Організація обліку грошових коштів в касі
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
проводиться раптова ревізія каси з покупюрним перерахунком усіх грошей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку по касовій книзі. Для проведення ревізії каси розпорядженням директора інституту призначається комісія, що складає акт перевірки наявності грошових коштів у касі (додаток 5).
Директор науково-дослідної станції, а також аудитори (аудиторські фірми) відповідно до укладених угод під час проведення документальних ревізій в обовязковому порядку проводять ревізію каси і перевіряють дотримання касової дисципліни. Під час проведення ревізій особлива увага приділяється питанню забезпечення цілості грошей і цінностей.
Перевірки касової дисципліни здійснюються органами Державної податкової адміністрації України, Державної контрольно-ревізійної служби України, Міністерства внутрішніх справ України, фінансовими органами і установами банків.
Відповідальність за дотримання касової дисципліни покладається на дирекцію підприємства, головного бухгалтера, касира.
Ліміт залишків готівки для досліджуємого підприємства установлюється Обласною дирекцією Зарічного УСБ, в якому відкритий рахунок підприємства, у межах загального ліміту, установленого банком. Ліміт затверджується керівником банку.
Перевірку операцій по касі розпочинають із її інвентаризації. Проте найчастіше аудитор не може бути присутнім при інвентаризації каси і тому змушений працювати з актами раніше проведених інвентаризацій. У такій ситуації аудит касових операцій проводять у відповідності зі схемою побудови документообігу по касі.
Послідовність аудиторської перевірки касових операцій складається з:
1. Перевірки первинних документів:
1.1. Перевірки слушності заповнення й оформлення прибуткових і видаткових ордерів (наявність підписів, прес, розписок в одержанні грошей).
1.2. Звіряння прибуткових ордерів з корінцями чеків по сумах і датам (при надходженні готівки з розрахункового рахунку в банку).
1.3. Звіряння видаткових ордерів із квитанціями про внесок наявних коштів у банк.
1.4. Вибіркового перерахунка підсумкових сум по платіжним (розрахунково-платіжним) відомостях.
1.5. Перевірки слушності оформлення депонованих сум по заробітній платі, якщо такі мають місце.
1.6. Перевірки наявності і своєчасності ведення часопису реєстрації первинних документів по касі.
2. Перевірки дотримання ліміту каси і слушності ведення касової книги:
2.1. Перевірки слушності упорядкування заявки-розрахунку ліміту каси.
2.2. Перевірки дотримання ліміту каси по днях і своєчасності залишку готівки в банк.
2.3. Перевірки своєчасності упорядкування звітів касира і ведення касової книги.
3. Перевірки виплат по касі:
3.1. Виявлення випадків нецільового використання наявних коштів по касі.
3.2. Виявлення випадків видачі готівки без відповідного документального оформлення.
3.3. Суцільної перевірки виплат тимчасовим робітникам, несписочному складу, депонованих сум, відпускних, лікарняних.
4. Перевірки витрат на поточні потреби, підзвітних сум:
4.1. Перевірки дотримання норм щомісячних витрат на поточні потреби (у відповідності з обліковою чисельністю робітників за даними відділу кадров).
4.2. Перевірки документів на списання витрат на поточні потреби (рахунків, товарних чеків),
4.3. Перевірки слушності видачі грошей у підзвіт, документів по підзвіті і повернення (утримання) невикористаних сум (протягом трьох днів після закінчення терміна, на який вона була видана).
5. Перевірки прибуткування наявних коштів по других джерелах:
5.1. Суцільної перевірки прибуткування по других джерелах із розбивкою по таких групах:
а) разова реалізація товарів, зразків продукції;
б) послуги з неосновної діяльності.
6. Перевірки слушності кореспонденції рахунків по касових операціях.
7. Інвентаризації каси:
7.1. Перевірки висновку договорів із касирами про матеріальну відповідальність.
7.2. Присутності при інвентаризації каси й оцінки слушності її проведення інвентаризаційною комісією (або вивчення актів попередніх інвентаризацій).
7.3. Перевірки порядку збереження і наявності. первинного обліку:
а) наявної валюти;
б) грошових документів (лімітованих чекових книжок, талонів на ГСМ і ін.)
8. Перебірки облікових регістрів:
8.1. Звіряння сум, відбитих у відомості № 1 по дебету рахунку 30 "Каса" із даними журнала-ордера № 2 по кредиту рахунку 31 "Розрахунковий рахунок".
8.2. Звіряння підсумкових сум по рахунках відомості, а також загального обороту по журналу-ордеру № 1 із даними Головної книги.
8.3. Звіряння відповідності сальдових залишків по рахунку 30 "Каса" із даними Головної книги і відповідного рядка звітного балансу.
9. Вивчення актів попередніх перевірок каси:
а) внутрішні перевірки здійснюються не рідше одного разу в квартал;
б) документальні ревізії вищестоящих організацій провадяться відповідно до графіка;
в) обовязкового контролю із боку банка один раз у два роки.
10. Контроль за збереженням грошей:
10.1. Перевірки обладнання каси пожежною й охоронною сигналізацією, сейфами і вогнетривкими шафами.
10.2. Перевірки слушності транспортування готівки з банку до підприємства.
10.3. Наявності позавідомчої охорони.
Оскільки аудит каси являється складовою частиною аудиторської перевірки по підтвердженню фінансової звітності, то за результатами проведеної роботи ауди?/p>