Вторая
| Вид материала | Кодекс |
- Вторая Огюст Конт и возникновение позитивистской социологии, 283.04kb.
- Н. В. вторая квалификационная категория Кудинова К. Ф. вторая квалификационная категория, 76.87kb.
- Нострадамус, Нидерланды и Вторая Мировая война, 598.73kb.
- Рекомендации для проведения неординарного Урока здоровья! Весело! Интересно! Познавательно!, 129.1kb.
- Автор программы: Доброхотов А. Л. доктор филос н. gumaniora@gmail com, 661.67kb.
- Философское учение платона содержание, 163.53kb.
- Положение Молодёжного фестиваля «Твое время. Часть вторая. Преображение» Пермский муниципальный, 33.66kb.
- Цикл лекций: Вторая мировая война (1 сентября 1939 г. – 2 сентября 1945 г.), 1001.15kb.
- Информационное письмо вторая научно-практическая конференция, посвященная 20-летию, 133.73kb.
- Голубева Любовь Николаевна, учитель иностранного языка,вторая квалификационная категория., 679.04kb.
случаев, установленных настоящей статьей.
2. Резиденты используют особый порядок уплаты налога на
прибыль организаций, установленный настоящей статьей, в отношении
прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в
соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в
Калининградской области, при условии ведения резидентами
раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных)
при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов),
полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной
деятельности.
3. В случае, если раздельный учет доходов (расходов),
полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта в
соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в
Калининградской области, и доходов (расходов), полученных
(произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности,
не ведется, налогообложение прибыли, полученной при реализации
данного инвестиционного проекта, производится в соответствии с
настоящей главой начиная с того квартала, в котором было прекращено
ведение такого раздельного учета.
4. В целях настоящей статьи налоговой базой по налогу на
прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с
федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской
области признается денежное выражение прибыли, полученной при
реализации данного инвестиционного проекта и определяемой на
основании данных раздельного учета доходов (расходов) (полученных
(произведенных) при реализации этого инвестиционного проекта) и
доходов (расходов) (полученных (произведенных) при осуществлении
иной хозяйственной деятельности), к которым применяются положения
настоящей главы.
5. В целях настоящей статьи доходами, полученными при
реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным
законом об Особой экономической зоне в Калининградской области,
признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг),
произведенных в результате реализации данного инвестиционного
проекта, за исключением производства товаров (работ, услуг), на
которые не может быть направлен инвестиционный проект.
6. В течение шести календарных лет со дня включения
юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической
зоны в Калининградской области налог на прибыль от реализации им
товаров (работ, услуг), полученную при реализации инвестиционного
проекта в соответствии с федеральным законом об Особой
экономической зоне в Калининградской области и определенную в
соответствии с настоящей главой и федеральным законом об Особой
экономической зоне в Калининградской области, взимается по ставке 0
в отношении налога на прибыль организаций.
7. В период с седьмого по двенадцатый календарный год
включительно со дня включения юридического лица в единый реестр
резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области
ставка налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по
налогу на прибыль от реализации инвестиционного проекта в
соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в
Калининградской области составляет величину, установленную пунктом
1 статьи 284 настоящего Кодекса и уменьшенную на пятьдесят
процентов. При этом:
1) сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой
базы по налогу на прибыль от реализации инвестиционного проекта в
соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в
Калининградской области, исчисленная по уменьшенной на пятьдесят
процентов налоговой ставке в размере, установленном абзацем вторым
пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса, зачисляется в федеральный
бюджет;
2) сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой
базы по налогу на прибыль от реализации инвестиционного проекта в
соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в
Калининградской области, исчисленная по уменьшенной на пятьдесят
процентов налоговой ставке в размере, установленном абзацем третьим
пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса, зачисляется в бюджет
Калининградской области.
8. Если законом Калининградской области в соответствии с
абзацем четвертым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса
установлено пониженное значение ставки налога на прибыль
организаций для отдельных категорий налогоплательщиков, в число
которых входят резиденты, в отношении налогов, зачисляемых в бюджет
Калининградской области, резиденты применяют в случаях,
предусмотренных настоящей статьей, данную уменьшенную на пятьдесят
процентов пониженную ставку.
9. Разница между суммой налога на прибыль организаций в
отношении налоговой базы по налогу на прибыль от реализации
инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об
Особой экономической зоне в Калининградской области, которая была
бы исчислена резидентом при неиспользовании особого порядка уплаты
налога на прибыль организаций, установленного настоящей статьей, и
суммой налога на прибыль организаций, исчисляемой в соответствии с
настоящей статьей резидентом в отношении прибыли, полученной от
реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным
законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, не
включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций для
резидентов.
10. В случае исключения резидента из единого реестра
резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области до
получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной
декларации резидент считается утратившим право на применение
особого порядка уплаты налога на прибыль организаций,
установленного настоящей статьей, с начала того квартала, в котором
он был исключен из указанного реестра.
В этом случае резидент обязан исчислить сумму налога в
отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта
в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в
Калининградской области, по налоговой ставке, установленной пунктом
1 статьи 284 настоящего Кодекса.
Исчисление суммы налога производится на основании раздельного
учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации
данного инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных
(произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности,
за период применения особого порядка налогообложения.
Исчисленная сумма налога подлежит уплате резидентом по
истечении отчетного или налогового периода, в котором он был
исключен из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в
Калининградской области, не позднее сроков, установленных для
уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога
за налоговый период в соответствии с абзацами первым и вторым
пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса.
При проведении выездной налоговой проверки резидента,
исключенного из единого реестра резидентов Особой экономической
зоны в Калининградской области, в части правильности исчисления и
полноты уплаты суммы налога в отношении прибыли, полученной от
реализации инвестиционного проекта, ограничения, установленные
абзацем вторым пункта 4 и пунктом 5 статьи 89 настоящего Кодекса,
не действуют при условии, если решение о назначении такой проверки
вынесено не позднее чем в течение трех месяцев с момента уплаты
резидентом указанной суммы налога.
(Пункт 10 введен Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 84-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 22, ст.
2564)
(Статья 288-1 введена Федеральным законом от 10 января 2006 г.
N 16-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N
3, ст. 280)
Статья 289. Налоговая декларация
1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности
по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей
исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и
налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего
нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения,
если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие
налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей (в
ред. Федерального закона от 30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2007, N 1, ст. 31).
Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного
(налогового) периода, в котором они производили выплаты
налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего
нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном настоящей
статьей.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые
декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков (абзац введен Федеральным законом от
30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 1, ст. 31).
2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют
налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации,
у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют
налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового
периода.
3. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые
декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со
дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей
по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации
в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
4. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам
налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми
агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
5. Организация, в состав которой входят обособленные
подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода
представляет в налоговые органы по месту своего нахождения
налоговую декларацию в целом по организации с распределением по
обособленным подразделениям.
6. Организации, получившие статус участников проекта по
осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их
результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном
центре "Сколково", при применении налоговой ставки 0 процентов в
соответствии с пунктом 5-1 статьи 284 настоящего Кодекса вместе с
налоговой декларацией представляют расчет совокупного размера
прибыли по форме, утвержденной Министерством финансов Российской
Федерации (пункт 6 введен Федеральным законом от 28 сентября 2010
г. N 243-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010,
N 40, ст. 4969; в ред. Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N
395-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 1,
ст. 7).
(Статья 289 введена Федеральным законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 290. Особенности определения доходов банков
1. К доходам банков, кроме доходов, предусмотренных статьями
249 и 250 настоящего Кодекса, относятся также доходы от банковской
деятельности, предусмотренные настоящей статьей. При этом доходы,
предусмотренные статьями 249 и 250 настоящего Кодекса, определяются
с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
2. К доходам банков в целях настоящей главы относятся, в
частности, следующие доходы от осуществления банковской
деятельности:
1) в виде процентов от размещения банком от своего имени и за
свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;
2) в виде платы за открытие и ведение банковских счетов
клиентов, в том числе банков-корреспондентов (включая иностранные
банки-корреспонденты), и осуществления расчетов по их поручению,
включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные,
инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и
обслуживание платежных карт и иных специальных средств,
предназначенных для совершения банковских операций, за
предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм
(в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и
расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
4) от проведения операций с иностранной валютой,
осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая
комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или
продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению
клиента, от операций с валютными ценностями (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Для определения доходов банков от операций продажи (покупки)
иностранной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается
положительная разница между доходами, определенными в соответствии
с пунктом 2 статьи 250 настоящего Кодекса, и расходами,
определенными в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 265
настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
5) по операциям купли-продажи драгоценных металлов и
драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной
стоимостью;
6) от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и
поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в
денежной форме (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
7) в виде положительной разницы между полученной при
прекращении или реализации (последующей уступке) права требования
(в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной
стоимостью данного права требования;
8) от депозитарного обслуживания клиентов;
9) от предоставления в аренду специально оборудованных
помещений или сейфов для хранения документов и ценностей (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
10) в виде платы за доставку, перевозку денежных средств,
ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме
инкассации);
11) в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов
и драгоценных камней;
12) в виде платы, получаемой банком от экспортеров и
импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля;
13) по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде
разницы между ценой реализации и ценой приобретения;
14) в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам
(ссудам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе
расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет
созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали
налоговую базу;
15) в виде полученной банком компенсации понесенных расходов
по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием
стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у
физических и юридических лиц;
16) от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;
17) от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией
электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том
числе систем "клиент-банк" (подпункт 17 введен Федеральным законом
от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
18) в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении
операций с валютными ценностями (подпункт 18 введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
19) в виде положительной разницы от превышения положительной
переоценки драгоценных металлов над отрицательной переоценкой
(подпункт 19 введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026);
20) в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери
по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе
расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 292
настоящего Кодекса (подпункт 20 введен Федеральным законом от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
21) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение
ценных бумаг, расходы на формирование которых были приняты в
составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены
статьей 300 настоящего Кодекса (подпункт 21 введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
22) другие доходы, связанные с банковской деятельностью.
(Подпункт 6 исключен, подпункты 7, 9, 11 - 19 и 20 считаются
соответственно подпунктами 6, 7, 8 - 16 и 22 на основании
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026)
3. Не включаются в доходы банка суммы положительной переоценки
средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных
капиталов банков, а также страховые выплаты, полученные по
договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности
заемщика банка, страховые выплаты, полученные по договорам
страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств
заемщика (залогом), в пределах суммы непогашенной задолженности
заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и
признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой (прощаемой)
банком за счет указанных страховых выплат (в ред. Федерального
закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).
(Статья 290 введена Федеральным законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 291. Особенности определения расходов банков
1. К расходам банка, кроме расходов, предусмотренных статьями
254 - 269 настоящего Кодекса, относятся также расходы, понесенные
при осуществлении банковской деятельности, предусмотренные
настоящей статьей. При этом расходы, предусмотренные статьями 254 -
269 настоящего Кодекса, определяются с учетом особенностей,
предусмотренных настоящей статьей.
2. К расходам банков в целях настоящей главы относятся
расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, в
частности, следующие виды расходов:
1) проценты по: