Изменения в налогообложении профсоюзных доходов и выплат

Вид материала

Кодекс

Содержание 2. Также без налогообложения профсоюзы могут предоставлять целевую или нецелевую благотворительную помощь пострадавшим вследстви

Подобный материал:

• «О налогообложении доходов предприятий и организаций», 924.39kb.
• Федерация профсоюзов Украины, 69kb.
• О налогообложении доходов полученных в порядке дарения, 22.9kb.
• Вопрос: о налогообложении ндфл с 1 января 2011, 22.71kb.
• Нормативно-правовое регулирование социальных налоговых вычетов при налогообложении, 272.49kb.
• О налогообложении ндфл сумм дохода, полученного от продажи акций, приобретенных, 12.98kb.
• Рекомендации по ведению делопроизводства в первичных профсоюзных организациях (профсоюзных, 156.77kb.
• Доклад «Социальное партнерство профсоюзных органов с работодателями и его роль в укреплении, 96.32kb.
• Управление пенсионного фонда в белорецком районе и г. Белорецк, 18.22kb.
• Олей в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного, 29.66kb.

Изменения в налогообложении профсоюзных доходов и выплат

С 1 января 2011 года вступает в силу Налоговый кодекс Украины (№ 2755-УІ от 2.12.2010), которым внесены определенные изменения в порядок налогообложения доходов и выплат профсоюзных организаций. Благодаря настойчивой работе Федерации профсоюзов Украины на всех этапах подготовки и принятие Налогового кодекса удалось решить целый ряд проблем в налогообложении профсоюзных организаций.

Относительно налогообложения доходов профсоюзов

1. Налоговым кодексом расширен перечень доходов профсоюзных организаций, освобожденных от налога на прибыль предприятий.

Так, пунктом 157.9. статьи 157 Раздела III. определено, что от налогообложения освобождаются доходы профессиональных союзов, их объединений и организаций профсоюзов, а также организаций работодателей и их объединений, полученные в виде:

вступительных, членских и целевых взносов,

отчислений средств предприятий, учреждений и организаций на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу,

безвозвратной финансовой помощи,

добровольных пожертвований,

пассивных доходов,

стоимости имущества и услуг, полученных первичной профсоюзной организацией от работодателя согласно положениям коллективного договора (соглашения), с целью обеспечения условий деятельности такой профсоюзной организации согласно статье 42 Закона Украины "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности".

Таким образом, предоставление работодателем помещений со всем необходимым оборудованием, связью, отоплением, освещением, уборкам, транспортом, охраной для работы выборного профсоюзного органа и проводку сборов работников в порядке, предусмотренном коллективным договором (соглашением), не будет считаться из нового года налогооблагаемым доходом.

Вместе с тем, воспользоваться этими нормами могут лишь те профсоюзные организации, которые зарегистрированы в налоговых органах как неприбыльные, поскольку в пункте 157.12. статьи 157 Раздела III. указано, что «Право неприбыльной организации на пользование льготами в налогообложении налогом на прибыль возникает после внесения такой организации в Реестр неприбыльных организаций и учреждений органами государственной налоговой службы в порядке, установленном законодавством.»

Кроме того, в случае нарушения неприбыльными организациями положений этого Кодекса и других законодательных актов о неприбыльных организациях центральный орган государственной налоговой службы решает вопрос об исключении организаций из Реестра неприбыльных организаций и учреждений и налогообложении их доходов. К нарушениям, в том числе принадлежит использование освобожденных от налогообложения средств на цели, не предусмотренные уставом, в частности, для проведения хозяйственной деятельности, (пункт 157.14. статьи 157 Раздела III).


2. Налоговый кодекс частично решает проблему получения профсоюзными организациями отчислений на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу от работодателей, которые не получают прибыли.

Так, согласно абзацу б) подпункта 138.10.6. статьи 138 Раздела III. к другим расходам обычной деятельности, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения при расчете налога на прибыль предприятий относятся:

«б) суммы средств, перечисленные работодателями первичным профсоюзным организациям на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, предусмотренные коллективными договорами (соглашениями) согласно Закону Украины "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности", в пределах четырех процентов налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год с учетом положений абзаца "а" подпункта 138.10.6 пункта 138.10 этой статьи.

При этом в случае если по результатам предыдущего отчетного года
налогоплательщиком получен отрицательный результат объекта налогообложения, то
сумма средств, которая пересчитывается, определяется с учетом

налогооблагаемой прибыли, полученной в году, который предшествует году декларирования такого годового отрицательного значения, но не раньше как за четыре предыдущих отчетных года.»

* Отмечаем, что нормы Раздела Ш Налог на прибыль предприятий согласно п.І Раздела XIX положения вступают в силу с 1 апреля 2011 года.

Относительно налогообложения профсоюзных выплат

/. Освобождены от налогообложения профсоюзные выплаты (в определенном размере).

Так, согласно подпункту 165.1.47. статьи 165 Раздела IV. к общему налогооблагаемому доходу налогоплательщика не включается сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которая осуществляется профессиональными союзами своим членам на протяжении года совокупно в размере, который не превышает суммы которая равняется размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного к ближайшим 10 гривнам (довідково: в 2010 году было 1220 игры.).

Тем не менее такое освобождение возможно при условии, если указанные выплаты будут осуществлены в размерах и на цели, установленные общими собраниями членов профсоюза.

Одновременно кодексом изменены условия предоставления необлагаемой нецелевой благотворительной (в т.ч. материальной) помощи. Согласно подпункту 170.7.3. статьи 170 Раздела IV. к налогооблагаемому доходу не включается сумма такой помощи в размере месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного к ближайшим 10 гривнам (довідково: в 2010 году было 1220 игры.) независимо от наличия у налогоплательщика права на налоговую социальную льготу (т.е. независимо от размера получаемого дохода).

Однако, законодатель определил, что положение этого подпункта не распространяются на профсоюзные выплаты своим членам, условия освобождения которых от налогообложения предусмотрены подпунктом 165.1.47 пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса.

Таким образом, для того, чтобы с 1 января 2011 года выплачивать необлагаемые средства членам профсоюзов профсоюзные организации должны иметь решения общих сборов членов профсоюзов, в котором будет указаны конкретные цели и в каких размерах осуществляются профсоюзные выплаты.

2. Также без налогообложения профсоюзы могут предоставлять целевую или нецелевую благотворительную помощь пострадавшим вследствие:

а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных согласно Конституции Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации, - в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;

б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые нанесли ущерб или создают угрозу здоровью граждан, окружающей природной среде, вызвали или могут вызвать человеческие жертвы или потерю собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении (предоставление) благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины
или органом местного самоуправления соответственно.

Подпунктом 170.7.2 статьи 170 Раздела IV. определено, что для целей этого подпункта считается целевой благотворительной помощью и не подлежит налогообложению профсоюзная выплата, осуществленная по решению профсоюза, принятым в установленном порядке в пользу члена такого профсоюза, который имеет статус пострадавшего вследствие обстоятельств, указанных в этом ПОДПУНКТЕ.

3. Профсоюзы смогут пользоваться также нормами кодекса,
которыми освобождены от налогообложения:

• стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов, которыми отмечаются работники, другие категории граждан и/или победители соревнований, конкурсов (подпункт 165.1.38.);
  
• стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат (подпункт 165.1.39.).
  

4. Штатные работники профсоюзных организаций смогут получить
от работодателя необлагаемую помощь на лечение и медицинское
обслуживание.

Подпунктом 165.1.19. статьи 165 Раздела IV уволено от налогообложения средства или стоимость имущества (услуг), что предоставляются как помощь на лечение и медицинское обследование налогоплательщика за счет средств благотворительной организации или его работодателя, в том числе в части расходов работодателя на обязательный профилактический осмотр работника согласно Закону Украины "О защите населения от инфекционных болезней" и на вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий согласно Закону Украины "Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения" при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, которые компенсируются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования.

5. Без перемен оставлены порядок налогообложения стоимости путевок и выплат на погребение от профсоюзов:

165.1. К общему месячному (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включаются такие доходы:

165.1.35. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и его детей возрастом до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, к которому зачисляются профсоюзные взносы налогоплательщика члена такого профессионального союза, созданного согласно законодательству Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

165.1.22. средства или стоимость имущества (услуг), что предоставляются как помощь на погребение налогоплательщика:

а) любым физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины, соответствующими территориальными управлениями по вопросам работы и социальной защиты населения, фондами общеобязательного государственного социального страхования Украины или профессиональным союзом.

Обращаем внимание, что Налоговым кодексом внесены изменения в перечень местных налогов и сборов, в частности относительно отмены коммунального налога. Таким образом, профсоюзные организации будут освобождены от необходимости подавать расчет коммунального налога и заполнять соответствующие строки в форме № 1-ПП (отчет по льготам в налогообложении).


Информируем также, что согласно п..7 Подраздела 10. Другие переходные положение Раздела XX. Переходные положения штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по с июня 2011 года будут применяться в размере не больше 1 гривны за каждое нарушение.

Подготовлено Департаментом по вопросам экономической защиты ФПУ