Схемы
| Вид материала | Документы |
- Лекция № Тема: Основные функциональные схемы ЭВМ, 222.9kb.
- Задачи курсовой работы Требования к представлению результатов Затраты времени, 78.08kb.
- А. С. Батрутдинов, 54.09kb.
- Системы и устройства жат, 160.08kb.
- Отчет по практической части работы: таблицы, графики, схемы, рисунки и т д. не менее, 5.61kb.
- Конспект по теме: «Описание работы электрической схемы», 151.44kb.
- Методологическое пространство построения подходов и интерпретации схемы мыследеятельности, 219.84kb.
- Внеклассное мероприятие для 6-7 классов «Ярмарка знаний», 70.46kb.
- Тема: создание блок-схемы в текстовом в редакторе word, 39.59kb.
- Isbn 978-5-7262-1226 нейроинформатика 2010, 101.88kb.
Журнал «Генеральный Директор»
Таблица составлена Светланой Киселевой, компания «ВнешЭкономАудит»
Таблица
Наиболее опасные схемы оптимизации налогов
| Название схемы | Суть схемы | Минимизируемые налоги |
| Приобретение товаров (работ, услуг) у компаний-однодневок | Заключение фиктивных договоров с контрагентами, которые обладают признаками фирм-однодневок. Включение стоимости полученных от них материально-производственных запасов (работ, услуг) в базу по налогу на прибыль, а также принятие к вычету «входного» НДС, предъявленного такими контрагентами | НДС, налог на прибыль |
| Применение ЕНВД при розничной торговле, если площадь торгового зала превышает 150 кв. м | Чтобы применять этот спецрежим, крупные магазины делят площадь на части, каждая из которых не превышает 150 кв. м. Затем эти площади фиктивно сдаются в аренду. Фактически на площади магазина торгует только одна фирма, на нее зарегистрирована вся контрольно-кассовая техника, ей принадлежит весь товар, находящийся в торговом зале | НДС, налог на прибыль, страховые взносы |
| Использование управляющей компании в деятельности холдинга | Компания, работающая на общем режиме налогообложения, создает управляющую компанию, которая оказывает услуги по управлению (и работает на «упрощенке»). В управляющую компанию выводится административно-управленческий персонал. При этом вознаграждение, выплачиваемое управляющей компанией за оказываемые услуги, устанавливается на высоком уровне (как правило, в размере прибыли, фактически получаемой основной организацией). Основная компания уменьшает налогооблагаемую прибыль на стоимость вознаграждения, сводя ее к нулю. Стоимость вознаграждения управляющей компании облагается по ставке 6%, а вознаграждение персонала – страховыми взносами в Пенсионный фонд по ставке 14% (отметим, что данная схема потеряет свою актуальность с 2011 года) | Налог на прибыль, страховые взносы |
| Включение в расходы процентов по займам, выданным другим компаниям группы или физическим лицам | В банке берется кредит на одну из компаний группы, применяющей общую систему налогообложения. Полученные средства затем предоставляются на безвозмездной основе другим компаниям группы либо физическим лицам. При этом банковские проценты, выплачиваемые организацией-заемщиком, включаются в полном объеме в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль | Налог на прибыль |
| Включение в расходы процентов по фиктивным займам | Компания на общей системе налогообложения получает процентный заем от дружественной (скрыто аффилированной) компании или индивидуального предпринимателя, которые применяют «упрощенку». Проценты по займам у первой компании уменьшают налогооблагаемую прибыль в момент их начисления. У организации или предпринимателя проценты включаются в облагаемую базу по мере их уплаты. В результате применения схемы группа компаний либо получает отсрочку по уплате налога на прибыль (если компания не платит проценты в течение определенного времени), либо экономит на налоге на прибыль 14% (20% – экономия налога на прибыль, 6% – уплата налога на «упрощенке») | Налог на прибыль |
| Включение в расходы необоснованных штрафных санкций за фиктивное нарушение договоров | Компания включает в договор, заключенный с дружественным контрагентом (желательно – работающим на «упрощенке»), условие о штрафных санкциях за нарушение договора (например, за несвоевременные расчеты или за несвоевременную поставку товара). Эти штрафные санкции уменьшают налогооблагаемую прибыль организации в момент их начисления. У «упрощенца» (получателя штрафа) указанные штрафные санкции в облагаемую базу не включаются до момента получения средств от организации-нарушителя, которая может их вообще не заплатить | Налог на прибыль |
| Выплата зарплаты в конвертах | Зарплата сотрудникам выше минимального уровня выдается неучтенными наличными деньгами. Деньги обналичиваются путем перечисления сумм по фиктивным договорам (к примеру, за услуги) или снятия их с расчетного счета на хозяйственные нужды | Страховые взносы, НДФЛ |
| «Конвертно-банковский» способ | Более сложная разновидность «конвертной» схемы. Одному из сотрудников выдаются или перечисляются на личный счет денежные средства под видом подотчетных сумм. Денежные средства затем вносятся на личные счета других сотрудников организации | Страховые взносы, НДФЛ |
| Вывод персонала за штат с последующим предоставлением в аренду или заключением договора аутсорсинга | Организация на общем режиме налогообложения создает фирму на «упрощенке», в которую переводится значительная часть персонала основной компании. Затем компании заключают договор аутстаффинга или аутсорсинга. Кроме того, данная схема практикуется, если в основной организации необходимо уменьшить численность персонала для применения «упрощенки» | Налог на прибыль, страховые взносы |
| Заключение гражданско-правовых договоров вместо трудовых | Вместо трудовых договоров заключаются гражданско-правовые. Это позволяет экономить на страховых взносах в части взносов в ФСС либо вообще их не платить (если по гражданско-правовому договору передаются права собственности, имущественные права или имущество в пользование) | Страховые взносы |
| Выплата зарплаты из «фонда руководителя» | Руководителю компании устанавливается высокая заработная плата, позволяющая в первые же месяцы года превысить базу для начисления страховых взносов в размере 415 000 руб. Остальным сотрудникам устанавливаются заработные платы на минимальном уровне. Руководитель, получив деньги, «делится» зарплатой с работниками | Страховые взносы |
| Выплата дохода сотруднику предприятия или физическому лицу в виде оформления договора займа | Учредителю (ключевому сотруднику, физическому лицу, которое оказывало какие-либо услуги) выдается заем (либо денежные средства выдаются под отчет, а затем списываются в связи с заключением договора займа). Другой вариант: приобретается банковский вексель; он передается учредителю (ключевому сотруднику, физическому лицу, которое оказывало какие-либо услуги) по договору купли-продажи с отсрочкой платежа. Задолженность по займу (векселю) далее не погашается. Таким образом, под договором займа (продажи векселя) скрывается выплата дохода физическому лицу без соответствующего обложения НДФЛ и страховыми взносами | Страховые взносы, НДФЛ |
| «Инвалидная» схема | Общественной организацией инвалидов учреждается фирма, куда переводится часть сотрудников. Для такой фирмы установлена нулевая ставка по страховым взносам, если сумма выплат на каждое физическое лицо не превышает 100 тыс. руб. в год | Страховые взносы |
Дополнительный документ к статье «Ждет ли Вашу компанию налоговая проверка: оценка рисков» (ГД. 2010. №4)