Geum.ru

Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материалаКодекс

Содержание


Глава 114. Система управления рисками
Статья 2. Деятельность органов налоговой службы по оценке и управлению рисками
Подобный материал:
1   ...   91   92   93   94   95   96   97   98   ...   101
^

Глава 114. Система управления рисками




Статья 1. Общие положения

  1. Риск - вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком, которое могло и (или) может нанести ущерб государству.
  2. Система управления рисками основана на рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые органами налоговой службы в целях выявления и предупреждения риска.
  3. Система управления рисками может осуществляться с применением информационной системы управления рисками.
  4. Цели применения системы управления рисками:
    1. сосредоточение внимания органов налоговой службы на сферах повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;
    2. увеличение возможностей по выявлению нарушений в сфере налогообложения.
  5. Уполномоченный орган определяет перечень показателей рисков, критерии, используемые органами налоговой службы в процессе отбора налогоплательщиков для:
    1. проведения налоговых проверок;
    2. определения права на автоматический возврат превышения налога на добавленную стоимость.



^

Статья 2. Деятельность органов налоговой службы по оценке и управлению рисками

  1. Органы налоговой службы осуществляют сбор сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и (или) сведений о деятельности налогоплательщика.
  2. Органы налоговой службы анализируют представленную налогоплательщиком налоговую отчетность, сведения уполномоченных государственных органов, а также другие документы и (или) сведения о деятельности налогоплательщика.
  3. Результаты анализа сведений, указанных в пункте 2 настоящей статьи, органы налоговой службы используют при отборе налогоплательщиков, подлежащих налоговой проверке, а также установления права на автоматический возврат превышения налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей __ настоящего Кодекса.



Глава 115. Налоговые проверки




§ 1. Понятие, типы и виды налоговых проверок

Статья 1. Понятие, типы и виды налоговых проверок

  1. Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства Республики Казахстан. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом, и налогоплательщик.

В случаях необходимости для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций органом налоговой службы к налоговой проверке может быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе налоговой проверки.

По поставленным вопросам специалист составляет заключение, которое прилагается к акту налоговой проверки.
  1. Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы.
  2. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
  1. документальная проверка;
  2. рейдовая проверка;
  3. хронометражное обследование.
  1. Документальные проверки подразделяются на следующие виды:
  1. комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений;
  2. тематическая проверка - проверка:

исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет;

полноты и своевременности удержания и (или) перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений;

исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом, а также законодательными актами Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и пенсионном обеспечении;

по вопросам трансфертного ценообразования,

по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;

по вопросам определения налоговых обязательств по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), признанным (признанными) судом лжепредприятием (лжепредприятиями); по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;

по вопросам уклонения от уплаты начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенного путем осуществления взаиморасчетов через кассу либо банковские счета третьих лиц при наличии налоговой задолженности;

по вопросам правомерности применения положений международных договоров (соглашений);

по вопросам подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;

при не исполнении налогоплательщиком уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном пунктом 2 статьи ** настоящего Кодекса.
  1. встречная проверка — проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок, а также при проведении мониторинга в соответствии с пунктом 1 статьи 544 настоящего Кодекса, у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.

Встречная проверка при применении трансфертного ценообразования – проверка, проводимая в отношении участника сделки, а также третьих лиц, если при проведении налоговых проверок возникает необходимость в получении информации по определению рыночной цены.

При проведении налоговой проверки по вопросу подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, обязательной встречной проверке подлежат непосредственные - поставщики, по которым выявлены нарушения при проведении камерального контроля.
  1. дополнительная проверка — проверка, проводимая на основании решения органа налоговой службы, рассматривающего жалобу налогоплательщика по результатам налоговой проверки, по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика, или рассматривающего заявление нерезидента о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения.
  1. Рейдовая проверка осуществляется органами налоговой в отношении отдельных налогоплательщиков по следующим вопросам соблюдения ими требований законодательства Республики Казахстан:
  1. постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах;
  2. соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
  3. соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
  4. соблюдения требования распоряжения о приостановлении расходных операций по кассе, вынесенного налоговым органом.

Для участия в проведении рейдовых проверок могут быть привлечены представители общественных объединений (бизнес-сообществ) по согласованию с такими объединениями.

Представители общественных объединений (бизнес-сообществ) осуществляют контроль за соблюдением прав налогоплательщика при проведении рейдовой проверки. В акте рейдовой проверки фиксируется факт участия представителей общественных объединений (бизнес- сообществ).
  1. Хронометражные обследования осуществляются налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода.
  2. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан.
  3. Налоговые проверки подразделяются на следующие типы:

1) плановые - комплексные и тематические налоговые проверки осуществляются согласно плану налоговых проверок, который утверждается руководителем органа налоговой службы ежеквартально. План налоговых проверок составляется на основании системы оценки и управления рисками;

2) внеплановые – налоговые проверки, не указанные в пункте 4 настоящей статьи, в том числе осуществляемые на основании заявления самого налогоплательщика, а также по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан.
  1. Налоговый орган вправе проверять структурные подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.

При снятии с регистрационного учета структурного подразделения юридического лица – резидента, ликвидационная проверка не проводится.

10. Период, подлежащий документальной проверке не должен превышать срок исковой давности, установленный в соответствии со статьей 38 настоящего Кодекса.


§ 2. Порядок и сроки проведения налоговых проверок