Особенности бухгалтерского учета страховых организаций на примере ЗАО "Поволжский страховой альянс"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
о разложения конечных финансовых результатов деятельности страховой организации может быть выражена как общий маржинальный доход, т.е. как совокупность маржинальных доходов по страховым, инвестиционным и финансовым операциям:
П(У)=Мдо, (12)
где Мдо совокупный маржинальный доход по страховым, инвестиционным и финансовым операциям:
Мдо= МДс.о. + Мди.о. + МДф.о., где (13)
МДс.о. технический результат (выручка страховщика) по страховым операциям (суммы строк 070, 170 ф.№2);
МДи.о.- сальдо по инвестиционным операциям (разница стр.180 и стр.190,ф.№2);
МДф.о. сальдо по финансовым операциям (стр.210-220+230-200,ф.№2).
Найдем МДс.о. по формуле:
МДс.о.Ж=СПн+ДИЖ-Оун+ИРСЖн-РВСОн-РИЖ, (14)
МДс.о.ИЖ=СПн+ИРНПн-Сун+ИДР-ОРПМ-ОФПБ-РВСОн (15)
Где МДс.о.Ж маржинальный доход по страхованию жизни; МДс.о.ИЖ маржинальный доход по страхованию иному, чем страхование жизни; СПн страховые премии (взносы) по видам страхования нетто перестрахование; ДИЖ- доходы по инвестициям по страхованию жизни; Оун оплаченные убытки (страховые выплаты) нетто-перестрахование; ИРСЖн- изменение резервов по страхованию жизни нетто-перестрахование; РВСОн- расходы по ведению страховых операций по видам страхования нетто-перестрахование; РИЖ расходы по инвестициям по страхованию жизни; ИРНПн- изменение резерва незаработанной премии нетто-перестрахование; Сун- состоявшиеся убытки нетто-перестрахование; ИДР- изменение других резервов; ОРПМ- отчисления в резерв предупредительных мероприятий; ОФПБ- отчисления в фонды пожарной безопасности.
МДи.о = ДИ-РИ (16)
где ДИ доходы по инвестициям, РИ-расходы
МДф.о. = ОД-ОР+ВРД-ВРР-УР (17)
где ОД (ОР) операционные доходы (расходы), кроме связанных с инвестициями; ВРД (ВРР) внереализационные доходы (расходы), кроме дооценки финансовых вложений; УР управленческие расходы.
Раiет совокупного маржинального дохода
2004г.2005г.2006г.МДс.о.Ж0--МДс.о.ИЖ6713107896456Мди.о.408922850МДф.о.(8685)(9824)(7301)Мдо(1564)18875
Как видно из таблицы, финансовый результат деятельности ЗАО Поволжский страховой альянс в 2005 и 2006 гг. положительный, несмотря на отрицательный результат финансовых операций. Основную прибыль организация получает в результате проведения операций по страхованию иному, чем страхование жизни.
Анализ страховых операций, как специфическое направление финансового анализа страховой организации, представляет собой оценку эффективности управления страховым портфелем (в части его сбалансированности и доходности) iелью принятия управленческих решений. Информационной базой для анализа страховых операций служит финансовая (бухгалтерская) и статистическая отчетность страховой организации.
Анализ страховых операций проводится в рамках определенной совокупности страхового портфеля. Страховой портфель это фактическое количество застрахованных объектов или число договоров страхования, документально подтвержденных в делах страховщика. В Законе РФ Об организации страховой деятельности на территории РФ страховой портфель определяется как обязательства страховщика, принятые им по договорам страхования. Величина обязательств страховщика определяется объемом страховой премии (стр.010, стр.080 ф.№2 страховщик Отчет о прибылях и убытках страховой организации). Реальный страховой портфель отличается от раiетного. Это значит, что страховые тарифы, расiитанные для ожидаемого портфеля, применяются для портфеля с другими характеристиками.
Формирование рационального страхового портфеля фундамент всей дальнейшей страховой деятельности страховщика. В общем виде сбалансированный страховой портфель можно оценить через одноименный коэффициент Кс.с.п., иiисляемый как отношение суммы нетто-премии к объему брутто-премии и изменениям страховых резервов:
Кс.с.п = СПн / (СПб + ИСР) (18)
где СПн страховые премии (взносы) нетто-перестрахование (стр.010, стр.080, ф.№2);
СПб страховые премии (взносы), всего (стр.011, стр. 081, ф.№2);
ИСР изменения страховых резервов ( стр.040, стр.090, ф.№2).
Раiет данного коэффициента представлен в таблице Б7[см.Приложение ] Коэффициент сбалансированности страхового портфеля показывает долю превышения поступлений над выплатами, т.е. обеспеченность страховых выплат средствами страховых резервов. Рекомендованное значение Кс.с.п по накопительным видам страхования составляет 20, по рисковым видам страхования более 50. Как видим из таблицы Б7, данный коэффициент превышает нормативное значение и равен на конец 2006г. 78%, что свидетельствует о правильности построения тарифных ставок по видам страхования иным, чем страхование жизни. Можно сделать вывод, что в страховой организации правильно осуществляется андеррайтинг по уже заключенным договорам, и что страховой портфель организации является сбалансированным. Равновесие страхового портфеля это оценка финансовой устойчивости страховых операций. Анализ финансовой устойчивости страховых операций непосредственно связан с анализом страхового портфеля, который, по сути, выявляет специфику деятельности страховщика. Эффективность страховых операций ПЭс.о. можно определить как отношение технического результата к нетто-премии:
ПЭс.о. = ВС / СПн х 100%, (19)
Где ВС выручка страховщика или технический результат по операциям страхования(стр.010-стр.030; стр.080 110, ф.№2). Значение ПЭс.о. должно быть больше 15%. По результатам проведенного анализа эффективно?/p>