Geum.ru

Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования Санкт-Петербург 2009

Вид материалаУчебное пособие

Содержание


3.1. Земельный налог
3. 350 000 руб. × 1,5% = 5250 руб. – земельный налог на участок, занятый объектом торговли; 4.
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   19
^

3.1. Земельный налог


Вид налога. Земельный налог является местным прямым налогом.

Субъекты налога. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользова­ния или пожизненного наследуемого владения (ст.388 НК РФ).

Объект налога. Объектами налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, предоставленные организациям и физическим лицам в собственность, владение или пользование (ст.389 НК РФ). Основанием для взимания налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком.

Налоговая база. Налоговой базой признается кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (ст.390 НК РФ).

Ставки налога. Ставки земельного налога зависят от назначения земельных участков и устанавливаются в следующих размерах от кадастровой стоимости:

1. 0,3% в отношении земельных участков:
  • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
  • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
  • предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

2. 1,5% в отношении прочих земель.

Ставки налога могут быть дифференцированы в зависимости от категорий земель или разрешенного использования в соответствии с нормативными актами представительных муниципальных органов (ст.394 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельных участков устанавливается Земельным кодексом РФ на всей территории Российской Федерации независимо от форм собственности на землю, целевого назначения и разрешенного использования земельных участков.

Кроме указанных ставок земельного налога в случаях, если земельные участки предоставляются в аренду, с арендаторов взимается арендная плата за землю, в качестве базовой основы для установления которой используется кадастровая стоимость земли.

Налоговый период. Налоговым периодом для земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст.393 НК РФ)

Налоговые льготы. При обложении земельным налогом используются следующие налоговые льготы:

1. Налоговые вычеты в размере 10 000 руб. для следующих категорий налогоплательщиков:
  • герои СССР и РФ;
  • полные кавалеры орденов Славы;
  • инвалиды I, II групп;
  • инвалиды детства;
  • ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д. (ст.391 НК РФ);

2. Освобождаются от земельного налога земли автомобильных дорог общего пользования, а также земли объектов мобилизационного и особого назначения и т.д. (ст.395 НК РФ).

3. Освобождаются от уплаты земельного налога юридические лица, в частности (ст.395 НК РФ):
  • научные организации Российской академии наук;
  • организации, занимающиеся народными промыслами;
  • общероссийские общественные организации инвалидов;
  • религиозные организации;
  • учреждения уголовно-исправительной системы и т.д.

Порядок и сроки уплаты налога. Земельный налог начисляют ежегодно по состоянию на 1 января. Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно и перечисляют его в течение месяца по окончании каждого отчетного периода. Физические лица уплачивают налог на основании уведомления налоговой инспекции и перечисляют налог в течение месяца по окончании календарного года. Нормативными правовыми актами представительных муниципальных органов для налогоплательщиков – физических лиц могут быть установлены два авансовых платежа за налоговый период (ст.397, 398 НК РФ).

В случае возникновения или прекращения права собственности налогоплательщика на земельный участок в течение налогового периода сумма налога рассчитывается, исходя из полного количества месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Пример расчета налоговой базы и налога:

Организация имеет земельный участок под промышленными объектами, который расположен в областном центре. Кадастровая стоимость земельного участка определена в размере 500 000 руб. Ставка земельного налога – 1,5%.

Организация также имеет в собственности земельный участок для жилищного строительства, на котором в течении года строит жилые дома. Площадь земельного участка составляет 1100 кв.м. Кадастровая стоимость 1 кв.м. = 750 руб.

Организация имеет еще один участок, занятый объектом торговли. Его кадастровая стоимость составляет 350 000 руб.

Задание: определить общую сумму земельного налога за все участки.

Решение:

1. 500 000 руб. × 1,5% = 7500 руб. – земельный налог на земельный участок под промышленными объектами.

2. 750 руб. × 1100 × 2 × 0,3% = 4950 руб. – земельный налог на участок для жилищного строительства с учетом коэффициента 2 (для земельных участков, приобретенных в собственность для жилищного строительства в течение трехлетнего срока проектирования и строительства).

^ 3. 350 000 руб. × 1,5% = 5250 руб. – земельный налог на участок, занятый объектом торговли;

4. 7500 + 4950 + 5250 = 17 700 руб.

Ответ: 17 700 руб.