Вторая
| Вид материала | Кодекс |
- Вторая Огюст Конт и возникновение позитивистской социологии, 283.04kb.
- Н. В. вторая квалификационная категория Кудинова К. Ф. вторая квалификационная категория, 76.87kb.
- Нострадамус, Нидерланды и Вторая Мировая война, 598.73kb.
- Рекомендации для проведения неординарного Урока здоровья! Весело! Интересно! Познавательно!, 129.1kb.
- Автор программы: Доброхотов А. Л. доктор филос н. gumaniora@gmail com, 661.67kb.
- Философское учение платона содержание, 163.53kb.
- Положение Молодёжного фестиваля «Твое время. Часть вторая. Преображение» Пермский муниципальный, 33.66kb.
- Цикл лекций: Вторая мировая война (1 сентября 1939 г. – 2 сентября 1945 г.), 1001.15kb.
- Информационное письмо вторая научно-практическая конференция, посвященная 20-летию, 133.73kb.
- Голубева Любовь Николаевна, учитель иностранного языка,вторая квалификационная категория., 679.04kb.
учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в
рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте,
пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка
Российской Федерации, установленному соответственно на дату
получения доходов и (или) дату осуществления расходов (в ред.
Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).
4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по
рыночным ценам.
5. При определении налоговой базы доходы и расходы
определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим
пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в
размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы,
определяемые в соответствии со статьей 346-15 настоящего Кодекса (в
ред. Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый
период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы
исчисленного минимального налога (в ред. Федерального закона от 21
июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды
включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога
и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при
исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков,
которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с
положениями пункта 7 настоящей статьи.
7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе
уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу
на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых
периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему
налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком
понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со
статьей 346-16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в
соответствии со статьей 346-15 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие
налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым
периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период
сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен
целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном
налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые
периоды производится в той очередности, в которой они получены.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по
причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе
уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые
предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных
реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие
объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена
налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока
использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных
режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную
систему налогообложения.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении
упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на
иные режимы налогообложения.
(Пункт 7 в ред. Федерального закона от 22 июля 2008 г. N
155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N
30, ст. 3611)
8. Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам
деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26-3
настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по
разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности
разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам,
исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы
распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме
доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых
режимов (пункт 8 введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112).
(Статья 346-18 введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021)
Статья 346-19. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года.
(Статья 346-19 введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021)
Статья 346-20. Налоговые ставки
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы,
налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы,
уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается
в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации
могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в
пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий
налогоплательщиков (в ред. Федерального закона от 26 ноября 2008 г.
N 224-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N
48, ст. 5519).
(Статья 346-20 введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021)
Статья 346-21. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется
налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода
исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки
налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим
итогом с начала налогового периода до окончания соответственно
первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее
исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (в ред. Федерального
закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за
налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными
налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
обязательное медицинское страхование, обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных
сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством
Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам
пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога
(авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на
50 процентов (в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N
190-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 5; Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112;
Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3739).
4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам
каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по
налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов,
уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с
начала налогового периода до окончания соответственно первого
квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм
авансовых платежей по налогу (в ред. Федерального закона от 21 июля
2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2005, N 30, ст. 3112).
5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу
засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за
отчетный период и суммы налога за налоговый период (в ред.
Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).
6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального
предпринимателя) (в ред. Федерального закона от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112).
7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода,
уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой
декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2
статьи 346-23 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 21
июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; Федерального закона от 22 июля
2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2008, N 30, ст. 3611).
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го
числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (в
ред. Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112)
(Статья 346-21 введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021)
Статья 346-22. Зачисление сумм налога
Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального
казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех
уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской
Федерации (статья 346-22 введена Федеральным законом от 24 июля
2002 г. N 104-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 30, ст. 3021; в ред. Федерального закона от 28 декабря 2004
г. N 183-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005,
N 1, ст. 9; Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст.
3739).
Статья 346-23. Налоговая декларация
1. Налогоплательщики-организации по истечении налогового
периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по
месту своего нахождения (в ред. Федерального закона от 22 июля 2008
г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2008,
N 30, ст. 3611).
Налоговая декларация по итогам налогового периода
представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31
марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред.
Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611).
(Абзац третий утратил силу на основании Федерального закона от
22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611)
2. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по
истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в
налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля
года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред.
Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611).
(Абзац второй утратил силу на основании Федерального закона от
22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611)
3. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения
утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711;
Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611).
(Статья 346-23 введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021)
Статья 346-24. Налоговый учет
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для
целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и
расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения
которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации
(статья 346-24 введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
104-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021; в ред. Федерального закона от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112).
Статья 346-25. Особенности исчисления налоговой базы
при переходе на упрощенную систему
налогообложения с иных режимов
налогообложения и при переходе с
упрощенной системы налогообложения на
иные режимы налогообложения
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 21 июля
2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2005, N 30, ст. 3112)
1. Организации, которые до перехода на упрощенную систему
налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций
использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему
налогообложения выполняют следующие правила (в ред. Федерального
закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112):
1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в
налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до
перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по
договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после
перехода на упрощенную систему налогообложения (в ред. Федерального
закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112);
2) (Подпункт 2 утратил силу на основании Федерального закона
от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112)
3) не включаются в налоговую базу денежные средства,
полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения,
если по правилам налогового учета по методу начислений указанные
суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по
налогу на прибыль организаций (в ред. Федерального закона от 21
июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112);
4) расходы, осуществленные организацией после перехода на
упрощенную систему налогообложения, признаются расходами,
вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если
оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную
систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была
осуществлена после перехода организации на упрощенную систему
налогообложения (в ред. Федерального закона от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112);
5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства,
уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в
оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему
налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25
настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112).
2. Организации, применявшие упрощенную систему
налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по
налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений
выполняют следующие правила:
1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от
реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи
имущественных прав) в период применения упрощенной системы
налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена
до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль
по методу начисления;
2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в
период применения упрощенной системы налогообложения товаров
(работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены
(частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на
исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу
начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего
Кодекса.
Указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта доходы и
расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на
исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с
использованием метода начислений.
(Пункт 2 в ред. Федерального закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст.
2691)
2-1. При переходе организации на упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов,
уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого
перехода отражается остаточная стоимость приобретенных
(сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных
(созданных самой организацией) нематериальных активов, которые
оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде
разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления,
создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в
соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в
виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных
на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость
основных средств, приобретенных в период применения упрощенной
системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов,
не определяется.
При переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом
налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов,
организации, применяющей систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26-1 настоящего
Кодекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается
остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных)
основных средств и приобретенных (созданных самой организацией)
нематериальных активов, определяемая исходя из их остаточной
стоимости на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке,
предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346-5 настоящего
Кодекса, за период применения главы 26-1 настоящего Кодекса.
При переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом
налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов,
организации, применяющей систему налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в
соответствии с главой 26-3 настоящего Кодекса, в налоговом учете на
дату указанного перехода отражается остаточная стоимость
приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и
приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов
до перехода на упрощенную систему налогообложения в виде разницы
между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой
организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой
амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения
системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности.
(Пункт 2-1 введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112; в ред. Федерального закона от 22 июля 2008 г. N
155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N
30, ст. 3611)
3. В случае, если организация переходит с упрощенной системы
налогообложения (независимо от объекта налогообложения) на общий
режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные
активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание
самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию,
модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в
период применения общего режима налогообложения до перехода на
упрощенную систему налогообложения, не полностью перенесены на
расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в
порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346-16 настоящего
Кодекса, на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в
налоговом учете остаточная стоимость основных средств и
нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной
стоимости этих основных средств и нематериальных активов,
определенной на дату перехода на упрощенную систему
налогообложения, на сумму расходов, определяемую за период
применения упрощенной системы налогообложения в порядке,
предусмотренном пунктом 3 статьи 346-16 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611).
4. Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов
налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с
упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
применяют правила, предусмотренные пунктами 2-1 и 3 настоящей
статьи (пункт 4 введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112).
5. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее
применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную
систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога
на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные
налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты,
частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему
налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения
работ, оказания услуг или передачи имущественных прав,
осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему
налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде,
предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на
добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при
наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога
покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную
систему налогообложения (пункт 5 введен Федеральным законом от 17
мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691).
6. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие
упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим
налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на
добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику,
применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении
им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были
отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении
упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при
переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном
главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на
добавленную стоимость (пункт 6 введен Федеральным законом от 17 мая
2007 г. N 85-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2007, N 23, ст. 2691).
(Статья 346-25 введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021)
Статья 346-25.1 Особенности применения упрощенной
системы налогообложения индивидуальными
предпринимателями на основе патента
1. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды
предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 настоящей
статьи, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на
основе патента (в ред. Федерального закона от 22 июля 2008 г. N
155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N
30, ст. 3611).
2. Применение упрощенной системы налогообложения на основе
патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим
следующие виды предпринимательской деятельности (в ред.
Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611):
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных
уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание
трикотажных изделий;
2) ремонт, окраска и пошив обуви;
3) изготовление валяной обуви;
4) изготовление текстильной галантереи;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей,
номерных знаков, указателей улиц;
6) изготовление траурных венков, искусственных цветов,
гирлянд;
7) изготовление оград, памятников, венков из металла;
8) изготовление и ремонт мебели;
9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной
аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление
металлоизделий;
11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;
12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
13) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением
компьютерных игр;
14) изготовление изделий народных художественных промыслов;
15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного
рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
17) выделка и крашение шкур животных;
18) выделка и крашение меха;
19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную
пряжу;
20) расчес шерсти;
21) стрижка домашних животных;
22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей
и болезней;
23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала
заказчика;
24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных
изделий;
25) изготовление и ремонт деревянных лодок;
26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
27) распиловка древесины;
28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву,
керамике;
29) изготовление и печатание визитных карточек и
пригласительных билетов;
30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные,
окантовочные, картонажные работы;
31) чистка обуви;
32) деятельность в области фотографии;
33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
34) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных
средств;
35) предоставление прочих видов услуг по техническому
обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование,
нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона,
буксировка);
36) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное
сопровождение обрядов;
37) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
38) автотранспортные услуги;
39) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по
переводу;
40) техническое обслуживание и ремонт офисных машин и
вычислительной техники;
41) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения,
инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту,
компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на
магнитную ленту, компакт-диск;
42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
43) услуги по уборке жилых помещений;
44) услуги по ведению домашнего хозяйства;
45) ремонт и строительство жилья и других построек;
46) производство монтажных, электромонтажных,
санитарно-технических и сварочных работ;
47) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги
художественного оформления;
48) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за
исключением металлолома;
49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
50) услуги по остеклению балконов и лоджий;
51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
52) услуги по обучению, в том числе в платных кружках,
студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;
53) тренерские услуги;
54) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
55) производство хлеба и кондитерских изделий;
56) передача во временное владение и (или) в пользование
гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений,
возведенных на дачных земельных участках (в ред. Федерального
закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
57) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах,
автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
58) ветеринарные услуги;
59) услуги платных туалетов;
60) ритуальные услуги;
61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и
вахтеров;
62) услуги общественного питания (подпункт 62 введен
Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
63) услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в
том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов,
хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий
и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за
исключением пиломатериалов) (подпункт 63 введен Федеральным законом
от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
64) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции
(хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и
транспортировка) (подпункт 64 введен Федеральным законом от 22 июля
2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2008, N 30, ст. 3611);
65) оказание услуг, связанных с обслуживанием
сельскохозяйственного производства (механизированные,
агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) (подпункт 65
введен Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
66) выпас скота (подпункт 66 введен Федеральным законом от 22
июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
67) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
(подпункт 67 введен Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст.
3611);
68) занятие частной медицинской практикой или частной
фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные
виды деятельности (подпункт 68 введен Федеральным законом от 22
июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
69) осуществление частной детективной деятельности лицом,
имеющим лицензию (подпункт 69 введен Федеральным законом от 22 июля
2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2008, N 30, ст. 3611).
(Пункт 2 в ред. Федерального закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст.
2691)
2-1. При применении упрощенной системы налогообложения на
основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать
наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового
характера, среднесписочная численность которых, определяемая в
порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным в области статистики, не должна превышать за
налоговый период пять человек (пункт 2-1 введен Федеральным законом
от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611).
2-2. Налогоплательщик считается утратившим право на применение
упрощенной системы налогообложения на основе патента и перешедшим
на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на
который ему был выдан соответствующий патент, в следующих случаях:
если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет
упрощенную систему налогообложения на основе патента, его доходы
превысили размер доходов, установленный статьей 346-13 настоящего
Кодекса, независимо от количества полученных в указанном году
патентов;
если в течение налогового периода допущено несоответствие
требованиям, установленным пунктом 2-1 настоящей статьи.
Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим
режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным
предпринимателем, утратившим право на применение упрощенной системы
налогообложения на основе патента, в порядке, предусмотренном
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь
зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
(Пункт 2-2 введен Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N
155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N
30, ст. 3611; в ред. Федерального закона от 19 июля 2009 г. N
201-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N
29, ст. 3638)
3. Решение о возможности применения индивидуальными
предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе
патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается
законами соответствующих субъектов Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611).
Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности
применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы
налогообложения на основе патента не препятствует таким
индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору
упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями
346-11 - 346-25 настоящего Кодекса. При этом переход с упрощенной
системы налогообложения на основе патента на общий порядок
применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть
осуществлен только после истечения периода, на который выдается
патент (в ред. Федерального закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст.
2691).
4. Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными
предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе
патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю
налоговым органом патент на осуществление одного из видов
предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2
настоящей статьи.
Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от
одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который
выдан патент (в ред. Федерального закона от 22 июля 2008 г. N
155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N
30, ст. 3611).
5. Заявление на получение патента подается индивидуальным
предпринимателем в налоговый орган по месту постановки
индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не
позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным
предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе
патента.
Форма указанного заявления утверждается федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать
индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе
в выдаче патента.
Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который
хранится в налоговом органе.
Патент действует только на территории того субъекта Российской
Федерации, на территории которого он выдан (абзац введен
Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст. 2691).
Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на
получение другого патента в целях применения упрощенной системы
налогообложения на основе патента на территории другого субъекта
Российской Федерации (абзац введен Федеральным законом от 17 мая
2007 г. N 85-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2007, N 23, ст. 2691).
В случае, если индивидуальный предприниматель состоит на учете
в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а
заявление на получение патента подает в налоговый орган другого
субъекта Российской Федерации, этот индивидуальный предприниматель
обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о
постановке на учет в этом налоговом органе (абзац введен
Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611).
6. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая
налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346-20
настоящего Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду
предпринимательской деятельности, предусмотренному пунктом 2
настоящей статьи, потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем годового дохода.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на
более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в
соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан
патент (в ред. Федерального закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст.
2691; Федерального закона от 19 июля 2009 г. N 201-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2009, N 29, ст. 3638).
7. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год
законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов
предпринимательской деятельности, по которому разрешается
применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы
налогообложения на основе патента. При этом допускается
дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места
ведения предпринимательской деятельности индивидуальными
предпринимателями на территории соответствующего субъекта
Российской Федерации. Если законом субъекта Российской Федерации по
какому-либо из видов предпринимательской деятельности, указанных в
пункте 2 настоящей статьи, размер потенциально возможного к
получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не
изменен на следующий календарный год, то в этом календарном году
при определении годовой стоимости патента учитывается размер
потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем
годового дохода, действующий в предыдущем году. Размер потенциально
возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации на
указанный в абзаце втором пункта 2 статьи 346-12 настоящего Кодекса
коэффициент-дефлятор (в ред. Федерального закона от 17 мая 2007 г.
N 85-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N
23, ст. 2691; Федерального закона от 19 июля 2009 г. N 201-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 29, ст.
3638).
В случае, если вид предпринимательской деятельности,
предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, входит в перечень видов
предпринимательской деятельности, установленный пунктом 2 статьи
346-26 настоящего Кодекса, размер потенциально возможного к
получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по
данному виду предпринимательской деятельности не может превышать
величину базовой доходности, установленной статьей 346-29
настоящего Кодекса в отношении соответствующего вида
предпринимательской деятельности, умноженную на 30.
(Действие пункта 7 приостановлено с 1 января 2010 года до 1 января
2013 года на основании Федерального закона от 19 июля 2009 г. N
204-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N
29, ст. 3641)
7-1. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год
законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов
предпринимательской деятельности, по которому разрешается
применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы
налогообложения на основе патента. При этом допускается
дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места
ведения предпринимательской деятельности индивидуальными
предпринимателями на территории соответствующего субъекта
Российской Федерации. Если законом субъекта Российской Федерации по
какому-либо из видов предпринимательской деятельности, указанных в
пункте 2 настоящей статьи, размер потенциально возможного к
получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не
изменен на следующий календарный год, то в этом календарном году
при определении годовой стоимости патента учитывается размер
потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем
годового дохода, действующий в предыдущем году.
В случае, если вид предпринимательской деятельности,
предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, входит в перечень видов
предпринимательской деятельности, установленный пунктом 2 статьи
346-26 настоящего Кодекса, размер потенциально возможного к
получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по
данному виду предпринимательской деятельности не может превышать
величину базовой доходности, установленной статьей 346-29
настоящего Кодекса в отношении соответствующего вида
предпринимательской деятельности, умноженную на 30.
(Пункт 7-1 введен Федеральным законом от 19 июля 2009 г. N
204-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N
29, ст. 3641, положения пункта 7-1 применяются до 31 декабря 2012
года включительно)
8. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную
систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной
трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после
начала осуществления предпринимательской деятельности на основе
патента (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст.
3436).
9. При нарушении условий применения упрощенной системы
налогообложения на основе патента, а также при неоплате (неполной
оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный пунктом
8 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель теряет право на
применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в
периоде, на который был выдан патент (в ред. Федерального закона от
17 июля 2009 г. N 165-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 29, ст. 3602).
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать
налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом
стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным
предпринимателем, не возвращается.
Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый
орган об утрате права на применение упрощенной системы
налогообложения на основе патента и переходе на иной режим
налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения
иного режима налогообложения (абзац введен Федеральным законом от
17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691).
Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной
системы налогообложения на основе патента на иной режим
налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему
налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после
того, как он утратил право на применение упрощенной системы
налогообложения на основе патента (абзац введен Федеральным законом
от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691).
10. Оплата оставшейся части стоимости патента производится
налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания
периода, на который был получен патент. При этом при оплате
оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
(в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436;
Федерального закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст. 2691;
Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3739).
11. Налоговая декларация, предусмотренная статьей 346-23
настоящего Кодекса, налогоплательщиками упрощенной системы
налогообложения на основе патента в налоговые органы не
представляется (пункт 11 введен Федеральным законом от 17 мая 2007
г. N 85-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2007,
N 23, ст. 2691).
12. Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на
основе патента ведут налоговый учет доходов в порядке,
установленном статьей 346-24 настоящего Кодекса (пункт 12 введен
Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст. 2691; в ред.
Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611).
(Статья 346-25.1 введена Федеральным законом от 21 июля 2005
г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005,
N 30, ст. 3112)