Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материала

Кодекс

Содержание Статья 10. Корректировка исчисленной суммы акциза

Подобный материал:

• Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года №126-ii, 1507.24kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12525.4kb.
• Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., N 16, ст. 140; "Казахстанская правда", 978.63kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12017.93kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12566.45kb.
• Верховного Суда Республики Казахстан, регулирующие административно-деликтные правоотношения,, 6242.58kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 15119.91kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из Гражданского кодекс, 327.27kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 1997.43kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 636.13kb.

Глава 106. Налогообложение подакцизных товаров, производимых, реализуемых в Республике Казахстан

Статья 1. Объект налогообложения и объект, связанный с налогообложением

1. Объектом обложения акцизом являются:
   
   1. следующие операции, осуществляемые плательщиком акциза, с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами:
      

реализация подакцизных товаров;

передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;

См.: Письмо территориального НК № 283, Письмо НК МФ РК от 30 октября 2004 года № НК-УНА-17-3-16/8863взнос в уставный капитал;

использование подакцизных товаров при натуральной оплате;

отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая производителем своим структурным подразделениям;

использование производителями произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд и для собственного производства подакцизных товаров;

перемещение подакцизных товаров, осуществляемое производителем с указанного в лицензии адреса производства;

1. оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
   
2. розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
   
3. реализация конкурсной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров;
   
4. порча, утрата подакцизных товаров, акцизных марок, учетно-контрольных марок.
   
1. Не подлежат обложению акцизом:
   
   1. экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требованиям, установленным статьей 287 настоящего Кодекса;
      
   2. спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполномоченным органом по контролю за производством и оборотом этилового спирта, отпускаемый:
      

для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов при наличии у производителя лицензии Республики Казахстан на право производства указанной продукции;

государственным медицинским учреждениям.

 

Статья 2. Дата совершения операции

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, во всех случаях датой совершения операции является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров получателю.
   
2. В случае реализации производителем произведенных им подакцизных товаров через сеть своих структурных подразделений датой совершения операции является день отгрузки товаров структурным подразделениям.
   
3. При передаче давальческих товаров, являющихся подакцизными, датой совершения операции является день передачи указанных товаров подрядчику (переработчику).
   

При изготовлении подакцизных товаров из давальческих товаров датой совершения операции является день передачи изготовленных подакцизных товаров заказчику или лицу, указанному заказчиком.

4. При использовании подакцизных товаров для собственных производственных нужд и собственного производства подакцизных товаров датой совершения операции является день передачи указанных товаров для такого использования.
   
5. При перемещении подакцизных товаров, осуществляемом производителем с адреса производства, датой совершения операции является день перемещения подакцизных товаров с указанного в лицензии адреса производства.
   
6. В случае порчи подакцизной продукции, акцизных марок, учетно-контрольных марок датой совершения операции является день составления акта о списании испорченной подакцизной продукции (акцизных марок, учетно-контрольных марок) или день принятия решения о ее дальнейшем использовании в производственном процессе.
   

В случае утраты подакцизных товаров, акцизных марок, учетно-контрольных марок датой совершения операции является день, когда произошла утрата подакцизных товаров, акцизных марок, учетно-контрольных марок.

Статья 3. Налоговая база

1. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как объем произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
   
2. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налоговая база определяется как стоимость произведенных, реализованных подакцизных товаров. Указанная стоимость определяется по ценам, не включающим акцизы и налог на добавленную стоимость, по которым производитель поставляет данный товар.
   

Статья 4. Особенности налогообложения всех видов спирта и виноматериала в случае установления разных ставок

1. В случае установления в соответствии с пунктом 3 статьи 279 настоящего Кодекса разных ставок акциза на все виды спирта и виноматериал налоговая база определяется отдельно по операциям, облагаемым по одним и тем же ставкам.
   
2. При использовании спирта и виноматериала, приобретенных производителями алкогольной продукции с акцизом по ставке ниже базовой не для производства этилового спирта и (или) алкогольной продукции, сумма акциза по данному спирту и виноматериалу подлежит пересчету и уплате в бюджет по базовой ставке акциза, установленной для всех видов спирта и виноматериала, реализуемого лицам, не являющимся производителями алкогольной продукции. Пересчет и уплата акциза производятся получателем спирта или виноматериала.
   
3. Положения пункта 2 настоящей статьи применяются также в случае нецелевого использования спирта, приобретенного для производства лечебных и фармацевтических препаратов и оказания медицинских услуг. Плательщиками акциза по данному спирту являются производители лечебных и фармацевтических препаратов и государственные медицинские учреждения, получившие спирт без акциза.
   

Статья 5. Порча, утрата подакцизных товаров

1. При порче, утрате произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном размере, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций.
   

Настоящее положение применяется также в случае порчи, утраты бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, приобретенных для дальнейшей реализации.

2. Для целей настоящей статьи:
   

под порчей подакцизного товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств товара, в том числе на всех технологических стадиях его производства;

под утратой подакцизного товара понимается событие, в результате которого произошло уничтожение и (или) потеря товара, в том числе на всех технологических стадиях его производства.

Не являются утратой потеря подакцизных товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан, а также потери в пределах норм, регламентируемых производителем нормативной и технической документацией.

Статья 6. Порча, утрата акцизных марок, учетно-контрольных марок

1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, при порче, утрате акцизных марок, учетно-контрольных марок акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента.
   

Исчисление акциза по испорченным или утерянным (в том числе похищенным) учетно-контрольным маркам, предназначенным для маркировки алкогольной продукции в соответствии со статьей 635 настоящего Кодекса, производится исходя из установленных ставок, применяемых к объему емкости (тары), указанному на марке.

2. При порче, утрате акцизных марок, учетно-контрольных марок акциз не уплачивается в следующих случаях:
   
   1. порча, утрата акцизных марок, учетно-контрольных марок возникли в результате чрезвычайных ситуаций;
      
   2. испорченные акцизные марки, учетно-контрольные марки приняты налоговыми органами на основании акта списания к уничтожению.
      

Статья 7. Критерии отнесения к оптовой и розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, осуществляемой на территории Республики Казахстан

1. Реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относится к сфере оптовой реализации, если по договору купли-продажи (мены) покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реализации при условии, что поставщиками по данному договору купли-продажи (мены) являются:
   
   1. производитель бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
      
   2. налогоплательщик, состоящий на регистрационном учете по отдельным видам деятельности в соответствии со статьей 558 настоящего Кодекса и осуществивший приобретение либо импорт бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива с целью их дальнейшей реализации.
      

К сфере оптовой реализации относится также отгрузка бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива структурным подразделениям для дальнейшей реализации.

2. К сфере розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относятся следующие операции, осуществляемые поставщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи:
   
   1. реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива осуществляется юридическим лицам (в том числе иностранным юридическим лицам) и индивидуальным предпринимателям для их производственных нужд;
      
   2. реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива физическим лицам;
      
   3. использование на собственные производственные нужды произведенного или приобретенного для дальнейшей реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.
      

Статья 8. Подтверждение экспорта подакцизных товаров

1. При реализации на экспорт подакцизных товаров для подтверждения обоснованности освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 280 настоящего Кодекса налогоплательщик в течение шестидесяти рабочих дней в обязательном порядке представляет в налоговый орган по месту регистрации следующие документы:
   
   1. договор (контракт) на поставку экспортируемых подакцизных товаров;
      
   2. грузовую таможенную декларацию или ее копию, заверенную таможенным органом, с отметкой таможенного органа, осуществившего выпуск подакцизных товаров в режиме экспорта.
      

В случае вывоза подакцизных товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов либо с применением процедуры неполного периодического декларирования подтверждением экспорта служит полная грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа, производившего таможенное оформление;

3. копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Казахстан.
   

В случае вывоза подакцизных товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

1. платежные документы и выписку банка, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров на счета налогоплательщика в Республике Казахстан, открытые в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
   
1. При экспорте подакцизных товаров в государства-участники Содружества Независимых Государств, с которыми Республикой Казахстан заключены международные договоры, предусматривающие освобождение от акциза экспорта подакцизных товаров, дополнительно представляется копия оформленной в стране импорта подакцизных товаров, вывезенных с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта, грузовой таможенной декларации.
   
2. В случае неподтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи такая реализация подлежит обложению акцизом в порядке, устанавливаемом настоящим разделом для реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан.
   

Статья 9. Исчисление суммы акциза

1. Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе.
   

^

Статья 10. Корректировка исчисленной суммы акциза

В случае полного или частичного возврата подакцизной продукции покупателем налоговая база корректируется в том налоговом периоде, в котором произведен возврат, при соблюдении одного из следующих условий:

1. не произведена отгрузка подакцизной продукции и (или) оплата за подакцизную продукцию;
   
2. основания для возврата подакцизных товаров указаны в договоре (контракте).
   

Корректировка размера налоговой базы в соответствии с настоящей статьей производится на основании счета-фактуры, в котором отдельной строкой выделена сумма акциза, подлежащая корректировке, и других документов, подтверждающих наступление указанных в договоре (контракте) случаев возврата. (введено в действие с 1 января 2008 г.) (см. стар. ред.)

 

Статья 11. Вычет из налога

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза, определенную в соответствии со статьей 288 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей вычеты.
   
2. В соответствии с настоящей статьей на вычет относятся суммы акциза по подакцизным товарам, использованным в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров.
   
3. Вычету подлежат суммы акциза, уплаченные:
   

1. на территории Республики Казахстан при приобретении или импорте подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Казахстан;
   
2. за собственные произведенные подакцизные товары;
   
3. при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья.
   

Не подлежат вычету суммы акциза на все виды спирта, сырую нефть, газовый конденсат.

4. Вычет производится на сумму акциза, определенного исходя из объема подакцизного сырья, фактически использованного на изготовление подакцизных товаров в налоговом периоде.
   
5. Вычет суммы акциза, уплаченного при приобретении подакцизного сырья на территории Республики Казахстан, осуществляется при наличии следующих документов:
   

1. договора купли-продажи подакцизного сырья;
   
2. платежных банковских документов или чеков контрольно-кассовой машины, подтверждающих оплату подакцизного сырья;
   
3. товаротранспортных накладных поставки подакцизного сырья;
   
4. счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой акциза;
   
5. купажных актов (при производстве алкогольной продукции);
   
6. акта списания подакцизного сырья в производство.
   

6. Вычет суммы акциза, уплаченного за подакцизное сырье собственного производства, осуществляется при наличии следующих документов:
   

1. платежных банковских документов или иных документов, подтверждающих уплату акциза в бюджет;
   
2. купажных актов (при производстве алкогольной продукции);
   
3. акта списания подакцизного сырья в производство.
   

7. Вычет суммы акциза, уплаченного при импорте подакцизного сырья на территорию Республики Казахстан, осуществляется при наличии следующих документов:
   

1. договора купли-продажи подакцизного сырья;
   
2. платежных банковских документов или иных документов, подтверждающих уплату акциза в бюджет при таможенном оформлении;
   
3. грузовой таможенной декларации на импортируемое подакцизное сырье;
   
4. купажных актов (при производстве алкогольной продукции);
   
5. акта списания подакцизного сырья в производство.
   

8. Вычету также подлежит сумма акциза, уплаченная при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья, при наличии следующих документов:
   

1. договора между собственником давальческого подакцизного сырья и переработчиком;
   
2. платежных банковских документов или иных документов, подтверждающих уплату акциза в бюджет собственником давальческого подакцизного сырья;
   
3. накладной на отпуск или акта приема-передачи подакцизного сырья.
   

9. В случае превышения суммы акциза, уплаченной производителями подакцизных товаров при приобретении на территории Республики Казахстан или импорте подакцизного сырья, над суммой акциза, исчисленной для изготовленных из этого сырья подакцизных товаров, сумма превышения вычету не подлежит.
   

В статью 271 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 12. Сроки уплаты акциза

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
   
2. По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.
   
3. При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.
   
4. Акциз на подакцизные товары, установленные в пунктах 2, 3 статьи 278 настоящего Кодекса, за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.
   

Статья 13. Место уплаты акциза

1. Уплата акциза производится по месту нахождения объекта обложения, за исключением случаев, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
   
2. Плательщики акциза, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.
   

См.: Письмо НК МФ РК от 1 февраля 2005 года № НК-УАА-3-17/793

Статья 14. Порядок исчисления и уплаты акциза налогоплательщиками за структурные подразделения, объекты, связанные с налогообложением

1. По операциям, облагаемым акцизом, совершенным в течение налогового периода структурным подразделением, а также объектами, связанными с налогообложением, расчеты акциза составляются отдельно (далее по разделу – расчет по акцизу).
   

На основании расчета по акцизу определяется сумма акциза, подлежащего уплате за структурное подразделение, а также объекты, связанные с налогообложением.

2. Плательщики акциза обязаны представить расчет по акцизу в налоговые органы по месту регистрации структурного подразделения, объектов, связанных с налогообложением, в сроки, установленные статьей 295 настоящего Кодекса.
   

Плательщики акциза, имеющие несколько объектов, связанных с налогообложением, зарегистрированных в одном налоговом органе, представляют один расчет по акцизу за все объекты.

3. Уплата акциза, включая текущие платежи, за структурные подразделения, объекты, связанные с налогообложением, производится юридическим лицом-плательщиком акциза непосредственно со своего расчетного счета или возлагается на структурное подразделение.
   
4. Индивидуальные предприниматели представляют расчет по акцизу, подлежащему уплате за объекты, связанные с налогообложением, по месту регистрации объектов, связанных с налогообложением.
   

Статья 15. Налоговый период

Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц.

Статья 16. Налоговая декларация

1. По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
   
2. Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу.
   
3. Декларация по акцизу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации:
   
   1. по облагаемым операциям по спирту;
      
   2. по облагаемым операциям по алкогольной продукции;
      
   3. по облагаемым операциям по табачным изделиям;
      
   4. по облагаемым операциям по сырой нефти, газовому конденсату;
      
   5. по облагаемым операциям по бензину (за исключением авиационного), дизельному топливу;
      
   6. по вычетам из налога;
      
   7. по исчислению акциза по головной организации и за структурные подразделения;
      
   8. по подакцизным товарам, не подлежащим обложению акцизом;
      
   9. по облагаемым операциям по легковым автомобилям.
      
4. Расчет акциза состоит из расчета и приложений к нему по раскрытию информации:
   

1. по облагаемым операциям по спирту за структурное подразделение, объекты, связанные с налогообложением;
   
2. по облагаемым операциям по алкогольной продукции за структурное подразделение, объекты, связанные с налогообложением;
   
3. по конкурсной массе конфискованным и (или) бесхозяйным, перешедшим по праву наследования к государству и (или) безвозмездно переданным в собственность государства спирту и алкогольной продукции за структурное подразделение, объекты, связанные с налогообложением;
   
4. по вычетам из налога за структурное подразделение, объекты, связанные с налогообложением.
   

5. Расчет акциза содержит информацию по облагаемым операциям по оптовой и розничной реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива за структурное подразделение, объекты, связанные с налогообложением.