Організація обліку грошових коштів в касі
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?ором може бути складений проміжний звіт.
Основними задачами контролю за готівкою являються перевірка:
- наявності коштів на підприємстві і виявлення хиб або надлишків;
- дотримання правил зберігання коштів і цінних паперів, організації ведення касового господарства;
- дотримання порядку ведення касових операцій у національної валюті;
- своєчасності і повноти прибуткування коштів;
- законності витрати коштів;
- цільового використання коштів;
- достовірності урахування й ефективності внутрішньогосподарського контролю засобів.
Джерелом контролю готівки є первинні касові документи. До документів, що безпосередньо стосуються каси, відносяться:
- прибуткові і видаткові касові ордера;
- касова і товарно-касова книги.
Звязок касових операцій із більшістю розділів обліку (реалізацією, розрахунками з підзвітними особами, постачальниками і тому подібне) визначає необхідність порівняння касових документів з іншими документами. Перевірці аудитора підлягають:
- касова і товарно-касова книга обліку придбання і продажі товарів;
- звіти касира;
- прибуткові і видаткові касові ордера;
- журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів;
- журнали-ордера №№ 1, 2;
- акти інвентаризації каси;
- акти аудиторських перевірок за минулий період;
- журнал реєстрації виданих доручень;
- журнал реєстрації платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей;
- підтверджувальні документи до касових ордерів;
- авансові звіти;
- накладні на відпуск продукції;
- податкові накладні, рахунки-фактури, товарні чеки, акти виконаних робіт, наданих послуг і тому подібне.
Касові операції оформляються документами, типові форми яких затверджені розпорядженням № 51 Міністерства статистики України від 15.02-96
Підприємство щокварталу подає у банк касову заявку встановленого зразка про суми надходжень і видача готівки з наданням календаря видачі заробітної плати.
Перевірка готівки здійснюється суцільним засобом по складеному плану перевірки касових операцій. Касові документи провіряються неодноразово під час виконання аудиторських процедур із метою виявлення порушень касової дисципліни. Відповідно до класифікації ці документи розділяються на декілька груп.
Основні порушення касової дисципліни: зловживання, крадіжки і помилки у практиці ревізійної й аудиторської роботи класифікуються в такий спосіб [22].
1. Пряме розкрадання засобів:
1.1. Нічим не прикрите.
1.2. Прикрите неоформленими документами і розписками.
2. Неоприбутковування і присвоєння суми готівки, що надійшла в касу:
2.1. З банку.
2.2. Від фізичних і юридичних осіб по прибуткових касових ордерах.
2.3. Від юридичних осіб по дорученнями. 3. Надмірне списання коштів по касі.
3.1. Повторне використання тих самих документів для списання грошей по касі.
3.2. Неправильний підрахунок залишків (результатів) у касових документах і звітах касира.
3.3. Списання коштів по касі без обґрунтування або по фіктивних документах.
3.4. Підробки в законно оформлених документах (у бік збільшення), що підлягають списанню.
4. Присвоєння сум готівки, законно нарахованих різноманітним особам і організаціям:
4.1. Присвоєння депонованої заробітної плати.
4.2. Присвоєння сум готівки, що належать іншим підприємствам.
5. Розрахунки готівкою, що перевищують установлену законодавством межу (ліміт каси).
6. Порушення законодавства щодо застосування електронних контрольно-касових апаратів (ЕККА) у розрахунках із населенням.
7. Неправильне відображення касових операцій у регістрах синтетичного обліку.
До складання плану і програми перевірки аудитор оцінює внутрішній контроль за рухом і збереженням готівки (інших цінностей) у касі, дотриманням касової дисципліни.
Ефективність внутрішнього контролю, постановка бухгалтерського обліку, достовірність облікових даних можна оцінити при наявності достатньої кількості доказів. Їх можна зібрати, вживаючи такі методи:
і) участь в інвентаризації готівки каси;
2) нагляд за проведенням господарських або бухгалтерських операцій;
3) усне опитування;
4) одержання письмових підтверджень;
5) перевірка документів, отриманих від третіх осіб;
6) контроль документів, підготовлених на підприємстві клієнта;
7) перевірка арифметичних розрахунків;
8) аналіз.
У процесі перевірки касових операцій вибірково застосовуються всі методи одержання аудиторських доказів (різноманітні методи - до різноманітних обєктів контролю).
3. Шляхи вдосконалення обліку грошових коштів в касі
Облік процесу руху готівки потребує значного спрощення, вдосконалення облікових регістрів та, особливо, зменшення та уніфікації журналів-ордерів.
Необхідно відмітити, що в НДС “Семичи” первинний облік організований не у відповідності з останніми вимогами ведення бухгалтерського обліку. В багатьох первинних документах проставляються не всі реквізити, що значно ускладнює подальший облік та збільшує трудові витрати на його ведення.
При переході до ринкових умов суттєво змінились канали надходження та витрат готівки. Якщо раніше чинне місце за значенням посідав продаж продукції та заробітна плата, то зараз цей основний канал перетворився в використання готівки на підзвітні витрати, що має в собі ціль зменшення витрат підприємства (використовується підприємством для збільшення витрат і, як ?/p>