Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материала

Кодекс

Содержание Статья 4. Особенности проведения внеочередных комплексных и (или) тематических налоговых проверок Статья 5. Извещение о налоговой проверке Статья 8. Особенности проведения хронометражного обследования Статья 11. Взаимодействие с налогоплательщиком в ходе налоговой проверки Статья 13. Участие переводчика Статья 16. Общие положения Статья 17. Налоговые проверки при отсутствии учетных и иных документов (сведений) Статья 18. Источники информации Статья 19. Порядок определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением

Подобный материал:

• Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года №126-ii, 1507.24kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12525.4kb.
• Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., N 16, ст. 140; "Казахстанская правда", 978.63kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12017.93kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12566.45kb.
• Верховного Суда Республики Казахстан, регулирующие административно-деликтные правоотношения,, 6242.58kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 15119.91kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из Гражданского кодекс, 327.27kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 1997.43kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 636.13kb.

Статья 2. Периодичность проведения налоговых проверок

1. Налоговые проверки проводятся со следующей периодичностью:
   

комплексные - не чаще одного раза в год;

тематические - не чаще одного раза в полугодие по одному и тому же вопросу из указанных в подпункте 2) пункта 4 статьи 614 настоящего Кодекса.

Тематические налоговые проверки субъектов малого предпринимательства проводятся не чаще одного раза в год;

встречные – при необходимости получения дополнительной информации о правильном отражении налогоплательщиком в налоговом учете проведенных операций, а также по определению рыночной цены;

рейдовые – по мере получения результатов системы оценки и управления рисками;

хронометражные обследования - по мере получения результатов системы управления рисками.

Статья 3. Сроки проведения налоговых проверок

1. Срок проведения налоговых проверок, указываемый в выдаваемых предписаниях, не должен превышать тридцать рабочих дней с даты вручения предписания, если иное не установлено настоящей статьей.
   
2. При проведении хронометражных обследований в срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи, могут включаться выходные и праздничные дни, если проверяемый налогоплательщик в указанные дни осуществляет деятельность. Хронометражное обследование может производиться в соответствии с режимом работы налогоплательщика вне зависимости от времени суток.
   
3. Срок проведения налоговых проверок с учетом их приостановления и продления, в случаях установленных настоящей статьей, не должен превышать:
   

для юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, и индивидуальных предпринимателей – шестьдесят рабочих дней;

для юридических лиц, имеющих структурные подразделения - сто восемьдесят рабочих дней.

Ограничения по срокам проверок, предусмотренные в настоящем пункте, не распространяются на следующие случаи:

при проведении проверок налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков;

при проведении тематических налоговых проверок юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, и индивидуальных предпринимателей, проводимых на основании декларации налогоплательщиков, по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату из бюджета;

при проведении комплексных и (или) тематических налоговых проверок, осуществляемых в связи с ликвидацией юридического лица-резидента, прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности в Республике Казахстан, осуществляемой через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката.

При проведении тематических проверок юридических лиц по вопросам трансфертного ценообразования срок проведения проверки не должен превышать восемнадцать месяцев.

4. Срок проведения налоговой проверки может быть продлен налоговым органом, назначившим налоговую проверку.
   
5. Течение срока проведения налоговой проверки приостанавливается на период времени между моментом вручения налогоплательщику требования налогового органа о представлении сведений и документов и моментом представления налогоплательщиком запрашиваемых при проведении налоговой проверки сведений и документов.
   

Течение срока налоговой проверки также приостанавливается на период времени между моментами отправки в иностранные государства запроса о предоставлении информации и получения по нему сведений органами налоговой службы в соответствии с международными соглашениями.

6. В случае непоступления ответов по запросам налоговых органов, направленных в течение установленного срока проведения налоговых проверок в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в акте проверки делается об этом соответствующая запись.
   
7. В случае получения ответов по запросам налоговых органов, на основании которых установлены расхождения после завершения налоговой проверки, органами налоговой службы в соответствии со статьей 534 настоящего Кодекса, проводится внеочередная документальная проверка за проверенный налоговый период по указанному вопросу.
   

^

Статья 4. Особенности проведения внеочередных комплексных и (или) тематических налоговых проверок

1. Внеочередные комплексные и (или) тематические налоговые проверки осуществляются:

1) за ранее проверенный налоговый период;

2) при необходимости проведения налоговой проверки до истечения периода, установленного статьей 616 настоящего Кодекса.

2. Внеочередные комплексные и (или) тематические налоговые проверки за ранее проверенный период по виду налога и других обязательных платежей в бюджет осуществляются не более двух раз, за исключением следующих случаев:

по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан;

при представлении налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности за ранее проверенный налоговый период по одному тому же виду налога и другого обязательного платежа в бюджет;

при получении ответов по запросам налоговых органов, направленных ранее и неполученных в ходе предыдущей налоговой проверки;

при не исполнении налогоплательщиком уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном пунктом 2 статьи ( ) настоящего Кодекса.

при дополнительных проверках, проводимых на основании акта органа налоговой службы, рассматривающего жалобу налогоплательщика на уведомление о результатах налоговой проверки или заявление нерезидента о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения;

по вопросам определения налоговых обязательств по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), признанным (признанными) судом лжепредприятием (лжепредприятиями).

3. Внеочередные комплексные и (или) тематические налоговые проверки до истечения периода, установленного статьей 616 настоящего Кодекса, осуществляются:

1) по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан;

2) при представлении налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности за ранее проверенный налоговый период.

3) при получении ответов по запросам органов налоговой службы, направленных ранее и неполученных в ходе предыдущей налоговой проверке;

4) при неисполнении налогоплательщиком уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном пунктом 2 статьи ( ) настоящего Кодекса;

5) при проведении комплексных и (или) тематических налоговых проверок, осуществляемых в связи с реорганизацией путем разделения или ликвидацией юридического лица – резидента, структурного подразделения юридического лица – нерезидента, прекращением юридическим лицом – нерезидентом деятельности в Республике Казахстан, осуществляемой через постоянное учреждение, деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, а также в случае снятия с учета по налогу на добавленную стоимость на основании заявления налогоплательщика;

6) при проведении комплексных и (или) тематических налоговых проверок, осуществляемых в связи с истечением срока действия контракта на недропользование;

7) при проведении тематических проверок:

проводимых на основании требования, указанного в декларации по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика, по вопросу подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату, а также вопросу устранения нарушений, по которым лицензиаром было приостановлено действие лицензии;

по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами в соответствии со статьей 52 настоящего Кодекса;

проводимых на основании заявления нерезидента на применение положений международного договора об избежании двойного налогообложения;

по вопросам несвоевременного перечисления, не перечисления (не зачисления) банками или другими организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет в день совершения операции по списанию денег с банковского счета налогоплательщика и принятия наличных денег в кассы банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и других обязательных платежей, пеней, штрафов;

по вопросам определения налоговых обязательств по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), признанным (признанными) судом лжепредприятием (лжепредприятиями);

8) при дополнительных проверках, проводимых на основании акта государственного органа, рассматривающего жалобу налогоплательщика на уведомление о результатах налоговой проверки или заявление нерезидента о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения.

4. Внеочередные комплексные и (или) тематические налоговые проверки, за исключением налоговых проверок, проводимых на основании заявления самого налогоплательщика или по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан, осуществляются согласно решению руководителя уполномоченного органа с учетом положений настоящего Кодекса.


^

Статья 5. Извещение о налоговой проверке

1. Органы налоговой службы за тридцать календарных дней до начала проведения плановой комплексной и (или) тематической налоговой проверки направляют или вручают извещение о проведении налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) по форме, установленной уполномоченным органом, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.
   
2. Извещение направляется или вручается налогоплательщику по адресу места нахождения, заявленного в регистрационных данных с указанием даты и времени прибытия налогоплательщика (представителя) в налоговый орган или нахождения в своих помещениях, если проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика.
   

Извещение, направленное по почте заказным письмом с уведомлением считается врученным со дня получения ответа почтовой или иной организации связи.

3. В случае отсутствия возможности вручения извещения налогоплательщику по адресу места нахождения, заявленного в регистрационных данных, проведение плановой документальной налоговой проверки проводится без извещения.
   
4. В извещении указываются вид налоговой проверки, предварительный перечень необходимых документов, права и обязанности налогоплательщика при проведении налоговой проверки, а также другие данные, необходимые для проведения налоговой проверки.
   
5. Налоговый орган с письменного решения уполномоченного органа вправе начать налоговую проверку налогоплательщика без извещения о начале проверки в тех случаях, когда имеется обоснованный риск, что налогоплательщик может скрыть или уничтожить необходимые для проведения проверки документы, связанные с налогообложением либо имеются другие обстоятельства, делающие проверку невозможной или непозволющие ее проведение в полном объеме.
   

Статья 6. Основание проведения налоговой проверки

1. Основанием для проведения налоговой проверки является предписание, содержащее следующие реквизиты:
   

1. дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;
   
2. наименование налогового органа, вынесшего предписание;
   
3. полное наименование налогоплательщика;
   
4. идентификационный номер налогоплательщика;
   
5. вид проверки;
   
6. должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц, а также иных лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом;
   
7. срок проведения проверки;
   
8. проверяемый налоговый период (при документальных проверках).
   

2. При назначении рейдовых проверок в предписании должны быть указаны проверяемый участок территории, вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки, а также сведения, предусмотренные пунктом 1, за исключением подпунктов 3), 4) и 7), настоящей статьи.
   
3. При назначении тематических, дополнительных, встречных проверок в предписании указываются вопросы, подлежащие проверке, в зависимости от вида проверки:
   

проверяемый вид налога и другого обязательного платежа в бюджет;

полноты и своевременности удержания и (или) перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений;

исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом;

трансфертного ценообразования;

государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;

определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;

несвоевременного перечисления, не перечисления (не зачисления) банками или другими организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет в день совершения операции по списанию денег с банковского счета налогоплательщика и принятых наличных денег в кассы банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и других обязательных платежей, пени, штрафов.

уклонения от уплаты начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенного путем осуществления взаиморасчетов через кассу либо банковские счета третьих лиц при наличии налоговой задолженности;

определения налоговых обязательств по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), признанным (признанными) судом лжепредприятием (лжепредприятиями);

правомерности применения положений международных договоров(соглашений);

подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату;

подтверждения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его поставщиками и покупателями.

4. Предписание должно быть подписано первым руководителем органа налоговой службы или лицом, его замещающим, заверено гербовой печатью и зарегистрировано в специальном журнале в соответствии с порядком, установленным уполномоченным органом.
   

Предписание на проведение встречных и рейдовых налоговых проверок, а также на хронометражное обследование может быть подписано заместителем первого руководителя органа налоговой службы.

5. В случае продления сроков проверки, предусмотренных статьей 535 настоящего Кодекса, и (или) изменения количества лиц, производящих проверку, и (или) изменения проверяемого налогового периода оформляется дополнительное предписание, в котором указываются номер и дата регистрации предыдущего предписания, фамилия, имя и отчество (при его наличии) лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом.
   
6. На основании одного предписания может проводиться только одна налоговая проверка, за исключением рейдовых проверок.
   
7. Предписание до начала проведения налоговой проверки подлежит государственной регистрации в органе статистического учета и контроля актов о назначении проверок деятельности налогоплательщиков, за исключением следующих случаев:
   

при проведении тематических проверок, проводимых на основании декларации налогоплательщика, на предмет достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату, а также по вопросу устранения нарушений, по которым лицензиаром приостановлено действие лицензии;

при проведении встречных проверок;

при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи с ликвидацией юридического лица и прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, а также в случае снятия с учета по налогу на добавленную стоимость на основании заявления налогоплательщика.

Статья 7. Начало проведения налоговой проверки

1. Началом проведения налоговой проверки считается момент вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания.
   
2. Должностные лица органа налоговой службы, проводящие налоговую проверку, обязаны предъявить налогоплательщику (налоговому агенту) служебное удостоверение.
   
3. Должностным лицом органа налоговой службы, проводящим налоговую проверку, за исключением рейдовых проверок, налогоплательщику вручается подлинник предписания. В копии предписания ставится отметка налогоплательщика (налогового агента) об ознакомлении и получении предписания, дата и время получения предписания.
   
4. При проведении рейдовых проверок налогоплательщику или его работнику, осуществляющему реализацию товаров и оказывающему услуги, предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия. В подлиннике ставится отметка налогоплательщика или его работника, осуществляющего реализацию товаров и оказывающего услуги, об ознакомлении с предписанием и получении копии.
   
5. В случае отказа налогоплательщика от подписи на экземпляре предписания на проведение налоговой проверки работником органа налоговой службы, проводящим проверку, составляется акт об отказе в подписи с привлечением понятых (не менее двух). При этом в акте об отказе в подписи указывается:
   

место и дата составления;

фамилия, имя и отчество (при его наличии) должностного лица органа налоговой службы, составившего акт;

фамилия, имя и отчество (при его наличии), номер удостоверения личности, адрес места жительства привлеченных понятых;

номер, дата предписания, наименование налогоплательщика, его идентификационный номер;

обстоятельства отказа в подписи в предписании. Отказ налогоплательщика (налогового агента) от получения предписания не является основанием для отмены налоговой проверки.

6. В период осуществления налоговых проверок не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую отчетность проверяемого налогового периода.
   
7. В период осуществления ликвидационной налоговой проверки не допускается прекращение проверки по заявлению налогоплательщика.
   

^

Статья 8. Особенности проведения хронометражного обследования

При проведении хронометражного обследования присутствует налогоплательщик и (или) его законный (уполномоченный) представитель.

Для проведения хронометражного обследования органы налоговой службы самостоятельно определяют вопросы по обследуемому объекту налогообложения и (или) объекту, связанному с налогообложением. При этом в обязательном порядке должны подвергаться обследованию:

1. объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением;
   
2. наличие денег, денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с обследуемым объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;
   
3. любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением. При необходимости органы налоговой службы имеют право проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей налогоплательщика;
   
4. снятый с контрольно-кассовых машин с фискальной памятью фискальный отчет.
   

При проведении хронометражного обследования должностные лица органов налоговой службы, проводящие хронометражное обследование, должны ежедневно обеспечить полноту и точность внесения в хронометражно-наблюдательные карты сведений, полученных в ходе обследования. На каждый объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, а также на каждый другой источник извлечения дохода составляется отдельная хронометражно-наблюдательная карта, которая содержит следующие сведения:

2. наименование налогоплательщика, регистрационный номер и вид деятельности;
   
3. дату проведения обследования;
   
4. место нахождения объекта налогообложения;
   
5. время начала и окончания хронометражного обследования;
   
6. объект налогообложения и стоимость реализуемых (оказываемых) товаров (работ, услуг);
   
7. данные по обследуемому объекту налогообложения;
   
8. результаты обследования;
   
9. показания контрольно-кассовой машины на начало и конец дня;
   
10. другие данные.
    

Ежедневно по окончании обследуемого дня составляется сводная таблица по всем обследуемым объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, а также по другим источникам извлечения дохода.

Хронометражно-наблюдательная карта и сводная таблица в обязательном порядке подписываются должностным лицом органа налоговой службы и налогоплательщиком или его законным (уполномоченным) представителем и прилагаются к акту хронометражного обследования.

К хронометражно-наблюдательной карте при необходимости прилагаются копии документов, расчетов и другие материалы, полученные в ходе обследования, подтверждающие данные, указанные в хронометражно-наблюдательной карте.

Результаты хронометражного обследования налогоплательщиков, учитываются при проведении начислений сумм налогов и других обязательных платежей по итогам комплексной или тематической документальной налоговой проверки.

Статья 9. Порядок проведения тематических налоговых проверок на основании требования, указанного налогоплательщиком в декларации по налогу на добавленную стоимость, по вопросу подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату

1. Проведение тематической налоговой проверки производится на основании требования о возврате превышения, указанного в декларации по налогу на добавленную стоимость, за налоговый период.
   
2. Тематическая проверка по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату, должна быть начата не позднее пяти рабочих дней со дня предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость.
   
3. В проверяемый налоговый период должен быть включен и предыдущий период, по которому ранее не проводились проверки по данному виду налога, но не превышающий срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом.
   
4. Подтверждение достоверности предъявленного к возврату налога на добавленную стоимость осуществляется путем назначения и проведения встречных проверок.
   

Если поставщик плательщика налога на добавленную стоимость подлежит мониторингу крупных налогоплательщиков, органы налоговой службы подтверждают достоверность предъявленных к возврату сумм налога на добавленную стоимость на основании налоговой отчетности, представляемой данными налогоплательщиками в соответствии с настоящим кодексом.

5. В случае экспорта товаров при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату в соответствии со статьей настоящего Кодекса, учитываются сведения таможенного органа, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта, представленные по форме и в порядке, утвержденном уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по вопросам таможенного дела.
   

Ответственность за сведения, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта, несет таможенный орган.

6. Запросы в таможенные органы для получения сведений, подтверждающих факт вывоза товаров с таможенной территории Республики Казахстан, направляются в течение десяти рабочих дней со дня начала тематической налоговой проверки.
   
7. Запросы на проведение встречных проверок поставщиков товаров (работ, услуг), а также по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, на основании налоговой отчетности, представляемой поставщиками, подлежащими мониторингу крупных налогоплательщиков направляются в соответствующие органы налоговой службы в течение десяти рабочих дней со дня начала проведения тематической налоговой проверки.
   
8. Обязательной встречной проверке подлежат непосредственные поставщики, по которым за проверяемый период выявлены нарушения при проведении камерального контроля в соответствии со статьей 557 настоящего Кодекса.
   

В случае выявления при повторном проведении камерального контроля нарушений, которые устранены налогоплательщиком, либо не подтверждены ранее проведенной встречной проверкой, то встречная проверка по данному расхождению не производится.

9. Встречной проверке подлежат следующие поставщики плательщика налога на добавленную стоимость:
   

1) выписавшие счета-фактуры, общая сумма налога на добавленную стоимость по которым составляет 80 процентов от суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет за налоговый период, за исключением поставщиков, определенных настоящим пунктом.

Для расчета 80-процентного предела счета-фактуры поставщиков, налог на добавленную стоимость, по которым отнесен налогоплательщиком в зачет за проверяемый налоговый период, ранжируется по убыванию сумм налога на добавленную стоимость в выставленных счетах-фактурах поставщиков.

В случае, если сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре поставщика приходится на определение 80 процентного предела, то данный поставщик включается в перечень поставщиков, подлежащих встречной проверке;

2) по которым на основании результатов системы управления рисками установлены основания для проведения встречной проверки.

10. Встречной проверке не подлежат следующие поставщики, за исключением поставщиков, указанных в пункте 8 и подпункте 2) пункта 9 настоящей статьи:
    

осуществлявшие реализацию товаров (работ, услуг) проверяемому налогоплательщику не менее одного раза в месяц в течение двенадцатимесячного периода, предшествующего моменту подачи таким налогоплательщиком требования по возврату суммы превышения, указанной в декларации по налогу на добавленную стоимость;

осуществлявшие поставку электрической и тепловой энергии, воды, газа, услуг связи;

нерезиденты, выполнившие работы (оказавшие услуги, поставлявшие товары), не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан.

11. В случае, если в течение срока проведения тематической налоговой проверки, поставщиками плательщика налога на добавленную стоимость не будут устранены нарушения, выявленные при проведении встречной проверки, или не получены оригиналы ответов на запросы, материалы встречных проверок поставщиков, за исключением случаев, подтверждения результатов встречной проверки, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной к возврату, в электронной системе органа налоговой службы, возврат налога таким плательщикам налога на добавленную стоимость производится в пределах сумм по которым:
    

не выявлены либо устранены нарушения;

получены оригиналы ответов на запросы, материалы встречных проверок.

12. В акте тематической налоговой проверки обязательно отражается следующая информация:
    

об отсутствии оригиналов ответов на запросы, материалов встречных проверок;

о нарушениях, выявленных в ходе проведения встречной налоговой проверки поставщика.

13. В случае устранения нарушений, указанных в пункте 11 настоящего Кодекса, после завершения тематической налоговой проверки, возврат налога производится на основании заключения к акту проверки по форме, установленной уполномоченным органом.
    

В акте тематической налоговой проверки обязательно отражается следующая информация:

об отсутствии оригиналов ответов на запросы, материалов встречных проверок;

о нарушениях, выявленных в ходе проведения встречной налоговой проверки поставщика.

14. Возврат налога на добавленную стоимость не производится в части, приходящейся на случаи, когда налоговым органом не может быть проведена встречная проверка поставщика экспортера и, соответственно, не подтверждена достоверность сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату из бюджета, в том числе:
    

1) при отсутствии по месту нахождения по результатам налогового обследования, проведенного в соответствии со статьей 546 настоящего Кодекса, и невыполнении налогоплательщиком требований, установленных пунктом 5 статьи 546 настоящего Кодекса;

2) при ликвидации;

3) при банкротстве;

4) при условном исключении из Государственного реестра или национальных реестров идентификационных номеров.

Если суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные к возврату по поставщикам, указанных в подпунктах 2) – 4) настоящего пункта, отражены в реестре счетов-фактур по реализации товаров (работ, услуг), представленного указанными поставщиками к декларации по налогу на добавленную стоимость, то суммы налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам от указанных поставщиков подлежат возврату.

15. В случае экспорта товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта) по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции, а также импортной грузовой таможенной декларации по товарам, поставленным плательщику налога на добавленную стоимость покупателем экспортированных товаров по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции.

Возврат налога на добавленную стоимость не производится в части, приходящейся на случаи, когда налоговым органом не может быть проведена встречная проверка поставщика экспортера и, соответственно, не подтверждена достоверность сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату из бюджета, в том числе:

1) при отсутствии по месту нахождения по результатам налогового обследования проведенной в соответствии со статьей ХХХ настоящего Кодекса;

2) при ликвидации;

3) при банкротстве;

4) при условном исключении из Государственного реестра.

Если суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные к возврату по поставщикам, указанных в подпункта 2) – 4) отражены в реестре счетов-фактур по реализации товаров (работ, услуг), представленного указанными поставщиками к декларации по налогу на добавленную стоимость, то суммы налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам от указанных поставщиков подлежат возврату.

15. В случае экспорта товаров при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату учитывается экспорт товаров, по которым поступила валютная выручка на банковские счета плательщика налога на добавленную стоимость, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, либо осуществлен фактический ввоз товаров на территорию Республики Казахстан, поставленных плательщику налога на добавленную стоимость покупателем экспортированных товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям.
    

В случае экспорта товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта) по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции, а также импортной грузовой таможенной декларации по товарам, поставленным плательщику налога на добавленную стоимость покупателем экспортированных товаров по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции.

16. После завершения тематической налоговой проверки налоговый орган ежеквартально к пятому числу месяца, следующего за кварталом составляет в двух экземплярах заключение к акту налоговой проверки по возврату налога на добавленную стоимость по устраненным нарушениям и по полученным оригиналам встречных проверок в предыдущем квартале по мере поступления ответов на запросы.
    

В случае отсутствия ответов на запросы за предыдущий квартал заключение к акту не формируется.

17. Общая сумма налога на добавленную стоимость к возврату по акту тематической налоговой проверки и заключению к акту не должна превышать сумму, указанную в требовании к возврату в декларации по налогу на добавленную стоимость за проверенный период.
    
18. В случае, если после окончания налоговой проверки представлена дополнительная декларация по налогу на добавленную стоимость за проверенный период, в которой указано требование о возврате налога на добавленную стоимость, по причине дополнительного отражения сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам и других причин (за исключением случая, указанного в пункте 20 настоящих Правил), то в обязательном порядке осуществляется камеральный контроль в соответствии со статьей 577 настоящего Кодекса и проводится налоговая проверка.
    
19. В случае, если после окончания налоговой проверки представлена дополнительная декларация по налогу на добавленную стоимость, в которой указано требование о возврате налога на добавленную стоимость по причине предоставления налогоплательщиком грузовой таможенной декларации, поступления валютной выручки, то камеральный контроль не осуществляется, налоговая проверка проводится.
    

Статья 10. Доступ должностных лиц органа налоговой службы на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки

1. Налогоплательщик обязан допустить должностных лиц органа налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на территорию и (или) в помещения (кроме жилых помещений), используемые для извлечения доходов, либо на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, для обследования.
   
2. При воспрепятствовании доступа должностных лиц органа налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на указанные территории и (или) в помещения (кроме жилых помещений) составляется протокол.
   
3. Протокол подписывается должностными лицами органа налоговой службы, проводящими налоговую проверку, и налогоплательщиком (налоговым агентом). При отказе от подписания указанного протокола налогоплательщик (налоговый агент) обязан дать письменные объяснения о причине отказа.
   
4. Должностные лица органа налоговой службы должны иметь при себе специальные допуски, если для допуска на территорию и (или) в помещение налогоплательщика в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан они необходимы.
   
5. Налогоплательщик имеет право не допускать на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки должностных лиц органа налоговой службы в случаях, если:
   

предписание не оформлено в установленном порядке;

сроки проверки, указанные в предписании, не наступили или истекли;

данные лица не указаны в предписании;

запрашивается документация, не относящаяся к проверяемому налоговому периоду.

^

Статья 11. Взаимодействие с налогоплательщиком в ходе налоговой проверки

Налоговые органы, до окончания налоговой проверки обязаны представить или направить налогоплательщику извещение о выявленных нарушениях, по форме, установленной уполномоченным органом. Налогоплательщик, в течение пяти рабочих со дня получения извещения вправе представлять замечания и пояснения в письменной форме, которые прилагаются к акту налоговой проверки. В случае не представления замечаний и пояснений на извещение, налоговые органы завершают налоговую проверку после истечения пяти рабочих дней со дня его получения налогоплательщиком.

Статья 12. Изъятие документов

Изъятие документов производится в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

^

Статья 13. Участие переводчика

1. В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налоговой проверки на договорной основе может быть привлечен переводчик.
   

Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода.

2. Переводчик предупреждается об ответственности за отказ или уклонение от выполнения своих обязанностей либо заведомо ложный перевод, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью переводчика.
   

Статья 14. Завершение налоговой проверки

1. По завершении налоговой проверки должностным лицом органа налоговой службы составляется акт налоговой проверки с указанием:
   

места проведения налоговой проверки, даты составления акта;

вида проверки;

должностей, фамилии, имен, отчеств должностных лиц органа налоговой службы, проводивших налоговую проверку;

наименование органа налоговой службы;

фамилии, имени, отчества либо полного наименования налогоплательщика (налогового агента);

места нахождения, банковских реквизитов налогоплательщика (налогового агента), а также его регистрационного номера;

фамилий, имен, отчеств руководителя и должностных лиц налогоплательщика (налогового агента), ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет;

сведений о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений налогового законодательства Республики Казахстан;

проверяемого налогового периода и общих сведений о документах, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом) для проведения проверки;

подробного описания налогового нарушения со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства Республики Казахстан;

результатов налоговой проверки.

2. Завершением срока налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику акта налоговой проверки. Акт считается врученным, если налогоплательщик поставил отметку о его получении. При невозможности вручения акта налогоплательщику направляется по почте заказным письмом с уведомлением и считается врученным со дня получения ответа почтовой или иной организацией связи.
   
3. В случае, если по завершении налоговой проверки не установлены нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, об этом в акте налоговой проверки делается соответствующая отметка.
   
4. В случаях отсутствия налогоплательщика (его представителя) на день завершения налоговой проверки производится соответствующая отметка в акте налоговой проверки должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку.
   
5. К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом органа налоговой службы, и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки.
   
6. Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами органа налоговой службы, проводившими налоговую проверку.
   
7. Один экземпляр акта налоговой проверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту). При получении акта налоговой проверки налогоплательщик (налоговый агент) обязан сделать отметку о его получении.
   
8. К акту налоговой проверки прилагаются документы, касающиеся налоговой проверки, за исключением сведений, являющихся налоговой тайной в соответствии со статьей 518 настоящего Кодекса.
   
9. В случае, если за период с даты получения ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки возникают обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, то такие обязательства указываются в приложении к акту налоговой проверки без начисления пени и применения штрафных санкции.
   

Статья 15. Решение по результатам налоговой проверки

1. По завершении налоговой проверки на основе отраженных результатов в акте налоговой проверки органом налоговой службы выносится уведомление о результатах налоговой проверки, которое направляется налогоплательщику (налоговому агенту) в сроки, установленные в соответствии со статьей 596 настоящего Кодекса.
   
2. Регистрация уведомления о результатах налоговой проверки и акта налоговой проверки осуществляется органом налоговой службы под одним номером, за исключением случая, установленного пунктом 5 настоящей статьи.
   
3. В уведомлении о результатах налоговой проверки должны содержаться следующие реквизиты и сведения:
   

1. дата и номер регистрации уведомления и акта налоговой проверки;
   
2. фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование налогоплательщика;
   
3. идентификационный номер ;
   
4. сумма начисленных налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени;
   
5. суммы уменьшенных убытков;
   
6. сумма превышения налога на добавленную стоимость, не подтвержденная к возврату;
   
7. сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов-нерезидентов, не подтвержденная к возврату;
   
8. требование об уплате и сроки уплаты;
   
9. реквизиты соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени;
   
10. сроки и место обжалования.
    

4. Налогоплательщик, получивший уведомление о результатах налоговой проверки , обязан исполнить его в сроки, установленные в уведомлении, при необжаловании результатов налоговой проверки.
   

При этом после вручения уведомления о результатах налоговой проверки пеня начисляется от даты завершения налоговой проверки до даты уплаты начисленных сумм по результатам налоговой проверки.

5. В случае согласия налогоплательщика с начисленными суммами налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени, указанными в уведомлении о результатах налоговой проверки, сроки исполнения налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пени могут быть продлены на шестьдесят рабочих дней по заявлению налогоплательщика с приложением графика уплаты.
   

При этом указанная сумма подлежит уплате в бюджет с начислением пени за каждый день продления срока уплаты и уплачивается равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней данного периода.

Не подлежит продлению срок исполнения налогового обязательства:

по уплате начисленных по результатам налоговой проверки сумм акциза и налогов, удерживаемых у источника выплаты;

по уплате начисленных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки после обжалования результатов проверки.

6. В случае, если по завершении налоговой проверки нарушения налогового законодательства не установлены, уведомление по результатам налоговой проверки не выносится.
   
7. Сумма обязательств, указанных в пункте 9 статьи 628 настоящего Кодекса, отражается в уведомлении о начисленных суммах налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
   

§ 3. Определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением косвенным методом

^

Статья 16. Общие положения

1. В случае нарушения порядка ведения учета, при утрате или уничтожении учетной документации органы налоговой службы определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, на основе косвенных методов (активов, обязательств, оборота, затрат, расходов) в порядке, определенном статьями 630-633 настоящего Кодекса.
   
2. Под нарушением порядка ведения учета, утратой или уничтожением учетной документации понимается отсутствие или непредставление налогоплательщиком документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налоговых обязательств, запрашиваемых на основании требований органов налоговой службы в соответствии с пунктом 5 статьи 617 настоящего Кодекса.
   
3. Под косвенными методами определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, понимается определение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет на основе оценки активов, обязательств, оборота, расходов, а также оценки других объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, принимаемых для расчета налогового обязательства относительно конкретного налога и другого обязательного платежа в бюджет в соответствии с настоящим Кодексом. Оценка объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, осуществляется на основании информации, полученной из налоговой отчетности или первичных учетных документов , а также из других источников.
   

^

Статья 17. Налоговые проверки при отсутствии учетных и иных документов (сведений)

Если в ходе проведения документальной налоговой проверки налогоплательщиком не представлены все или часть документов, необходимых для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налогоплательщику в обязательном порядке вручается требование налогового органа о представлении или восстановлении документов, необходимых для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также извещение о приостановлении налоговой проверки.

Требование налогового органа подлежит исполнению в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения требования налогоплательщику (получения налогоплательщиком).

Налогоплательщики, не представившие по требованию налогового органа документы, необходимые для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, обязаны представить письменное объяснение причин такого непредставления.

^

Статья 18. Источники информации

1. Для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, на основе косвенных методов органы налоговой службы в зависимости от обстоятельств, характера и рода деятельности проверяемого налогоплательщика могут использовать следующие сведения:
   
   1. выписки банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операции;
      
   2. об объектах обложения и объектах, связанных с налогообложением, по данным уполномоченных органов, негосударственных организаций, местных исполнительных органов;
      
   3. о начислении и поступлении в бюджет сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет (на основании лицевого счета налогоплательщика), подлежащие сопоставлению с данными бухгалтерского учета налогоплательщика;
      
   4. об объектах обложения и объектах, связанных с налогообложением, полученные из форм налоговой отчетности, представленных налогоплательщиком за проверяемый налоговый период и предшествующие налоговые периоды;
      
   5. результаты встречных проверок в отношении лиц, в адрес которых осуществлена отгрузка товаров (робот, услуг) по сведениям, полученным посредством информационных систем государственных органов.
      
2. Органы налоговой службы направляют официальные запросы в:
   
   1. банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций;
      
   2. в соответствующие уполномоченные государственные органы, негосударственные организации, местные исполнительные органы.
      
   3. в другие территориальные налоговые комитеты на проведение встречных налоговых проверок по вопросу взаиморасчетов с поставщиками и покупателями проверяемого налогоплательщика.
      
3. Необходимая информация может быть получена из следующих источников (подтвержденная документально):
   
   1. от заказчиков - о стоимости выполненных проверяемым налогоплательщиком услуг и от покупателей - о стоимости и количестве приобретенной продукции;
      
   2. от юридических и физических лиц, оказывающих проверяемому налогоплательщику услуги, отпуск сырья, энергоресурсов и вспомогательных материалов в сфере производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров.
      
4. Источники информации могут различаться в каждом конкретном случае в зависимости от обстоятельств, характера и рода деятельности проверяемого налогоплательщика.
   

^

Статья 19. Порядок определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением

1. Определение объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится на информации, полученной в порядке, установленном статьей 632 настоящего Кодекса.
   
2. Для расчета показателя дохода используется информация о поступлении денег на банковские счета, платежные карточки, а также иные платежные и расчетные документы налогоплательщика, которая подтверждается банковскими выписками, и другая информация (документы), подтверждающая факт получения денег налогоплательщиком.
   
3. При предоставлении организациями или физическими лицами, определенными статьей 632 настоящего Кодекса, информации относительно наличия у проверяемого налогоплательщика других полученных (подлежащих получению) доходов, величина данных доходов подлежит включению в общую сумму дохода (облагаемого оборота).
   
4. В случае установления факта поступления сумм валютной выручки по экспортным операциям налогоплательщика на основании информации, предоставленной таможенными органами Республики Казахстан, данная сумма валютной выручки включается в размер оборота по реализации и в состав совокупного дохода.
   
5. Налогооблагаемая база по подакцизным товарам определяется на основании пунктов 1 и 2 статьи 282 настоящего Кодекса.
   

При этом объем произведенных подакцизных товаров определяется в соответствии с отраслевыми нормами расхода и потерь сырья, энергоресурсов и вспомогательных материалов.

6. При отсутствии (утрате, порче) у налогоплательщика документов, подтверждающих первоначальную стоимость основных средств, в том числе объектов незавершенного строительства, транспортных средств, земельных участков, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, в совокупный доход данного налогоплательщика включается рыночная стоимость указанного имущества.
   
7. Рыночная стоимость объектов, указанных в пункте 6 настоящей статьи, определяется на основании отчета привлекаемого органами налоговой службы оценщика, осуществляющего деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
   
8. Объектом обложения индивидуальным подоходным налогом, социальным налогом также могут служить деньги - при установлении фактов снятия денег с банковского счета на выплату заработной платы и (или) перечисления денег с банковского счета на карт-счета физических лиц. При этом налоговое обязательство возникает в момент выполнения банком распоряжения налогоплательщика о переводе (выдаче) налогоплательщику или третьим лицам соответствующих сумм денег.
   
9. Объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, определенные органами налоговой службы на основе косвенных методов, сравниваются с соответствующими данными, указанными налогоплательщиком в налоговых декларациях (расчетах), и иными представленными в органы налоговой службы отчетами.
   
10. В случае если суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, заявленного налогоплательщиком в налоговой отчетности больше , чем суммы налогов, определенные на основе применения косвенных методов, то при проверке принимаются суммы налогов, указанных в налоговой отчетности налогоплательщиком.
    
11. В случае, если сумма дохода, заявленные налогоплательщиком в налоговой отчетности, больше, чем сумма дохода, выявленных из других (дополнительных) источников информации, то при проверке принимается сумма дохода, указанные в налоговой отчетности.
    
12. Определение объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, не указанных в настоящем Кодексе, осуществляется и иными законодательными актами Республики Казахстан по вопросам налогообложения.
    

Статья 20. Определение объектов налогообложения в отдельных случаях

1. При начислении налоговым агентом дохода работнику за полный рабочий день в размере ниже минимального размера заработной платы, установленного законодательным актом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, налоговые органы определяют объект обложения социальным налогом, исходя из указанного размера минимальной заработной платы.
   
2. В случае, если физическое лицо показало доход, который не соответствует расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, налоговые органы определяют доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов.
   
3. Доход подлежит обложению налогом также в случаях, когда другими лицами и органами оспаривается законность получения указанного дохода.
   
4. Если по решению суда доход подлежит изъятию в бюджет в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, то указанный доход изымается без вычета суммы уплаченного с него налога.