Організація обліку грошових коштів в касі
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
? у касовій книзі.
Відповідно до інструкції з журнально-ордерної форми обліку необхідно використовувати журнал-ордер № 1 і відомість № 1.
Підсумкові дані записують у головну книгу.
Для обліку залишків і руху наявних коштів у бухгалтерії Ткаченко Н.М. [12] рекомендує використовувати активний рахунок 30 Каса із такими субрахунками (по старому Плану рахунків):
Сума розрахунків наявними коштами одного підприємства (приватного підприємця) із другим протягом дня не повинна перевищувати 10000 грн. по одному або декільком платіжним документам. У випадку здійснення розрахунків наявними коштами одного підприємства з другим понад установлену суму відповідальність за дане порушення несе підприємство-покупець [14]. Сума перевищення одноразово включають розрахунково в суму фактичного залишку готівки в касі платника на кінець дня з подальшим порівнянням отриманої суми з установленим лімітом залишку готівки каси [15]. Якщо ліміт залишку готівки в касі перевищений, до підприємства застосовується фінансова санкція у виді штрафу в дворазовому розмірі виявленої понадлімітної готівки [13].
По Плану рахунків бухгалтерського обліку рахунок 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства [16]. Рахунок 30 "Каса" має такі субрахунки:
301 "Каса в національній валюті"
302 "Каса в іноземній валюті"
За дебетом рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом виплата грошових коштів із каси підприємства.
На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг звязку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки "Операційна каса в національній валюті" та "Операційна каса в іноземній валюті".
Таблиця 1. Типові проводки, які застосовуються при обліку операцій на рахунку 30 "Каса"
№ з/пЗміст операціїСумаКореспонденція рахунківДтКт12345Надходження грошових коштів до каси1 Довгострокові фінансові інвестиції 50,0030142 Капітальні інвестиції 302,00 30153 Довгострокова дебіторська заборгованість 50,00 30164 Каса200,00 30305 Рахунки в банках4720,0030316 Короткострокові векселі одержані7000,00 30347 Розрахунки з покупцями та замовниками602,0030368 Розрахунки з різними дебіторами830,0030 379 Пайовий капітал91,0030 4110 Вилучений капітал9000,00 30 4511 Цільове фінансування і цільові надходження1000,0030 4812 Довгострокові позики923,00305013 Довгострокові зобовязання за облігаціями564,00305214 Інші довгострокові зобовязання100,00305515 Короткострокові позики5000,00306016 Розрахунки з постачальниками та підрядниками457,00306317 Розрахунки з оплати праці66,00306618 Розрахунки по іншим операціям786,00306819 Доходи майбутніх періодів24,00306920 Доходи від реалізації7000,00 307021 Інший операційний дохід602,00 307122 Інші фінансові доходи830,00 307323 Інші доходи91,00307424 Надзвичайні доходи9000,00 307525 Страхові платежі 1000,00307626 Інші витрати923,003097Вибуття грошових коштів з каси27 Довгострокові фінансові інвестиції1000,00 143028 Капітальні інвестиції923,00 15 3029Каса564,00 30 3030 Рахунки в банках100,00 31 3031 Інші кошти5000,00 333032Поточні фінансові інвестиції50,00 35 3033 Розрахунки з покупцями та замовниками302,00 363034 Розрахунки з різними дебіторами50,00 373035 Витрати майбутніх періодів200,00 393036 Пайовий капітал4720,00 41 3037 Вилучений капітал7000,00 453038 Неоплачений капітал602,00 463039 Цільове фінансування і цільові надходження830,00 483040 Довгострокові позики91,00 503041 Довгострокові векселі видані9000,00 513042 Довгострокові зобовязання за облігаціями1000,00 523043 Довгострокові зобовязання з оренди 923,00 533044 Інші довгострокові зобовязання 77,00 55 3045 Короткострокові позики 297,00 603046Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями458,00 61 3047 Короткострокові векселі видані 455,00 623048 Розрахунки з постачальниками та підрядниками100,00 633049 Розрахунки за страхуванням665,00 653050 Розрахунки з оплати праці789,00 66 3051 Розрахунки з учасниками10,00 673052 Розрахунки по іншим операціям45,00 683053 Доходи майбутніх періодів7642,00 693054 Страхові платежі568,00 7630
Для відображення в бухгалтерському обліку здійснених касових операцій використовуються визначені первинні документи, облікові регістри і форми фінансової звітності.
1. Первинні документи:
- прибуткового касові ордера; видаткового касові ордера;
- квитанції на внесок наявними в банк;
- корінці чекової книжки;
- розрахункові (розрахунково-платіжні) відомості;
- трудові угоди;
- акти інвентаризації каси;
- звіти про відрядження, чеки на придбання ТМЦ за готівку (як правило, на малих підприємствах).
2. Облікові регістри:
- журнал реєстрації первинних документів по касі;
- касова книга;
- звіт касира;
- журнал-ордер № 1 й відомість № 1;
- головна книга.
3. Звітні документи:
- баланс підприємства.
В роботі питанню обліку касових операцій виділена велика увага, тому що каса є на будь-яких підприємствах і являється предметом особливого контролю з боку державних органів.
Як ми бачимо, облік касових операцій достатньо жорстко регламентований законодавством при тому, що документообіг при вчиненні цих операцій дуже ємний.
2. Організація обліку грошових коштів в касі на прикладі сумської науково-дослідної станції “Семичи”
2.1 Організаційно-економічна характеристика підприємства.
Сумська науково-дослідна станція “Семичи” була заснована розпорядженням Міністерства сільського господарства України № 218 від 20.06.2008 року на базі дослідної станції КСГ пгт Сад.
Підприємство створен