Особенности бухгалтерского учета страховых организаций на примере ЗАО "Поволжский страховой альянс"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
ровочных или рекомендательных параметров, целью которых является расширение представлений о деятельности страховщиков или их ранжирование. Показатели подразделяются на абсолютные, позволяющие дать количественную оценку потенциальных или реальных масштабов деятельности страховщика, и относительные, задача которых сопоставить обязательства и возможности для их исполнения.
Среди применяемых в России официальных критериев оценки финансового положения страховщиков можно выделить показатели, которые позволяют оценивать финансовое положение претендента на получение страховой лицензии, и показатели, характеризующие финансовое состояние уже действующих на рынке страховщиков. В частности, законодательство устанавливает минимальный уровень уставного капитала, необходимого для начала деятельности страховой организации. В России он составляет 25 тыс. минимальных размеров месячной оплаты труда для страховщиков, не занимающихся страхованием жизни, и 35 тыс. минимальных размеров месячной оплаты труда для страховщиков, занимающихся страхованием жизни. Кроме того, при обращении страховой организации впервые за получением лицензии ее собственные средства ( оплаченный уставный капитал и другие ресурсы ) должны составлять определенный процент от суммы страховой премии, планируемой страховщиком на первом году деятельности. Например, по страхованию жизни собственные средства должны быть равны 15% от запланированных страховых взносов. По другим видам деятельности этот показатель колеблется от 15 до 30%.
Такие требования связаны, с одной стороны, с тем, что на начальном этапе деятельности у страховой организации нет других средств для выполнения своих обязательств, кроме уставного капитала, поскольку поступления страховых взносов первое время, как правило, крайне незначительны. С другой стороны, большой размер стартового капитала позволяет страховщику более уверенно планировать деятельность на страховом рынке, осуществлять достаточно крупные операции и тем самым иметь возможность выстоять в конкурентной борьбе.
Для оценки финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков после того, как они начали свою деятельность, законодательством установлено, что страховщики обязаны соблюдать установленное органом страхового надзора нормативное соотношение между активами и принятыми ими страховыми обязательствами (нормативную маржу платежеспособности), т.е. фактический размер свободных активов страховой организации (фактическая маржа платежеспособности) не должен быть ниже нормативной маржи. Раiет маржи платежеспособности страховщики обязаны производить ежеквартально.
Фактическая маржа платежеспособности расiитывается как сумма уставного (складочного), добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года, уменьшенная на величину нематериальных активов, непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал, стоимости акций организации, выкупленных у акционеров, дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.
Нормативная маржа платежеспособности страховщиков по страхованию жизни равна 5% резерву по страхованию жизни, умноженному на поправочный коэффициент. Поправочный коэффициент определяется как отношение разности величины резерва по страхованию жизни и доли перестраховщиков в этом резерве к величине указанного резерва. В случае если поправочный коэффициент меньше 0,85, в целях раiета он принимается равным 0,85.
Раiет маржи платежеспособности ЗАО Поволжский страховой альянс приведен в таблице Б3 [см. Приложение ]. Как видно из таблицы в течение всего анализируемого периода выполняется неравенство: МПфМПн, что свидетельствует об устойчивом положении организации. При оценке платежеспособности страховой организации следует обращать внимание на величину превышения фактического размера маржи платежеспособности на конец отчетного периода над нормативным. Как видно из таблицы, данный показатель составляет не менее 50%, что также характеризует предприятие как финансово устойчивое.
Показатели, характеризующие уровень платежеспособности страховой организации, должны помочь ответить на вопрос, насколько объем средств, находящихся в распоряжении страховщика, соответствует принятым на себя обязательствам, или, иными словами, какова достаточность собственного капитала страховой организации.
Чтобы оценить достаточность свободного собственного капитала, необходимо расiитать уровень платежеспособности (Уп) по формуле(4):
Уп=(МПф МПн)/МПн х 100%. (4)
Если значение показателя меньше 0, уровень покрытия iитается недостаточным, от 0 до 25% - нормальным, от 26 до 50% уровень покрытия iитается хорошим, от 51 до 75 надежным и более 75% - отличный уровень покрытия. Раiет уровня платежеспособности приведен в таблице Б[см. Приложение ] Уровень покрытия страховой организации превышает 75%.
Анализируя финансовую устойчивость страховой организации необходимо рассмотреть показатели оценки достаточности страховых резервов. Наличие страховых резервов в предписанном размере служит гарантией платежеспособности страховщика и финансовой устойчивости проводимых страховых операций. Достаточность страховых резервов оценивается по видам страхования жизни или по видам страхования иным, чем страхование жизни, через одноименный коэффициент:
Кдср=СР ж(иж) / СПн Х 100%, (5)