Geum.ru

Вторая

Вид материалаКодекс
Подобный материал:
1   ...   89   90   91   92   93   94   95   96   ...   103
ГЛАВА 26-2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(глава 26-2 введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ

- Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст.

3021)


Статья 346-11. Общие положения


1. Упрощенная система налогообложения организациями и

индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными

режимами налогообложения, предусмотренными законодательством

Российской Федерации о налогах и сборах (в ред. Федерального закона

от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к

иным режимам налогообложения осуществляется организациями и

индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке,

предусмотренном настоящей главой (в ред. Федерального закона от 21

июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями

предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на

прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с

доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами

3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество

организаций. Организации, применяющие упрощенную систему

налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на

добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную

стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом

при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные

территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на

добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей

174-1 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 31 декабря

2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,

2003, N 1, ст. 6; Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -

Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст.

2886; Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112;

Федерального закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст. 2691;

Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611;

Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3739;

Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).

(Абзац второй утратил силу на основании Федерального закона от

24 июля 2009 г. N 213-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2009, N 30, ст. 3739)

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими

упрощенную систему налогообложения, в соответствии с

законодательством о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от

21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).

3. Применение упрощенной системы налогообложения

индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение

от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в

отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности,

за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по

налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224

настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в

отношении имущества, используемого для предпринимательской

деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие

упрощенную систему налогообложения, не признаются

налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением

налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии

с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской

Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а

также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии

со статьей 174-1 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от

31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2003, N 1, ст. 6; Федерального закона от 7 июля 2003 г.

N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N

28, ст. 2886; Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ -

Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст.

3112; Федерального закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст. 2691;

Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611;

Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3739;

Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).

(Абзац второй утратил силу на основании Федерального закона от

24 июля 2009 г. N 213-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2009, N 30, ст. 3739)

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями,

применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с

законодательством о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от

21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей,

применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются

действующие порядок ведения кассовых операций и порядок

представления статистической отчетности.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие

упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения

обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

(Статья 346-11 введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г.

N 104-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N

30, ст. 3021)


Статья 346-12. Налогоплательщики


1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные

предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и

применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему

налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором

организация подает заявление о переходе на упрощенную систему

налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248

настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей (в ред.

Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;

Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).

(Действие абзаца первого приостановлено до 1 октября 2012 года на

основании Федерального закона от 19 июля 2009 г. N 204-ФЗ -

Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 29, ст.

3641)

Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина

предельного размера доходов организации, ограничивающая право

организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит

индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на

каждый следующий календарный год и учитывающий изменение

потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской

Федерации за предыдущий календарный год, а также на

коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с

настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и

подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном

Правительством Российской Федерации (абзац введен Федеральным

законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства

Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).

(Действие абзаца второго приостановлено до 1 января 2013 года на

основании Федерального закона от 19 июля 2009 г. N 204-ФЗ -

Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 29, ст.

3641)

2-1. Организация имеет право перейти на упрощенную систему

налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором

организация подает заявление о переходе на упрощенную систему

налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248

настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей (пункт 2-1 введен

Федеральным законом от 19 июля 2009 г. N 204-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2009, N 29, ст. 3641,

положения пункта применяются до 30 сентября 2012 года).

3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся

производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией

полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных

ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся

игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты,

учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских

образований (в ред. Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ

- Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст.

3112; Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436);

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе

продукции (в ред. Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ -

Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст.

3112);

12) (Подпункт 12 утратил силу на основании Федерального закона

от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)

13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие

на систему налогообложения для сельскохозяйственных

товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в

соответствии с главой 26-1 настоящего Кодекса (в ред. Федерального

закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства

Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);

14) организации, в которых доля участия других организаций

составляет более 25 процентов. Данное ограничение не

распространяется:

на организации, уставный капитал которых полностью состоит из

вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная

численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50

процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

на некоммерческие организации, в том числе организации

потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в

соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года

N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах,

их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные

общества, единственными учредителями которых являются

потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою

деятельность в соответствии с указанным Законом;

на учрежденные в соответствии с Федеральным законом "О науке и

государственной научно-технической политике" бюджетными научными

учреждениями и созданными государственными академиями наук научными

учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых

заключается в практическом применении (внедрении) результатов

интеллектуальной деятельности (программ для электронных

вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей,

промышленных образцов, селекционных достижений, топологий

интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау),

исключительные права на которые принадлежат данным научным

учреждениям;

на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от

22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском

профессиональном образовании" высшими учебными заведениями,

являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными

государственными академиями наук высшими учебными заведениями

хозяйственные общества, деятельность которых заключается в

практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной

деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз

данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов,

селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов

производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат

данным высшим учебным заведениям;

(Подпункт 14 в ред. Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N

310-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N

48, ст. 6251)

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя

численность работников которых за налоговый (отчетный) период,

определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом

исполнительной власти, уполномоченным в области статистики,

превышает 100 человек (в ред. Федерального закона от 29 июня 2004

г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2004,

N 27, ст. 2711);

16) организации, у которых остаточная стоимость основных

средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с

законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете,

превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются

основные средства и нематериальные активы, которые подлежат

амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с

главой 25 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 31

декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2003, N 1, ст. 6; Федерального закона от 21 июля 2005 г.

N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N

30, ст. 3112);

17) казенные и бюджетные учреждения (подпункт 17 введен

Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; в ред.

Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2010, N 19, ст. 2291);

18) иностранные организации (подпункт 18 введен Федеральным

законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства

Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; в ред. Федерального

закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание законодательства

Российской Федерации, 2007, N 23, ст. 2691).

4. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные

в соответствии с главой 26-3 настоящего Кодекса на уплату единого

налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по

одному или нескольким видам предпринимательской деятельности,

вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении

иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При

этом ограничения по численности работников и стоимости основных

средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой,

по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям

определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности,

а предельная величина доходов, установленная пунктами 2, 2-1

настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности,

налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим

режимом налогообложения (пункт 4 введен Федеральным законом от 7

июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2003, N 28, ст. 2886; в ред. Федерального закона от 21

июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; Федерального закона от 17 мая 2007

г. N 85-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2007,

N 23, ст. 2691; Федерального закона от 19 июля 2009 г. N 204-ФЗ -

Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 29, ст.

3641).

(Статья 346-12 введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г.

N 104-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N

30, ст. 3021)


Статья 346-13. Порядок и условия начала и прекращения

применения упрощенной системы налогообложения


1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие

желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в

период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная

с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему

налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения

(месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о

переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере

доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней

численности работников за указанный период и остаточной стоимости

основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября

текущего года (в ред. Федерального закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ

- Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст.

2691).

Выбор объекта налогообложения осуществляется

налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые

применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения

избранного объекта налогообложения после подачи заявления о

переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик

обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года,

предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная

система налогообложения (абзац введен Федеральным законом от 31

декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2003, N 1, ст. 6).

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный

индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе

на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты

постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о

постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с

пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и

индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему

налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе,

указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе

(в ред. Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).

Организации и индивидуальные предприниматели, которые в

соответствии с нормативными правовыми актами представительных

органов муниципальных районов и городских округов, законами городов

федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе

налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для

отдельных видов деятельности до окончания текущего календарного

года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный

доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему

налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их

обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (в ред.

Федерального закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст. 2691).

(Пункт 2 в ред. Федерального закона от 21 июля 2005 г. N

101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N

30, ст. 3112)