Для полной характеристики использования внеоборотных активов рассмотрим систему коэффициентов, включающую обобщающие и частные технико-экономические показатели. Результаты их анализа дополнят информацию об эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации (показано в таблице 3.8 «Показатели оценки удовлетворительности структуры баланса»).

Таблица 3.8

Показатели оценки удовлетворительности структуры баланса

Наименование показателя	1999	2000	2001	2002	изменение
Коэффициент текущей ликвидности (К1)	0,96	1,03	1,77	1,76	0,80
						Коэффициент обеспеченности  собственными  средствами (К2)	-0,04	0,03	0,22	0,29	0,34
Коэффициент восстановления платежеспособности (К3)		1,04	1,96	1,75	0,71
												Коэффициент утраты платежеспособности (К4)		1,04	1,87	1,75	1,75

 

Данные таблицы 3.8 «Показатели оценки удовлетворительности структуры баланса» показывают удовлетворительное состояние и положительную динамику коэффициентов оценки удовлетворительности структуры баланса.

 Так как основные средства филиала «Хлебозавод» Жердевского РПС составляют на протяжении изучаемого периода подавляющую часть внеоборотных активов, то следует выполнить подробный анализ их состояния и использования.

Исследуем динамику объема и структуры основных средств.

Большое значение имеет анализ движения и технического состоя­ния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитаем по­казатели таблицы 3.9 «Анализ структуры основных средств филиала «Хлебозавод» Жердевского РПС».

Таблица 3.9

Анализ структуры основных средств филиала «Хлебозавод» Жердевского РПС (тыс.руб.)

Вид основных средств	На конец 1999 года		На конец 2000 года		На конец 2001 года		На конец 2002 года		Изменения 2002 к 1999 (+,-)
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
											Здания и сооружения	1554	90,4%	1543	91,2%	1518	86,5%	1494	85,5%	-60	-4,88%
Сооружения и передаточные устройства	12	0,7%	12	0,7%	15	0,8%	17	0,9%	4	0,23%
Машины и оборудование	51	3,0%	50	3,0%	140	8,0%	148	8,4%	97	5,48%
Транспортные средства	100	5,8%	86	5,1%	81	4,6%	87	5,0%	-13	-0,83%
Производственный и хозяйственный инвентарь
Другие виды основных средств	2	0,1%	1	0,1%	1	0,1%	2	0,1%	1	0,00%
Всего производст­венных фондов	1719	100,0%	1692	100,0%	1754	100,0%	1747	100,0%	28	0,00%
Непроизводственные основные средства

 

По данным таблицы 3.9 «Анализ структуры основных средств филиала «Хлебозавод» Жердевского РПС» на рисунке 3.3 «Динамика основных средств» построена диаграмма динамики основных средств за исследуемый период.

Рисунок 3.3. Динамика основных средств

 

Как видно из таблицы 3.9 «Анализ структуры основных средств филиала «Хлебозавод» и рисунка 3.3 «Динамика основных средств» соотношение и сумма основных средств на предприятии за 4 года не претерпела существенных изменений.

Для целей анализа необходимо также проверить выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Опре­делить долю прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также долю автомати­зированного оборудования.

Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируют по продолжительности эксплуатации (до 5 лет, 5—10,10—20 и более 20 лет), рассчитывают средний возраст оборудо­вания.

На рисунке 3.4 «Анализ движения и технического состояния основных средств» представлены данные таблицы 3.10 «Данные о движении и техническом состоянии основных средств» в виде диаграммы.

Данные таблицы 3.10 «Данные о движении и техническом состоянии основных средств» показывают, что за отчетный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько ухудшилось за счет коэффициента технической годности. Следует отметить низкое значение коэффициента прироста с одной стороны, и увеличения в 2002 году коэффициента выбытия. Это говорит о том, что с выбытием основных средств не производится их возмещение. Стареет также и оборудование. Средний возраст оборудования за три года увеличился на 1,5 года.

Таблица 3.10

Данные о движении и техническом состоянии основных средств

Показатель	Уровень показателя			Изменение
	2000	2001	2002
Степень обновления, %	0,71%	5,70%	5,72%	5,01%
Срок обновления, лет	143,25	16,92	24,98	—    118,270
Коэффициент выбытия	0,016	0,025	0,679	0,663
Коэффициент прироста	0,007	0,040	0,059	0,052
Коэффициент износа	0,321	0,474	0,478	0,157
Коэффициент технической годности	0,677	0,686	0,683	0,006
Средний возраст оборудования, лет	15,9	16,2	17,4	1,500

 

 

Рисунок 3.4. Анализ движения и технического состояния основных средств

 

Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механиз­мов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением факти­ческого их наличия с плановой потребностью, необходимой для выпол­нения плана по выпуску продукции.

Таблица 3.11

Показатели обеспеченности предприятия основны­ми производственными фондами

показатель	1999	2000	2001	2002	измене­ние 2002 к 1999	темп роста
Среднесписочная численность рабочих	45	47	46	49	4	108,9%
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	1 719	1 719	1 723	1 751	31,5	101,8%
Среднегодовая  стоимость производственного оборудования	1 719	1 719	1 723	1 751	31,5	101,8%
выручка от реализации	8 805	10 695	11579	12402	3597	140,9%
Общая фондовооруженность труда	38	37	37	36	-2,5	93,5%
уровень технической вооруженности труда	38	37	37	36	-2,5	93,5%
производительность труда	195,7	227,6	251,7	253,1	57,4	129,35%

 

Рисунок 3.5. Динамика общей фондовооруженности и производительности труда

 

Анализ данных таблицы 3.11 и рисунка 3,5 «Динамика общей фондовооруженности и производительности труда» показывает, что за исследуемый период на предприятии при росте производительности труда общая фондовооруженность падала. Проведем анализ этих показателей более подробно.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основны­ми производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.

Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в дневную сме­ну (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда).

Таблица 3.12

Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Показатель	Значение показателя				Изменение 2002 к 1999	Изменение 2002 к 2001
	1999	2000	2001	2002
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	411	592	529	425	14	-104
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	8805	10695	11579	12402	3597	823
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: основных производственных фондов (ОПФ)	1 719	1 719	1 723	1 751	32	28
активной их части (ОПФа)	168	158	179	229	60	50
действующего оборудования (ОПФд)	135	135	156	199	64	43
единицы оборудования, тыс. руб.	3	2	3	4	1	1
Удельный вес активной части ОПФ (Уда)	9,8%	9,2%	10,4%	13,1%	3,3%	0,03
Удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ (Удд)	80%	85%	87%	87%	7,0%	0,00%
Удельный вес действующего оборудования в общей сумме ОПФ (Уд)	7,8%	7,8%	9,0%	11,4%	3,5%	2,33%
Фондорентабельность (Rопф), %	23,9%	34,4%	30,7%	24,3%	0,4%	-6,42%
Рентабельность продукции (Rвп), %	4,7%	5,5%	4,6%	3,4%	-1,2%	-1,14%
Фондоотдача ОПФ (ФОопф), руб.	5,1	6,2	6,7	7,1	1,96	0,36
Фондоотдача активной части фондов (ФОа)	52,29	67,52	64,67	54,20	1,92	-10,46
Фондоотдача действующего оборудования (ФОд)	65,36	79,43	74,33	62,30	-3,05	-12,03
Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт.	52	56	54	50	-2	-3,54
Отработано за год всем оборудованием (Т), машино-часов	105500	105240	109 860	106 531	1031	-3329
В том числе единицей оборудования: часов(Тед)	2029	1879	2034	2111	82	77
смен (См)	340	320	280	290	-50	10
дней (Д)	250	240	246	260	10	14
Коэффициент сменности работы оборудования(Ксм)	1,4	1,3	1,1	1,1	-0,2	0,0
Средняя продолжительность смены (П), ч	6,0	5,9	7,3	7,3	1,3	0,0
Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), руб.	0,083	0,102	0,105	0,116	0	0

 

Данные таблицы 3.12 «Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи» показывают, что текущий уровень рентабель­ности основных производственных фондов ниже 2001 года на 6,42 процентного пункта и выше 1999 года на 0,4%.

Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользо­ваться приемом абсолютных разниц. При этом изменение фондорентабельности за счет:

• фондоотдачи основных производственных фондов

∆R_опф, = ∆ФО * R_вп0

• рентабельности продукции

∆R_опф, = ФО * ∆R_вп

Результаты расчетов сведены в таблицу 3.13 «Изменение фондорентабельности за счет фондоотдачи и рентабельности».

Таблица 3.13

Изменение фондорентабельности за счет фондоотдачи и рентабельности

Изменение фондорентабельности за счет	2002/1999	2002/2001
фондоотдачи основных производственных фондов ∆Rопф, = ∆ФО * Rвп0	9,2%	1,7%
рентабельности продукции ∆Rопф, = ФО * ∆Rвп	-8,8%	-8,1%
Итого	0,4%	-6,4%

 

Из таблицы 3.13 «Изменение фондорентабельности за счет фондоотдачи и рентабельности» видно, что по отношению к 1999 году на фондорентабельность оказывали практически одинаковое действие фондоотдача и рентабельность продукции, а по отношению к 2002 году видно отрицательное действие рентабельности продукции, которое и обусловило общее снижение фондорентабельности.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОФП, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования в активной части фон­дов и фондоотдачи действующего оборудования:

ФО_опф = Уд^а•Уд^д•ФО^д.                              (3.5)

По данным таблицы 3.12 «Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи» способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

удельного веса активной части ОПФ

∆ ФО _Уда = ∆ Уд^а • Уд^д₀ -ФО^Д₀                   (3.6)

удельного веса действующего оборудования в активной части фондов

∆ ФО _Удд =  Уд^а₁ • ∆ Уд^д • ФО^Д₀                 (3.7)

фондоотдачи действующего оборудования

∆ ФО _фо^д =  Уд^а₁ •  Уд^д₁ • ∆ ФО^Д               (3.8)

результаты данных расчетов представлены в таблице 3.14 «Факторный анализ фондоотдачи».

Таблица 3.14

Факторный анализ фондоотдачи

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет	2002/1999	2002/2001
удельного веса активной части ОПФ ∆ ФО Уда = ∆ Уда • Удд0 -ФОД0	1,71	1,73
удельного веса действующего оборудования в активной части фондов ∆ ФО Удд =  Уда1 • ∆ Удд • ФОД0	0,60	0,00
фондоотдачи действующего оборудования ∆ ФО фод =  Уда1 •  Удд1 • ∆ ФОД	-0,35	-1,37
Итого	1,96	0,36

 

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ те­кущего периода, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на базовый уровень фондоотдачи ОПФ (представлено в таблице 3.15 «Влияние факторов изменения фондоотдачи на объем производства»).

Из таблицы 3.15 «Влияние факторов изменения фондоотдачи на объем производства» следует, что на объем производства оказало наибольшее положительное действие изменение удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме и по отношению к 1999 и 2001 годам. Наибольшим отрицательным фактором являлось изменение фондоотдачи действующего оборудования. Причем отрицательная роль данного показателя значительно возросла.

Таблица 3.15

Влияние факторов изменения фондоотдачи на объем производства

Фактор	2002/1999	2002/2001
а) увеличения среднегодовой стоимости ОПФ: ∆ ВПопф = ∆ ОПФ • ФОопф0	161,3	184,8
б)  изменения удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме: ∆ ВПуда = ОПФ1 • ∆ ФОУда	2996,7	3032,5
в)  изменения удельного веса действующего оборудования в ак­тивной части ОПФ: ∆ ВПУдд = ОПФ1 • ∆ ФОУдд	1046,8	0,0
г) изменения фондоотдачи действующего оборудования: ∆ ВПфод = ОПФ1 • ∆ ФОфод	-607,9	-2394,3
Итого	3597	823

 

Следовательно следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования, для чего можно использо­вать следующую модель:

(3.9)

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произ­ведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменно­сти (К_см) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):

(3.10)

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

(3.11)

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования:

(3.12)

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

(3.13)

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

(3.14)

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи оста­ется базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:

(3.15)

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

(3.16)

Результаты расчетов представлены в таблице 3.16 «Факторный анализ фондоотдачи действующего оборудования».

 

 

Таблица 3.16

Факторный анализ фондоотдачи действующего оборудования

 

Показатель	2002 к 1999	2002 к 1999
ФО0д	65,36	74,33
ФОусл1д	42,92	54,36
ФОусл2д	44,64	57,45
ФОусл3д	36,61	56,30
ФОусл4д	44,67	56,41
ФО1д	62,30	62,30

 

Данные таблицы 3.16 «Факторный анализ фондоотдачи действующего оборудования» говорят о факторах изменения фондоотдачи. Прокомментируем их с помощью таблицы 3.17 «Факторы снижения фондоотдачи действующего оборудования».

 

Таблица 3.17

Факторы снижения фондоотдачи действующего оборудования

 

показатель	2002 к 1999	2002 к 2001	Примечание
ФОусл1д— ФО0д	—  22,43	—  19,98	В результате изменения стоимости оборудования уровень фон­доотдачи уменьшился
ФОусл2д— ФОусл1д	1,72	3,09	Снижение фондоотдачи является резуль­татом уменьшения целодневных простоев оборудования
ФОусл3д— ФОусл2д	—    8,03	—    1,15	За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудо­вания его фондоотдача снизилась
ФОусл4д— ФОусл3д	8,05	0,11	В связи с тем что фактическая продолжительность смены выше базовых значений фондоотдача оборудования увеличилась
ФО1д— ФО0д	—    3,05	—  12,03	Таким образом по отношению к 1999 падение фондоотдачи на 3,05 руб. а к 2001 уже на 12.03 руб.

 

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотда­чи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОПФ.

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет факторов представлено в таблице 3.18 «Изменение фондоотдачи ОПФ за счет факторов».

Таблица 3.18

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет факторов

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет	2002 к 1999	2002 к 2001
стоимости оборудования	—  19,52	—  17,38
целодневных простоев	1,49	2,69
коэффициента сменности	—    6,99	—    1,00
внутрисменных простоев	7,01	0,10
среднечасовой выработки	15,35	5,13
Итого	—    2,66	—  10,46

 

Таблица 3.19

Результаты факторного анализа фондорентабельности

	2002 к 2001			2002 к 1999
Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.	Расчет влияния на фондорентабельность	Изменение фондорентабельности, %	Изменение фондоотдачи, руб.	Расчет влияния на фондорентабельность	Изменение фондорентабельности, %
Первого уровня
1. Доля активной части фондов	1,73	1,73*4,6%	7,9%	1,71	1,71*4,7%	8,0%
2. Доля действующего оборудо­вания в активной части фондов	0,00	0,0*4,6%	0,0%	0,60	0,60*4,7%	2,8%
3. Отдача активной части фондов	-1,37	-1,37*4,6%	-6,2%	-0,35	-0,35*4,7%	-1,6%
Итого			1,7%			9,2%
Второго уровня
1. Стоимость оборудования	-17,38	(-17,38)*4,6%	-79,4%	-19,52	(-19,52)*4,7%	-91,1%
2. Целодневные простои	2,69	2,69*4,6%	12,3%	1,49	1,49*4,7%	7,0%
3. Коэффициент сменности	—  1,00	(-1,0)*4,6%	-4,6%	—  6,99	(-6,99)*4,7%	-32,6%
4. Внутрисменные простои	0,10	0,10*4,6%	0,4%	7,01	7,00*4,7%	32,7%
5. Выработка за 1 машино-ч	5,13	5,13*4,6%	23,4%	15,35	15,35*4,7%	71,6%
Итого			-47,8%			-12,4%

 

Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно оп­ределить их влияние на уровень фондорентабельности путем умно­жения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-ro фактора на базовый уровень рентабельности продукции (представлено в таблице 3.19 «Результаты факторного анализа фондорентабельности»):

∆ R_опф = ∆ ФО_xi * R_вп0                                                                                   (3.17)

На основании этого расчета можно установить неиспользован­ные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счет уве­личения отдачи активной части фондов, повы­шения коэффициента сменности до базового уровня и снижения стоимости оборудования предприятие имело возможность повысить рентабельность основных фондов на 125,3%(1,6 + 91,1 + 32,6).