1. социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
2. суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Все прямые расходы приходятся на реализованную продукцию. То есть у организации нет остатков незавершенного производства и остатков товаров на складе на конец налогового периода.

В I квартале 2014г. ОАО «Проспект» реализовало автомобиль. От сделки получен убыток в сумме 38 640 руб. (см. табл. 7 и 6). Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2014 г. организация может на сумму 27 600 руб. (расчет убытка, учитываемого в целях налогообложения).

Выручка от реализации амортизируемого имущества — 262 060 руб., а его остаточная стоимость — 300 700 руб., то сумма полученного убытка — 38 640 руб. (262 060 руб. — 300 700 руб.).

Выручка от реализации товаров собственного производства — 13 572 800 руб., а выручка от реализации покупных товаров — 1 683 400 руб.

Общая сумма выручки от реализации:

13 572 800 руб. + 1 683 400 руб. = 15 256 200 руб.

Общая сумма доходов от реализации:

15 256 200 руб. + 262 060 руб. = 15 518 260 руб.

Сумма внереализационных доходов, полученная ОАО «Проспект» в 2014г.:

120 600 руб. + 152 000 руб. = 272 600 руб.

Далее нужно рассчитать сумму прямых расходов, относящихся к реализованной продукции собственного производства. У ОАО «Проспект» в этих расходах учитываются:

1. материальные затраты (сырье, материалы, комплектующие, расходы на энергию и др.) — 2 169 000 руб. (1 581 900 руб. + 587 100 руб.);
2. расходы на оплату труда работников, занятых в процессе производства, — 1 540 900 руб.;
3. социальные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на зарплату работников, занятых в процессе производства, — 400 600 руб.;
4. сумма начисленной амортизации по основным средствам, которые используются в процессе производства, — 340 500 руб.

Сумма прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров собственного производства, равна:

2 169 000 руб. + 1 540 900 руб. + 400 600 руб. + 340 500 руб. = 4 451 000 руб.

Сумма прямых расходов по торговым операциям включает в себя стоимость покупных товаров и транспортные расходы:

1 310 500 руб. + 82 700 руб. = 1 393 200 руб.

Косвенные расходы, понесенные организацией в налоговом периоде, а именно расходы, связанные с производством и реализацией продукции собственного производства и по торговым операциям (в показатель не включается остаточная стоимость реализованного автомобиля):

1 854 100 руб. — 300 700 руб. + 1 067 500 руб. = 2 620 900 руб.

Сумма налога на имущество — 121 700 руб.

Остаточная стоимость реализованного автомобиля — 300 700 руб.

Сумма убытка от реализации автомобиля, учитываемая в целях налогообложения в 2014 г., — 27 600 руб.

Тогда общая сумма расходов, учитываемых в целях налогообложения равна:

4 451000 руб. + 1393 200 руб. + 2 620 900 руб. + 300 700 руб. + 27 600 руб. = 8 793 400 руб.

Сумма амортизации, начисленной за налоговый период:

460 200 руб. + 223 000 руб. = 683 200 руб.