Единый план счетов бухгалтерского учета 9 3 Допущения и способ ведения бухгалтерского учета 9
| Вид материала | Документы |
- Метод ведения бухгалтерского учета. Элементы метода ведения бухгалтерского учета, 173.48kb.
- Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной, 1701.34kb.
- Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной, 1795.07kb.
- Лекция Классификация счетов бухгалтерского учета и План счетов План занятия, 81.78kb.
- Тема. Метод бухгалтерского учета, 547.14kb.
- Программа курсов «организация рабочего места бухгалтера», 32.89kb.
- План счетов бухгалтерского учета, его назначение. Классификация счетов по назначению, 27.63kb.
- План счетов. Его назначение и строение. Классификация счетов бухгалтерского учета, 17.15kb.
- План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений Общие положения, 747.82kb.
- Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические, 32.34kb.
3.14.4. Документальное оформление дебиторской и кредиторской задолженности
Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется Компанией на основании первичных учетных документов, подтверждающих передачу (получение) имущества и погашение (возникновение) обязательств.
Выверка дебиторской и кредиторской задолженности производится на основании первичных учетных документов (Таблица 22):
Таблица 22
| ^ Наименование первичного документа | Применение первичного документа |
| Акт сверки расчетов | для сверки расчетов с контрагентами |
| Журнал регистрации счетов-фактур | для подтверждения начисленного к уплате и возмещению из бюджета НДС |
| Счета-фактуры | |
| Приказ руководителя о проведении инвентаризации | для инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности |
| Форма ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» и справка к нему |
^
3.14.5. Порядок отражения информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности
Сальдо по счетам учета расчетов показывается в Бухгалтерском балансе развернуто: дебетовое сальдо - в активе, кредитовое - в пассиве.
Дебиторская задолженность Компании отражается в Бухгалтерском балансе, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам.
В промежуточной бухгалтерской отчетности информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается следующим образом:
Дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в Бухгалтерском балансе (форма № 1п) на начало и конец отчетного года.
^ Сумма долгосрочной дебиторской задолженности показывается в строке 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» Бухгалтерского баланса (форма № 1п).
Долгосрочная дебиторская задолженность расшифровывается по следующим строкам:
231 «Покупатели и заказчики»;
232 «Авансы выданные»;
233 «Прочие дебиторы».
^ Сумма краткосрочной дебиторской задолженности показывается в строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» Бухгалтерского баланса (форма № 1п).
Краткосрочная дебиторская задолженность расшифровывается по следующим строкам:
241 «Покупатели и заказчики»;
242 «Авансы выданные»;
243 «Прочие дебиторы»;
244 «Непредъявленная к оплате начисленная выручка».
В составе дебиторской задолженности в Бухгалтерском балансе (форма № 1п) указывается дебетовое сальдо следующих счетов:
- по строкам 231, 241 «Покупатели и заказчики» - задолженность покупателей и заказчиков по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при наличии такой задолженности);
- по строкам 232, 242 «Авансы выданные» - задолженность по выданным авансам по субсчетам 60.2 «Авансы выданные (в рублях)», 60.7 «Авансы выданные (в у.е.)», 60.22 «Авансы выданные (в валюте)»;
- по строкам 233, 243 «Прочие дебиторы» - задолженность прочих дебиторов, отраженная по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части задолженности дебиторов, не являющихся дочерними и зависимыми обществами, а также покупателями и заказчиками;
- по строке 244 «Непредъявленная к оплате начисленная выручка» - дебетовое сальдо счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Сумма строк 230 «Краткосрочная дебиторская задолженность» и 240 «Долгосрочная дебиторская задолженность» Бухгалтерского баланса (форма № 1п) показывает общую сумму дебиторской задолженности Компании на отчетную дату.
^ Сумма краткосрочной кредиторской задолженности, которую Компания должна погасить в течение 12 месяцев, показывается по строке 620 «Кредиторская задолженность» Бухгалтерского баланса (форма № 1п).
Краткосрочная кредиторская задолженность расшифровывается по следующим строкам:
621 «Поставщики и подрядчики»;
622 «Задолженность перед персоналом организации»;
623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»;
624 «Задолженность по налогам и сборам»;
625 «Прочие кредиторы»;
626 «Авансы полученные»;
627 «Задолженность перед заказчиками».
^ Сумма долгосрочной кредиторской задолженности показывается по строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса (форма № 1п).
В составе кредиторской задолженности в Бухгалтерском балансе (форма № 1п) указывается кредитовое сальдо следующих счетов:
- по строке 621 «Поставщики и подрядчики» - задолженность перед поставщиками и подрядчиками, отраженная по счетам по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при наличии такой задолженности);
- по строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» - задолженность перед работниками по оплате труда, отраженная по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- по строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» - задолженность по социальному страхованию и обеспечению, отраженная по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- по строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» - задолженность по налогам и сборам, отраженная по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- по строке 625 «Прочие кредиторы» - задолженность прочих кредиторов по счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями» (на сумму поступившей оплаты при увеличении уставного капитала при отражении увеличения уставного капитала по уставу в следующем отчетном периоде), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- по строке 626 «Авансы полученные» - задолженность по полученным авансам по субсчетам 62.2 «Авансы полученные (в рублях)», 62.7 «Авансы полученные (в у.е.)», 62.22 «Авансы полученные (в валюте)»;
- по строке 627 «Задолженность перед заказчиками» - кредитовое сальдо счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
- по строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» - задолженность перед работниками по оплате труда, отраженная по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Сумма строк 520 «Прочие долгосрочные обязательства» и 620 «Кредиторская задолженность» Бухгалтерского баланса (форма № 1п) показывает общую сумму кредиторской задолженности Компании на отчетную дату.
^ Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, учтенная по кредиту субсчета 75.2 «Выплата доходов», отражается по строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» Бухгалтерского баланса (форам № 1п).
Порядок отражения информации о дебиторской и кредиторской задолженности в годовой бухгалтерской отчетности будет установлен в дополнении к настоящей Учетной политике, перед составлением годовой отчетности за 2011 год.