Особенности бухгалтерского учета страховых организаций на примере ЗАО "Поволжский страховой альянс"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
ключая основные средства, материальные ценности, денежные средства, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения и пр. Пассивные iета отражают движение источников средств страховой компании. Это iета капитала и резервов, займов и финансирования и т.д. Активно-пассивные iета могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. К таким iетам относятся раiеты с разными дебиторами и кредиторами, раiеты с бюджетом, раiеты по социальному страхованию и обеспечению, прибыль и убытки.
Хозяйственные операции отражаются на iетах бухгалтерского учета в соответствии с методом двойной записи: сумма операции заносится в дебет одного и кредит другого iета.
Открытие iетов, записи в них хозяйственных операций и их закрытие осуществляются по определенным правилам. При открытии iета в него записывается начальное сальдо: на активных iетах - в дебет, на пассивных - в кредит.
В течение отчетного периода на iетах отражаются суммы хозяйственных операций: увеличение по дебету активных и кредиту пассивных iетов; уменьшение - по кредиту активных и дебету пассивных iетов.
- Учет страховых премий в страховых организациях
Понятие страховой премии является основным в страховом производстве. Неоднозначность и наличие достаточного числа вопросов, связанных с аспектами учета данного показателя, возникающих у бухгалтеров, требуют рассмотрения данной проблемы детально. Страховая премия представляет собой плату страхователя страховщику за предоставление страховой услуги, состоящей в принятии на себя страховщиком риска и обязательства по возмещению страхователю ущерба в случае его реализации.
Страховую премию выплачивает страхователь в размере и в сроки, установленные договором страхования. Страховая премия предназначена для финансирования расходов страховщика, связанных со страховой деятельностью. Страховая премия не только покрывает затраты страховщика и обеспечивает ему прибыль, но, прежде всего, гарантирует выполнение обязательств по договору страхования.
Премия, указанная в договоре страхования, представляет собой брутто-премию. Брутто-премия состоит из нетто-премии и нагрузки.
Основой деления на нетто-ставку и нагрузку является принцип возвратности средств, предназначенных на выплату страхователям, что позволяет разделить средства страховщика и страхователя.
Нетто-премия предназначена для финансирования страховых выплат при наступлении страховых событий по договору страхования, то есть для обеспечения основной производственной функции страховщика. Нетто-премия обеспечивает лишь покрытие ожидаемых страховых выплат. Нагрузка предназначена для финансирования расходов, связанных с заключением договора страхования и его исполнением.
Существуют различные виды страховых премий - с единовременной уплатой и с уплатой периодических взносов. Единовременная уплата премии предполагает уплату страховой премии один раз и полностью при заключении договора страхования. Уплата периодических взносов означает уплату страховой премии в рассрочку в оговоренные сроки в течение действия договора страхования.
Если рассрочка платежа устанавливается по краткосрочным договорам страхования, то правомерно определение надбавки к премии для компенсации увеличивающихся расходов страховщика по приему платежей и потери инвестиционного дохода.
Страховая премия как учетный показатель представляет собой начисленную стоимость страховой услуги по договору страхования. В соответствии с действующими особенностями применения страховыми организациями Плана iетов и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 4 сентября 2001 г. N 69н, страховая премия начисляется в бухгалтерском учете в тот момент, когда возникает право страховой организации на ее получение от страхователя, вытекающее из конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом, например выставлением iета на уплату страхового взноса. Информация о страховой премии обобщается на iете 92 "Страховые премии (взносы)" в корреспонденции со iетом 77 "Раiеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию".
Вопрос об определении момента начисления премии имеет особое значение при формирования страховых резервов. Момент начисления страховой премии является основанием для начала формирования страховых резервов. Это связано с тем, что начисление страховой премии означает вступление в силу договора страхования и, следовательно, возникновение обязательств страховщика, вытекающих из договора страхования и выраженных в учете как страховые резервы.
Порядок начисления страховой премии зависит от вида страхования. В ЗАО Поволжский страховой альянс различается порядок начисления премии по операциям страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни, начисляется в размере, указанном в договоре и причитающемся к получению от страхователя, по страхованию жизни - в размере, причитающемся к получению от страхователя в отчетном периоде. Например, по условиям договора страхования, срок действия которого пять лет, страховая премия установлена в размере 100 000 руб. и подлежит уплате ежегодно в размере 20 000 руб.
Начисление страховой премии в зависимости от вида страхования следующее:
- страхование жизни - 20 000 руб. ежегодно;
- страхование иное, чем страхование жизни, - 100 000 руб. единовременно.