателя - 43,83 м. кв.
корректирующий коэффициент К1 - 1,295
корректирующий коэффициент К2 - 0,600
Вмененный доход = 1800 * (43,83 * 3 месяца) * 1,295 * 0,600
Вмененный доход = 183 901,91 рублей
Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%
Сумма исчисленного налога = 27 585,29 рублей
Для вида деятельности: "Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей" базовая доходность в месяц составляет 12 000,00 рублей. Физическим показателем явля?/p>