Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материала

Кодекс

Содержание Статья 1. Общие положения Статья 2. Возврат превышения налога на добавленную стоимость

Подобный материал:

• Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года №126-ii, 1507.24kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12525.4kb.
• Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., N 16, ст. 140; "Казахстанская правда", 978.63kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12017.93kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12566.45kb.
• Верховного Суда Республики Казахстан, регулирующие административно-деликтные правоотношения,, 6242.58kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 15119.91kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из Гражданского кодекс, 327.27kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 1997.43kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 636.13kb.

Глава 114. Возврат налога на добавленную стоимость

^

Статья 1. Общие положения

1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи возврату из бюджета подлежит:
   
   1. превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (далее – превышение) в порядке, установленном статьей 11 и 12 настоящего Кодекса;
      
   2. налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), приобретенных за счет средств гранта, в порядке, установленном статьей 274 настоящего Кодекса;
      
   3. налог на добавленную стоимость, уплаченный дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и международными организациями, аккредитованными в Республике Казахстан, поставщикам товаров (работ, услуг) на территории Республики Казахстан, предназначенным для официального пользования дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и международными организациями, аккредитованными в Республике Казахстан, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала дипломатических представительств, консульских учреждений и международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, в порядке, установленном ссылка скрыта275 настоящего Кодекса;
      
   4. излишне уплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьями 578 и 580 настоящего Кодекса.
      
2. Не подлежит возврату из бюджета превышение, указанное в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, сложившееся до 1 января 2009 г., за исключением превышения, связанного с товарами (работами, услугами), которые используются или будут использоваться в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке.
   
3. Плательщик налога на добавленную стоимость, заявивший требование к возврату суммы превышения, не имеет право на возврат превышения в случае отсутствия по адресу места нахождения, заявленного в регистрационных данных, при проведении налогового обследования в соответствии со статьей__ настоящего Кодекса.
   

^

Статья 2. Возврат превышения налога на добавленную стоимость

1. Возврат превышения осуществляется на основании требования о возврате, указанного в декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в порядке и в сроки, установленные статьями 11 и 12 настоящего Кодекса.
   
2. Право на возврат превышения, за исключением связанного с оборотами, облагаемыми по нулевой ставке, возникает при соблюдении одновременно следующих условий:
   
   1. превышение образовалось после 01.01.2009 г.;
      
   2. размер превышения составляет не менее 2000 месячного расчетного показателя.
      
3. Если плательщик налога на добавленную стоимость не указал в декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период требование о возврате превышения, то данное превышение зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость и может быть предъявлено к возврату в течение срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом.
   
4. Если иное не установлено пунктом 5 настоящей статьи и статьей 12 настоящего Кодекса, возврат превышения, подтвержденного результатами налоговой проверки, производится в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором указано требование о возврате.
   
5. Плательщику налога на добавленную стоимость, осуществляющему обороты, облагаемые по нулевой ставке, которые составляют не менее 50 процентов в общем облагаемом обороте по реализации за налоговый период, за исключением, указанных в пункте 2 статьи 12 настоящего Кодекса, возврат производится в течение шестидесяти рабочих дней с момента предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором указано требование о возврате.
   

В целях настоящего пункта основанием для возврата превышения является акт налоговой проверки, подтверждающий достоверность суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату, а также документов, подтверждающих обороты, облагаемые по нулевой ставке в соответствии со статьей ____ настоящего Кодекса.

6. Не производится возврат превышения плательщику налога на добавленную стоимость, осуществляющего расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных для:
   

1. субъектов малого бизнеса;
   
2. крестьянских (фермерских) хозяйств;
   
3. юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции.
   

7. Порядок осуществления возврата превышения производится в соответствии со статьей 592 настоящего Кодекса.
   

Статья 3.   Автоматический возврат превышения

1. Автоматический возврат превышения осуществляется без проведения налоговой проверки.
   
2. Право на автоматический возврат превышения имеют следующие плательщики налога на добавленную стоимость:
   

1. подлежащие мониторингу и выполняющие требования, установленные статьями 611, 612 настоящего Кодекса, с даты включения которого в перечень подлежащих мониторингу прошло не менее двенадцати месяцев;
   

2) по которому, в результате камерального контроля реестров счетов-фактур по приобретению и реализации товаров (работ, услуг), не выявлено нарушений при расчетах с непосредственными поставщиками и покупателями, за исключением указанного в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи;

3) по которому, в результате первичного анализа рисков по налогу на добавленную стоимость, не выявлено расхождений с критериями рисков, определенных уполномоченным органом.

3. Автоматический возврат превышения производится в следующие сроки:
   
   1. в течение 15 рабочих дней с даты предоставления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором указано требование о возврате суммы налога на добавленную стоимость, плательщику налога на добавленную стоимость, указанному в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи;
      
   2. в течение 15 рабочих дней с даты, установленной для предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором указано требование о возврате суммы налога на добавленную стоимость, плательщику налога на добавленную стоимость, указанному в подпунктах 2) и 3) пункта 2 настоящей статьи;
      
4. Автоматический возврат превышения не исключает проведение документальной налоговой проверки по основаниям, установленным настоящим Кодексом.
   

Статья 4. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретенных за счет средств гранта

1. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет средств гранта, производится:
   

грантополучателю - государственному органу, являющемуся бенефициаром в соответствии с международным договором о предоставлении Республике Казахстан гранта и назначающему исполнителя, если иное не предусмотрено указанным международным договором Республики Казахстан;

исполнителю - лицу, назначенному грантополучателем для целей его реализации (далее - исполнитель).

2. Возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств гранта, производится налоговыми органами в течение тридцати рабочих дней, если одновременно соблюдаются следующие условия:
   

1. грант, за счет средств которого приобретены товары (работы, услуги), предоставлен по линии государств, правительств государств, международных организаций;
   
2. товары (работы, услуги) приобретены исключительно в целях, для реализации которых предоставлен грант;
   
3. реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляется в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей гранта.
   
   3. Возврат налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится грантополучателям в порядке, предусмотренном статьями 590 и 592 настоящего Кодекса, на основании документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость из средств гранта.
      
   4. Для возврата налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей к заявлению о возврате налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта, по форме, установленной уполномоченным органом, грантополучатель или исполнитель, представляет в налоговый орган по месту своей регистрации следующие документы:
      

1. копию договора о предоставлении гранта между Республикой Казахстан и иностранным государством, правительством иностранного государства либо международной организацией, включенной в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан;
   
2. копию договора (контракта), заключенного грантополучателем либо исполнителем с поставщиком товаров (работ, услуг);
   
3. копию документа, подтверждающего назначение исполнителя в качестве такового при его обращении с заявлением на возврат налога на добавленную стоимость;
   
4. документы, подтверждающие отгрузку и получение товаров (работ, услуг);
   
5. счет-фактуру, выставленную поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, с выделением суммы налога на добавленную стоимость отдельной строкой;
   
6. накладную, товарно-транспортную накладную;
   
7. документ, подтверждающий получение товара материально-ответственным лицом грантополучателя или исполнителя;
   
8. акты выполненных и принятых грантополучателем или исполнителем работ (услуг), оформленных в установленном порядке;
   
9. документы, подтверждающие оплату за полученные товары (работы, услуги), в том числе налога на добавленную стоимость. См.: ссылка скрыта территориального НК № 357, ссылка скрыта НК по г. Алматы от 7 декабря 2005 года № 04.3-07/17913, ссылка скрыта НК МФ РК от 7 октября 2004 года № НК-УМ-08-5-18/8210, ссылка скрыта составления Заявления о возврате налога на добавленную стоимость из бюджета, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта (форма 322.00)
   

 

Статья 5. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам, консульским учреждениям и международным организациям, аккредитованным в Республике Казахстан

1. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам, консульским учреждениям и международным организациям, аккредитованным в Республике Казахстан производится при условии, если такой возврат предусмотрен международными договорами, или иными документами, подтверждающими принцип взаимности(обмен нотами), участником которых является Республика Казахстан.
   
2. Возврат налога на добавленную стоимость осуществляется по месту регистрации дипломатических представительств, консульских учреждений, международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, включенных в перечень, определяемый Министерством иностранных дел Республики Казахстан.
   
3. Возврат налога на добавленную стоимость осуществляется на основании сводных ведомостей (реестров), составленных дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и международными организациями, аккредитованными в Республике Казахстан, и копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (счетов-фактур, выписанных в порядке, установленном настоящим Кодексом, документов, подтверждающих факт оплаты).
   

Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическому и административно-техническому персоналу дипломатических представительств, консульских учреждений и международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, производится при условии предоставления копии аккредитационной карточки, выданной Министерством иностранных дел Республики Казахстан.

Сводные ведомости (реестры) заполняются по ссылка скрыта, и представляются дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и международными организациями, аккредитованными в Республике Казахстан, в Министерство иностранных дел Республики Казахстан для подтверждения обмена нотами по соблюдению принципа взаимности при предоставлении льгот по налогу на добавленную стоимость.

В отношении ряда дипломатических представительств, консульских учреждений и международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, применяются ограничения по возврату налога на добавленную стоимость, которые могут иметь нижние и верхние пределы, или только нижние (только верхние) пределы.

Перечень дипломатических представительств, консульских учреждений и международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, с ограничениями по возврату налога на добавленную стоимость, определяется Министерством иностранных дел Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.

После подтверждения принципа взаимности Министерство иностранных дел Республики Казахстан передает в налоговый орган по месту регистрации дипломатических представительств, консульских учреждений и международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, с сопроводительным документом сводные ведомости (реестры) с приложением копий документов подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (счетов-фактур, выписанных в порядке, установленном настоящим Кодексом, документов, подтверждающих факт оплаты).

4. Сводная ведомость (реестр) заверяется печатью и подписывается руководителем либо иным уполномоченным на то должностным лицом дипломатического представительства, консульского учреждения и международной организаций, аккредитованных в Республике Казахстан.
   
5. Сводные ведомости (реестры) по товарам (работам, услугам), приобретенным за отчетный квартал, составляются ежеквартально и передаются в Министерство иностранных дел Республики Казахстан в течение месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением случаев завершения срока пребывания в Республике Казахстан сотрудника дипломатического представительства, консульского учреждения и международной организации, аккредитованных в Республике Казахстан.
   
6. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам, консульским учреждениям и международным организациям, аккредитованным в Республике Казахстан, осуществляется налоговыми органами в течение тридцати рабочих дней после получения сводных ведомостей (реестров) от Министерства иностранных дел Республики Казахстан.
   
7. Налоговые органы после проверки обоснованности предъявленных к возврату сумм налога на добавленную стоимость извещают Министерство иностранных дел Республики Казахстан о возврате и (или) отказе в возврате налога на добавленную стоимость.
   
8. В случае выявления в представленных документах нарушений, в том числе невыделения сумм налога на добавленную стоимость отдельной строкой, производится встречная проверка у поставщика товаров (работ, услуг).
   

Если в течение срока проведения встречной проверки не будут устранены выявленные нарушения, возврат налога на добавленную стоимость производится в пределах сумм, по которым не выявлены либо устранены нарушения.

Если нарушения устранены после завершения встречной проверки, возврат налога на добавленную стоимость производится в течение двенадцати месяцев после налогового периода, в котором были приобретены товары (работы, услуги), на основании представленной дополнительной сводной ведомости (реестра), с приложением копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (счетов-фактур, выписанных в порядке, установленном настоящим Кодексом, документов, подтверждающих факт оплаты).

Сумма налога на добавленную стоимость, не предъявленного к возврату за квартал, в котором приобретены товары (работы, услуги), может быть предъявлена к возврату дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и международными организациями, аккредитованными в Республике Казахстан, в течение двенадцати месяцев после налогового периода, в котором приобретены товары (работы, услуги), на основании представленной дополнительной сводной ведомости (реестра), с приложением копий документов (счетов-фактур, документов, подтверждающих факт оплаты), выписанных в порядке, установленном настоящим Кодексом, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость.

9. Возврат налога на добавленную стоимость производится налоговыми органами на соответствующие счета дипломатических представительств, консульских учреждений и международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, и (или) дипломатического, административно-технического персонала этих дипломатических представительств, консульских учреждений и международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан в банках Республики Казахстан.
   
10. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, дипломатическим представительствам, консульским учреждениям и международным организациям, аккредитованным в Республике Казахстан, возврат налога на добавленную стоимость производится в случае, если сумма приобретенных товаров (работ, услуг), включая налог на добавленную стоимость, в каждом отдельном счете-фактуре, выписанном в порядке, установленном настоящим Кодексом документах, подтверждающих факт оплаты, составляет или превышает пять минимальных расчетных показателей.
    
11. Ограничение, предусмотренное пунктом 10 настоящей статьи, не распространяется на плату за электроэнергию, воду, газ, услуги связи, коммунальные услуги.
    
12. Дипломатические представительства, консульские учреждения и международные организации, аккредитованные в Республике Казахстан, представляют документы на государственном или русском языке.
    

При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, налоговый орган вправе потребовать их перевода на государственный или русский язык.