Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материала

Кодекс

Содержание Статья 4. Обеспечение и защита прав налогоплательщика и налогового агента выдачу налогоплательщику - физическому лицу квитанции, подтверждающей факт уплаты суммы налога правильность заполнения и сохранность квитанций Статья 9. Общие положения Раздел 2. Налоговое обязательство Статья 11. Особенности исполнения налогового обязательства юридического лица при реорганизации путем разделения Статья 14. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями налогоплательщиков при прекращении деятельност Статья 1. Общие положения Статья 3. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов под гарантию банка Статья 4. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов под залог имущества Статья 5. Порядок заключения договора залога имущества 2. Особенная часть Общие положения Раздел 4. Налоговый учет Общие положения Статья 2. Требования к налоговой учетной политике Глава 106. Налоговые формы Статья 4. Налоговая отчетность Статья 5. Особенности составления налоговой отчетности Статья 6. Особенности установления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу Статья 7. Особенности установления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость ... Полное содержание

Подобный материал:

• Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года №126-ii, 1507.24kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12525.4kb.
• Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., N 16, ст. 140; "Казахстанская правда", 978.63kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12017.93kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12566.45kb.
• Верховного Суда Республики Казахстан, регулирующие административно-деликтные правоотношения,, 6242.58kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 15119.91kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из Гражданского кодекс, 327.27kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 1997.43kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 636.13kb.

Кодекс Республики Казахстан

О налогах и других обязательных платежах в бюджет

(Налоговый кодекс)


Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, введению порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением налоговых обязательств.


1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Раздел 1.Общие положения

1. Основные положения

Статья 1. Налоговое законодательство Республики Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.
   
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом.
   
3. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
   
4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
   
5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.
   

Статья 2. Действие налогового законодательства

1. Налоговое законодательство действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на физические лица, юридические лица и их структурные подразделения.

2. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс, могут быть приняты не позднее 1 ноября текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Положения пункта 2 настоящей статьи не распространяются на законодательные акты, вносящие в целях реализации решений Консультационного Совета изменения и дополнения в настоящий Кодекс по устранению схем по уклонению от уплаты налогов, которые вводятся в действие по истечении десяти календарных дней после их первого официального опубликования, а также по улучшению положения налогоплательщиков, которые могут иметь обратную силу, если это прямо предусмотрено такими законодательными актами.
   

Статья 3. Принципы налогообложения в Республике Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения. К принципам налогообложения относятся принципы обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.
   
2. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.
   

Статья 4. Принцип обязательности налогообложения

Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.

Статья 5. Принцип определенности налогообложения

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика.

Статья 6. Принцип справедливости налогообложения

1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.
   
2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.
   

Статья 7. Принцип единства налоговой системы

Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков.

 

Статья 8. Принцип гласности налогового законодательства

Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.

 

Статья 9. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:
   

1. услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
   
2. специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним;
   
3. ценные бумаги - акции, долговые ценные бумаги, депозитарные расписки;
   
4. другие обязательные платежи - обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, плата и платежи) в бюджет, производимые в определенных размерах;
   
5. недоимка – исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, за исключением отраженных в уведомлении о результатах налоговой проверки, в период обжалования в установленном законодательством порядке, в обжалуемой части;
   
6. долговые ценные бумаги - государственные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
   
7. дисконт по долговым ценным бумагам - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;
   
8. купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;
   
9. премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона;
   
10. рыночный курс обмена валюты:
    

средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранной валюте, сложившийся на основной сессии Казахстанской фондовой биржи и определенный в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным Банком Республики Казахстан;

курс тенге к иностранной валюте, по которой на Казахстанской фондовой бирже не проводятся торги, рассчитывается с использованием кросс-курсов в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным Банком Республики Казахстан;

11. грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе для достижения определенных целей (задач):
    

государствами, правительствами государств - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;

международными и государственными организациями, зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключению государственных органов, - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;

иностранцами и лицами без гражданства - Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан;

12. спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:
    

физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;

13. дивиденды:
    

доход, подлежащий выплате по акциям в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;

часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;

доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал;

доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

положительной разницы между стоимостью реализации товаров, работ, услуг независимой стороне и стоимостью их реализации акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;

отрицательной разницы между стоимостью приобретения товаров, работ, услуг у независимой стороны и стоимостью их приобретения у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;

стоимости расходов или обязательств, возникающих у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 162-164 настоящего Кодекса.

При этом положительная или отрицательная разницы, указанные в настоящем подпункте, определяются при корректировке объектов налогообложения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

В целях налогообложения при корректировке объектов налогообложения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании дополнительным вкладом акционера, участника, учредителя в уставный капитал юридического лица признается:

отрицательная разница между стоимостью реализации товаров, работ, услуг независимой стороне и стоимостью их реализации акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;

положительная разница между стоимостью приобретения товаров, работ, услуг у независимой стороны и стоимостью их приобретения у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;

стоимость расходов или обязательств, возникающих у юридического лица перед третьим лицом, погашаемая акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной без ее возмещения юридическим лицом акционеру, учредителю, участнику или их взаимосвязанной стороне;

стоимость любого имущества или материальной выгоды, предоставляемых юридическому лицу его акционером, участником, учредителем или взаимосвязанной стороной, за исключением доходов, отраженных в статьях 162-164 настоящего Кодекса;

Если акционер, участник, учредитель юридического лица прямо или косвенно является акционером, участником, учредителем взаимосвязанной стороны, которой выплачивается доход юридическим лицом, то сумма такого дохода в целях настоящего Кодекса признается дивидендом, полученным акционером, участником, учредителем от юридического лица, и дополнительным вкладом акционера, участника, учредителя в уставный капитал взаимосвязанной стороны.

14. дизайнерские услуги – услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование;
    
15. метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества;
    
16. недропользователи – физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию, включая нефтяные операции, на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
    
17. структурное подразделение юридического лица - филиал, представительство;
    
18. инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;
    
19. контрактная деятельность - деятельность недропользователя, осуществляемая в соответствии с положениями контракта на недропользование;
    
20. внеконтрактная деятельность - любая иная деятельность недропользователя, которая прямо не предусмотрена положениями контракта;
    
21. консультационные услуги - услуги, оказываемые в решении вопросов управленческой, экономической, финансовой, инвестиционной, юридической деятельности, включая вопросы стратегического планирования, оптимизации общего функционирования, ведения бизнеса, управления персоналом, организации информационной технологии;
    
22. место пребывания в Республике Казахстан - место временного пребывания физического лица – нерезидента в Республике Казахстан, указанное в миграционной карточке;
    
23. благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки, некоммерческим организациям с целью поддержания их уставной деятельности;
    
24. доля участия - долевое участие имуществом физических и юридических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;
    
25. работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту); член совета директоров акционерного общества, за исключением государственных служащих; иностранное лицо, предоставленное для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянное учреждение в соответствии с положениями пункта 10 статьи 190 настоящего Кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство;
    
26. маркетинговые услуги - услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров (работ, услуг) в целях определения мер по созданию лучших экономических условий производства и обращения товаров (работ, услуг), включая характеристику товаров (работ, услуг), выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы;
    
27. реализация - отгрузка товаров (выполнение работ, предоставление услуг) с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю;
    
28. роялти - платеж за:
    

право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, в том числе морских и воздушных судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.

29. налоговый агент - лицо, на которое в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;
    
30. налоговая задолженность - сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пеней и штрафов;
    
31. электронный налогоплательщик - налогоплательщик (налоговый агент), заключивший с налоговым органом соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами;
    
32. налоговый режим - совокупность норм налогового законодательства Республики Казахстан, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных настоящим Кодексом;
    
33. налогоплательщик - лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет;
    
34. лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) – документ, в том числе в электронной форме, для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных) и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также сумм пеней и штрафов;
    
35. взаимосвязанная сторона - физическое или юридическое лицо, взаимосвязанность которого определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;
    
36. электронный документ налогоплательщика - электронный документ, переданный в установленном электронном формате, удостоверенный электронной цифровой подписью налогоплательщика, после его приема и подтверждения аутентичности;
    
37. электронная цифровая подпись налогоплательщика - последовательность электронных цифровых символов, созданная средствами электронной цифровой подписи и подтверждающая достоверность электронного документа, его принадлежность налогоплательщику и неизменность содержания;
    
38. налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;
    
39. вознаграждение - все выплаты:
    

связанные с кредитом (займом), за исключением суммы кредита (займа), комиссий за перевод денег банками и иных комиссий финансового посредника, не являющегося заимодателем, взаимосвязанной стороной заемщика, лизингодателем, держателем долговых ценных бумаг и векселей;

в виде вознаграждения за имущество, предоставленное (полученное) по финансовому лизингу в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы финансового лизинга;

по вкладам (депозитам);

по договорам накопительного страхования;

по долговым ценным бумагам в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения);

по векселю;

40. производные финансовые инструменты - контракты или соглашения, расчеты по которым зависят от величины (включая колебания величины) базового актива контракта или соглашения и осуществляются в будущем. К производным финансовым инструментам относятся опционы, фьючерсы, форварды, свопы и другие производные финансовые инструменты.
    

Базовыми активами могут являться товары, стандартизированные партии товаров, ценные бумаги, валюта, индексы, процентные ставки и другие активы, имеющие рыночную стоимость, будущее событие или обстоятельство, производные финансовые инструменты;

41. лицо - физическое лицо и юридическое лицо; физическое лицо - гражданин Республики Казахстан, иностранец лицо без гражданства; юридическое лицо - организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства (юридическое лицо - нерезидент). Для целей настоящего Кодекса компания, организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы;
    
42. уполномоченные государственные органы - государственные органы Республики Казахстан, за исключением налоговых органов, уполномоченные Правительством Республики Казахстан осуществлять исчисление и (или) сбор обязательных платежей в бюджет, а также осуществляющие в соответствии с настоящим Кодексом взаимодействие с органами налоговой службы в пределах их компетенции, установленной законами Республики Казахстан;
    
43. уполномоченный орган - государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
    
44. выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам, а также доходы в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари;
    
45. гуманитарная помощь - имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных предметов, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного и техногенного характера, распределяемое Правительством Республики Казахстан через уполномоченные организации.
    

2. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства Республики Казахстан используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.
   
3. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.