Вторая
| Вид материала | Кодекс |
- Вторая Огюст Конт и возникновение позитивистской социологии, 283.04kb.
- Н. В. вторая квалификационная категория Кудинова К. Ф. вторая квалификационная категория, 76.87kb.
- Нострадамус, Нидерланды и Вторая Мировая война, 598.73kb.
- Рекомендации для проведения неординарного Урока здоровья! Весело! Интересно! Познавательно!, 129.1kb.
- Автор программы: Доброхотов А. Л. доктор филос н. gumaniora@gmail com, 661.67kb.
- Философское учение платона содержание, 163.53kb.
- Положение Молодёжного фестиваля «Твое время. Часть вторая. Преображение» Пермский муниципальный, 33.66kb.
- Цикл лекций: Вторая мировая война (1 сентября 1939 г. – 2 сентября 1945 г.), 1001.15kb.
- Информационное письмо вторая научно-практическая конференция, посвященная 20-летию, 133.73kb.
- Голубева Любовь Николаевна, учитель иностранного языка,вторая квалификационная категория., 679.04kb.
отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база
определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии
ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров
присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с
территории Российской Федерации в соответствии с таможенной
процедурой переработки вне таможенной территории (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;
Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
4. (Пункт 4 утратил силу на основании Федерального закона от
27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247)
5. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под
таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на остальную часть
территории Российской Федерации и иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией, либо при передаче их на территории особой
экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны,
определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом
особенностей, предусмотренных таможенным законодательством
Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о
таможенном деле (пункт 5 введен Федеральным законом от 22 июля 2005
г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005,
N 30, ст. 3128; в ред. Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247).
(Пункт 2 исключен, пункты 3 - 5 считаются соответственно
пунктами 2 - 4 на основании Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026)
Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми
агентами
1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации
которых является территория Российской Федерации,
налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в
налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база
определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ,
услуг) с учетом налога.
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой
операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации с учетом настоящей главы.
2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи,
определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами
признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие
на учете в налоговых органах, приобретающие на территории
Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1
настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны
исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет
соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли
они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и
уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
3. При предоставлении на территории Российской Федерации
органами государственной власти и управления, органами местного
самоуправления и казенными учреждениями в аренду федерального
имущества, имущества субъектов Российской Федерации и
муниципального имущества налоговая база определяется как сумма
арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база
определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному
объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются
арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить,
удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет
соответствующую сумму налога (в ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026; Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 19, ст.
2291).
При реализации (передаче) на территории Российской Федерации
государственного имущества, не закрепленного за государственными
предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну
Российской Федерации, казну республики в составе Российской
Федерации, казну края, области, города федерального значения,
автономной области, автономного округа, а также муниципального
имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и
учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего
городского, сельского поселения или другого муниципального
образования, налоговая база определяется как сумма дохода от
реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом
налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции
по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае
налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного
имущества, за исключением физических лиц, не являющихся
индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить
расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в
бюджет соответствующую сумму налога (абзац введен Федеральным
законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N 48, ст. 5519).
4. При реализации на территории Российской Федерации
конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда
(в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с
законодательством Российской Федерации), бесхозяйных ценностей,
кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по
праву наследования государству, налоговая база определяется исходя
из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом
положений статьи 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для
подакцизных товаров). В этом случае налоговыми агентами признаются
органы, организации или индивидуальные предприниматели,
уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества (пункт
4 введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; в ред.
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3130;
Федерального закона от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008, N 48, ст. 5519).
5. При реализации товаров, передаче имущественных прав,
выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации
иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются
состоящие на учете в налоговых органах в качестве
налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в
расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или
агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае
налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких
товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для
подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога (пункт 5
введен Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3130; в ред.
Федерального закона от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008, N 48, ст. 5519).
6. В случае, если в течение десяти лет с момента регистрации
судна в Российском международном реестре судов оно исключено из
указанного реестра, кроме исключения вследствие признания судна
погибшим, пропавшим без вести, конструктивно погибшим, утратившим
качества судна в результате перестройки или любых других изменений,
или если в течение 45 календарных дней с момента перехода права
собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация
судна в Российском международном реестре судов не осуществлена,
налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость, по
которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога (в
ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
При этом налоговым агентом является лицо, в собственности
которого находится судно на момент исключения его из Российского
международного реестра судов, если судно исключено из указанного
реестра, или, если в течение 45 календарных дней с момента перехода
права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику
регистрация судна в Российском международном реестре судов не
осуществлена, лицо, в собственности которого находится судно по
истечении 45 календарных дней с момента такого перехода права
собственности (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N
137-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3436).
Налоговый агент обязан исчислить по налоговой ставке,
предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса,
соответствующую сумму налога, удержать ее у налогоплательщика и
перечислить в бюджет.
(Пункт 6 введен Федеральным законом от 20 декабря 2005 г. N
168-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N
52, ст. 5581)
Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом
сумм, связанных с расчетами по оплате товаров
(работ, услуг)
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями
153 - 158 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026):
1) (Подпункт 1 утратил силу на основании Федерального закона
от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130)
2) полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде
финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в
счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой
реализованных товаров (работ, услуг);
3) полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет
оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и
векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер
процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах,
за которые производится расчет процента (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
4) полученных страховых выплат по договорам страхования риска
неисполнения договорных обязательств контрагентом
страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства
предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг),
реализация которых признается объектом налогообложения в
соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса;
5) (Подпункт 5 исключен Федеральным законом от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18)
2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются в
отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не
подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а
также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых
в соответствии со статьями 147 и 148 настоящего Кодекса не является
территория Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
3. В налоговую базу не включаются денежные средства,
полученные управляющими организациями, товариществами собственников
жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными
специализированными потребительскими кооперативами, созданными в
целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за
обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием
которых предоставляются коммунальные услуги, на формирование
резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего
имущества в многоквартирном доме (пункт 3 введен Федеральным
законом от 28 ноября 2009 г. N 287-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 48, ст. 5737).
Статья 162-1. Особенности налогообложения при
реорганизации организаций
1. При реорганизации организации в форме выделения вычетам у
реорганизованной (реорганизуемой) организации подлежат суммы
налога, исчисленные и уплаченные ею с сумм авансовых или иных
платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в
случае перевода долга при реорганизации на правопреемника
(правопреемников) по обязательствам, связанным с реализацией
товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав.
Вычеты сумм налога, указанных в настоящем пункте, производятся
в полном объеме после перевода долга на правопреемника
(правопреемников) по обязательствам, связанным с реализацией
товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав.
2. При реорганизации организации в форме выделения налоговая
база правопреемника (правопреемников) увеличивается на суммы
авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), полученных в порядке
правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации и
подлежащих учету у правопреемника (правопреемников).
3. В случае реорганизации в форме слияния, присоединения,
разделения, преобразования вычетам у правопреемника
(правопреемников) подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные
реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей,
полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг).
4. Вычеты суммы налога, исчисленной и уплаченной с сумм
авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 настоящей
статьи, а также сумм налога, указанных в пункте 3 настоящей статьи,
производятся правопреемником (правопреемниками) после даты
реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после
отражения в учете у правопреемника (правопреемников) операций в
случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора
и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее
одного года с момента такого возврата.
5. В случае реорганизации организации независимо от формы
реорганизации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников)
суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой)
организации и (или) уплаченные этой организацией при приобретении
(ввозе) товаров (работ, услуг), но не предъявленные ею к вычету,
подлежат вычету правопреемником (правопреемниками) этой организации
в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом настоящего
пункта, производятся правопреемником (правопреемниками)
реорганизованной (реорганизуемой) организации на основании
счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных реорганизованной
(реорганизуемой) организации, или счетов-фактур, выставленных
правопреемнику (правопреемникам) продавцами при приобретении
товаров (работ, услуг), а также на основании копий документов,
подтверждающих фактическую уплату реорганизованной (реорганизуемой)
организацией сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ,
услуг), и (или) документов, подтверждающих фактическую уплату сумм
налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг)
правопреемником (правопреемниками) этой организации.
6. В целях настоящей главы не признается оплатой товаров
(работ, услуг) передача налогоплательщиком права требования
правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации организации. При
переходе права требования от реорганизованной (реорганизуемой)
организации к правопреемнику (правопреемникам) налоговая база
определяется правопреемником (правопреемниками), получающим
(получающими) право требования, в момент определения налоговой базы
в соответствии с порядком, установленным статьей 167 настоящего
Кодекса, с учетом положений, предусмотренных подпунктами 2 - 4
пункта 1 и пунктом 2 статьи 162 настоящего Кодекса.
7. В случае реорганизации организации положения,
предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 5 статьи 169 настоящего
Кодекса для принятия сумм налога к вычету или возмещению
правопреемником (правопреемниками) реорганизованной
(реорганизуемой) организации, считаются выполненными при наличии в
счете-фактуре реквизитов реорганизованной (реорганизуемой)
организации.
8. При передаче правопреемнику (правопреемникам) товаров
(работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и
нематериальных активов, при приобретении (ввозе) которых суммы
налога были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией
к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой,
соответствующие суммы налога не подлежат восстановлению и уплате в
бюджет реорганизованной (реорганизуемой) организацией.
9. В случае реорганизации организации независимо от формы
реорганизации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников)
суммы налога, которые в соответствии со статьями 176 и 176-1
настоящего Кодекса подлежат возмещению, но не были до момента
завершения реорганизации возмещены реорганизованной
(реорганизуемой) организацией, возмещаются правопреемнику
(правопреемникам) в порядке, установленном настоящей главой (в ред.
Федерального закона от 17 декабря 2009 г. N 318-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2009, N 51, ст. 6155).
10. При наличии нескольких правопреемников доля каждого из
правопреемников при совершении операций в соответствии с настоящей
статьей определяется на основании передаточного акта или
разделительного баланса.
11. В целях настоящей главы под реорганизуемой организацией
понимается организация, реорганизация которой осуществляется в
форме выделения, до момента завершения ее реорганизации (до даты
государственной регистрации последней из вновь возникших
организаций).
(Статья 162-1 введена Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N
118-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3129)
Статья 163. Налоговый период
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков,
исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые