Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит Москва 2009
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 269.36kb.
- Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 1585.48kb.
- Учебно-методический комплекс учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности, 532.08kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 2320.52kb.
- Учебно-методический комплекс бухгалтерский финансовый учет высшее профессиональное, 4299kb.
- Учебно-методический комплекс бухгалтерский управленческий учет высшее профессиональное, 1601.69kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 925.22kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине «Финансовый менеджмент» специальность 080109, 2413.26kb.
5. Темы и задания практических и семинарских занятий
Практические и семинарские занятия по дисциплине «Управленческий анализ в торговле» имеют своей целью закрепление полученных теоретических знаний, приобретение навыков решения ситуационных задач.
Раздел I. Теоретические основы управленческого анализа
Тема 1. Сущность управленческого анализа
(форма проведения – семинар)
Вопросы к теме:
1. В чем состоят предпосылки возникновения и сущность управленческого анализа?
2. Каковы цели управленческого анализа?
3. Что относится к основным задачам управленческого анализа?
4. Назовите основные принципы организации управленческого анализа.
5. В чем заключаются особенности управленческого анализа?
6. Охарактеризуйте основные направления и этапы управленческого анализа.
Литература: 1, стр. 9, 77; 2, стр. 13-20
Тема 2. Управленческий анализ в системе управления и экономического анализа коммерческих организаций
(форма проведения – семинар)
Вопросы к теме:
- Какое место занимает управленческий анализ в системе управления?
- Какова роль управленческого анализа в процессе управления организацией?
- Какое место занимает управленческий анализ в системе бухгалтерского управленческого учета?
- Расскажите о роли управленческого анализа в информационном обеспечении менеджмента организации.
Литература: 1, стр. 15; 2, стр. 14
Тема 3. Содержание, объекты, методы управленческого анализа
(форма проведения – семинар)
Вопросы к теме:
- Какое место занимает управленческий анализ в системе экономического анализа?
- В чём заключается содержание управленческого анализа?
- Что является объектом управленческого анализа в расширенном понимании?
- Назовите методы управленческого анализа?
- Охарактеризуйте методы стратегического управленческого анализа?
Литература: 1, стр. 15; 2, стр. 17
Тема 4. Информационное обеспечение управленческого анализа
(форма проведения – семинар)
Вопросы к теме:
- По каким признакам возможна классификация информационного обеспечения управленческого анализа?
- Назовите основные требования, предъявляемые к информации для управленческого анализа.
- Что является основой информационной базы управленческого анализа? Ответ обоснуйте.
- Какова роль торговой статистики в организационном обеспечении управленческого анализа?
- Назовите формы и преимущества использования информационных технологий при проведении управленческого анализа.
Литература: 2, стр. 29; 3, стр. 178; 6, стр. 21
Тема 5. Особенности управленческого анализа в торговле
(форма проведения – семинар)
Вопросы к теме:
- Назовите направления управленческого анализа.
- В чем заключается управление товарно-материальными запасами?
- Назовите основные составляющие управления продажами.
- В чем заключается управление издержками обращения?
- В чем заключается управление товарно-материальными запасами?
- Назовите особенности организации управленческого анализа в торговых организациях?
- Какие подотчётные структуры формируются в торговой организации?
Литература: 1, стр. 56;3, стр. 134
Раздел II. Методика управленческого анализа деятельности торгового предприятия
Тема 6. Общая характеристика торговой деятельности как объекта управленческого анализа. Основные направления её анализа
(форма проведения – семинар)
Вопросы к теме:
- В чём заключается значение торговли?
- Каковы особенности торговой деятельности?
- Назовите основные отличия торговли от других видов экономической деятельности.
- Каковы цель, направления и источники информации анализа деятельности торговой организации?
- Охарактеризуйте основные понятия торговли, торговой сети, субъектов торговли?
Литература: 2, стр. 190; 3, стр. 57, 190
Тема 7. Управленческий анализ розничного товарооборота
Задача 7.1
Установите степень выполнения плана по продаже товаров, определите динамику товарооборота, оцените выполнение плана товарооборота по кварталам (табл. 7.1). Сделайте выводы.
Таблица 7.1.
Динамика и выполнение плана розничного товарооборота
| Показатели | Фактически за 2007 г. | За 2008 г. | В % к плану | В % к 2007 г. | |
| | | план | факт | | |
| Объем розничного товарооборота за год, тыс. руб. В том числе | 56000 | 60000 | 61 600 | | |
| I квартал | 13440 | 14 100 | 14600 | | |
| II квартал | 13720 | 14400 | 14846 | | |
| III квартал | 14280 | 15600 | 15030 | | |
| IV квартал | 14560 | 15900 | 17124 | | |
Задача 7.2
Оцените выполнение плана по объему и структуре розничного товарооборота по товарным группам (табл. 7.2). Назовите источники информации для анализа. Сделайте выводы.
Таблица 7.2.
Сведения о выполнение плана реализации по товарным группам, тыс. руб.
| Наименование товарных групп | План | Факт |
| Швейные товары | 22308 | 21 846 |
| Трикотажные изделия | 12540 | 13860 |
| Кожаная обувь | 18480 | 19514 |
| Галантерея | 12672 | 12540 |
| ИТОГО | | |
Задача 7.3
На основе исходных данных (табл. 7.4) составьте товарный баланс торговой организации за отчетный год. Определите влияние факторов на объем розничного товарооборота. Сделайте выводы.
Таблица 7.3.
Исходные данные, тыс. руб.
| Показатели | План | Факт |
| Запасы товаров на начало года | 10860 | 14500 |
| Поступление товаров | 59784 | 61 840 |
| Реализация товаров в розницу и мелким оптом | 60000 | 61 600 |
| Прочее выбытие товаров | 204 | 370 |
| Запасы товаров на конец года | 10440 | 14370 |
Тема 8. Управленческий анализ товарных запасов
Задача 8.1
Оцените выполнение плана по поступлению товаров в разрезе отдельных товарных групп и по источникам поступления (табл. 8.1). Сделайте выводы.
Таблица 8.1.
Выполнение плана поступления товаров
| Наименование товарных групп | Поступление товаров, тыс. руб. | В том числе | |||||||
| план | отчет | % выполнения плана | по заключенным договорам, тыс. руб. | за счет местных ресурсов, тыс. руб. | |||||
| | | | план | отчет | % выполнения плана | план | отчет | % выполнения плана | |
| Швейные товары | 20 140 | 20520 | | 17696 | 18 104 | | 2444 | 2416 | |
| Трикотажные изделия | 11420 | 11990 | | 9500 | 9976 | | 1920 | 2014 | |
| Кожаная обувь | 16700 | 17300 | | 14770 | 15272 | | 1930 | 2028 | |
| Галантерея | 11 524 | 12030 | | 9154 | 9528 | | 2370 | 2502 | |
| ИТОГО | | | | | | | | | |
Задача 8.2
По данным таблицы 6 определите в динамике: размер заказа; уровень запаса, при котором должен повторяться заказ и максимальный уровень запасов. По результатам анализа сделайте выводы и дайте аналитический комментарий.
Таблица 8.2
Данные для анализа
| Показатели | Условные показатели | Период | ||
| | | 1 декада | 2 декада | 3 декада |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Товарооборот, тыс. руб. | ТО | 300 | 500 | 800 |
| Издержки обращения по выполнению заказа, тыс. руб. | ИОвз | 80 | 180 | 200 |
| Издержки обращения по хранению товара, тыс. руб. | ИОХТ | 70 | 40 | 200 |
| Резервный запас, тыс. руб. | РЗ | 100 | 100 | 200 |
| Средний суточный сбыт, тыс. руб. | С | 10 | 16 | 27 |
| Время доставки заказа, сутки | ВД | 3 | 3 | 3 |
| Промежуток времени между проверками запасов, сутки | Т | 2 | 2 | 2 |
| Величина запасов в момент проверки, тыс. руб. | ЗП | 30 | 45 | 75 |
Задача 8.3
По данным таблицы 8.3 рассчитайте:
1. Коэффициент ритмичности товарооборота за 2008 г.
2. Равномерность прогнозируемой продажи товаров.
По результатам анализа сделайте выводы и дайте рекомендации.
Таблица 8.3
Объем товарооборота за 2008 г.
-
Кварталы
План
Фактически
Выполнение, % *)
I
2500
2470
II
2800
2810
Ш
2400
2405
IV
2600
2590
Итого
10300
10275
*) Значение графы 4 необходимо рассчитать.
Тема 9. Управленческий анализ материально-технической базы торговых организаций
Задача 9.1
По данным таблицы 9.1. рассчитайте значения и динамику показателей эффективности использования торговой площади. По результатам анализа сделайте выводы и дайте комментарий.
Таблица 9.1
Данные для анализа
| № п/п | Показатели | Период | ||||
| | | 2004г. | 2005г. | 2006г. | 2007г. | 2008г. |
| 1. | Площадь торгового зала, м2 | 300 | 350 | 350 | 400 | 500 |
| 2. | Торговая площадь, м2 | 200 | 280 | 320 | 400 | 480 |
| Итого: | | | | | | |
Задача 9.2
Проведите на основе исходных данных (табл. 9.2) расчет показателей эффективности использования торговых площадей магазина розничной торговли. Выявите и рассчитайте резервы повышения объема товарооборота за счет использования имеющихся резервов. Сделайте выводы.
Таблица 9.2
.Исходные данные
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. |
| Товарооборот, тыс. руб. | 61600 | 67760 |
| Торговая площадь, м2 | 170 | 140 |
| Количество рабочих дней в году дн. | 304 | 296 |
| Продолжительность рабочего дня, ч | 7,8 | 7,6 |
Тема 10. Управленческий анализ эффективности использования трудовых ресурсов торговых организаций
Задача 10.2
Определите на основе исходных данных (табл. 10.2) влияние на объем розничного товарооборота торговой организации изменения числа рабочих мест и эффективности их использования. Сделайте выводы.
Таблица 10.2
Исходные данные для расчета влияния факторов на объем товарооборота
| Показатели | 2007 г. | 2008г. |
| Розничный товарооборот, тыс. руб. | 61600 | 67760 |
| Среднегодовое количество рабочих мест, ед. | 48 | 55 |
| Количество рабочих дней в году | 304 | 296 |
| Продолжительность рабочего дня, ч | 7,8 | 7,6 |
| Среднечасовой оборот на одно рабочее место, руб. | | |
Задача 10.3
Проанализируйте динамику и выполнение плана по труду в торговой организации (табл. 10.3). Определите влияние на объем товарооборота трудовых факторов, характеризующих наличие рабочей силы, структуру персонала и эффективность его использования. Назовите источники информации для анализа. Сделайте выводы.
Таблица 10.3
Динамика и выполнение плана показателей по труду
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение от 2007 г. | Отклонение от плана | ||||
| | | план | факт | абсолютное | относительное | абсолютное | относительное | |
| Розничный товарооборот, тыс. руб. | 61600 | 66000 | 67760 | | | | | |
| | | | | | | | ||
| Среднесписочная | 102 | 105 | 103 | | | | | |
| численность всех | | | | | | | | |
| работников, чел. | | | | | | | | |
| В том числе про- | 68 | 71 | 69 | | | | | |
| давцы, чел. | | | | | | | | |
| Удельный вес про- | | | | | | | | |
| давцов в общей чис | | | | | | | | |
| ленности торговых | | | | | | | | |
| работников, % | | | | | | | | |
| Среднегодовой | | | | | | | | |
| оборот на одного | | | | | | | | |
| торгового работни- | | | | | | | | |
| ка, руб. | | | | | | | | |
| Среднегодовой | | | | | | | | |
| оборот на одного | | | | | | | | |
| продавца, руб. | | | | | | | | |
Тема 11. Управленческий анализ качества торгового обслуживания
(форма проведения – семинар)
Вопросы к теме:
- Назовите основные понятия и показатели качества торгового обслуживания?
- Охарактеризуйте показатели качества торгового обслуживания.
- В чём заключается оперативный анализ качества функционирования системы торгового обслуживания?
Литература: 1, стр. 45; 3, стр. 203; 14, стр. 123
Тема 12. Особенности анализа оптового оборота
Задача 12.1
Проведите на основе исходных данных (табл. 12.1) расчет показателей эффективности использования складских площадей организации оптовой торговли. Выявите и рассчитайте резервы повышения объема товарооборота за счет использования имеющихся резервов. Сделайте выводы.
Таблица 12.1
Исходные данные
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. |
| Товарооборот, тыс. руб. | 61 600 | 67760 |
| Складская площадь, м2 | 170 | 140 |
| Количество рабочих дней в году дн. | 304 | 296 |
| Продолжительность рабочего дня, ч | 7,8 | 7,6 |
Задача 12.2
Определите динамику показателей (табл. 12.2) и рассчитайте влияние как можно большего числа факторов на величину израсходованного фонда заработной платы организации оптовой торговли. Сделайте выводы.
Таблица 12.2
Исходные данные
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. |
| Оптовый товарооборот, тыс. руб. | 61600 | 67760 |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 3231,36 | 3552,12 |
| Среднесписочная численность продавцов, чел. | 68 | 69 |
Задача 12.3
По данным таблицы 12.3 рассчитайте: цепные и базисные темпы роста и прироста товарооборота, абсолютный прирост, среднегодовой темп роста, абсолютные значения одного процента роста или снижения товарооборота организации оптовой торговли. Полученные данные проанализируйте и сделайте выводы.
Таблица 12.3
Анализ динамики товарооборота организации оптовой торговли, млн. руб.
| Года | Товарооборот по годам | Темп роста | Темп прироста | Абсолютный прирост | |||
| базисный | цепной | базисный | цепной | базисный | цепной | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 2004 | 15 | | | | | | |
| 2005 | 18 | | | | | | |
| 2006 | 20 | | | | | | |
| 2007 | 19 | | | | | | |
| 2008 | 17 | | | | | | |
Примечание: значения граф 3-8 необходимо рассчитать.
Тема 13. Анализ издержек обращения организаций оптовой и розничной торговли
Задача 13.1
Проследите на основе исходных данных (табл. 13.1) динамику издержек обращения торговой организации. Сделайте выводы.
Таблица 13.1
Исходные данные
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. |
| Товарооборот, тыс. руб. | 61600 | 67760 |
| Сумма издержек обращения, тыс. руб. | 7053 | 7711 |
| Уровень издержек обращения, % | | |
Задача 13.2
Определите влияние изменения объема товарооборота торговой организации на абсолютную сумму и уровень издержек обращения (табл. 13.2). Сделайте выводы.
Таблица 13.2
Расчёт влияния объёма товарооборота на издержки обращения
| Группа издержек обращения | 2007 г. | 2007 г. в пересчете на объем товарооборота 2008 г. | 2008 г. | Влияние объема товарооборота | Отклонение от 2007 г. по другим причинам | |||||
| тыс. руб. | в % к товарообороту | тыс. руб. | в % к товарообороту | тыс. руб. | в % к товарообороту | на сумму издержек обращения, тыс. руб. (гр. 3 -гр. 1) | на уровень издержек, % (гр. 4 -гр. 2) | тыс. руб. (гр. 5 -гр. 3) | в % к товарообороту (гр. 6 -гр.4) | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Условно-переменные | 3624 | | 3986 | | 4004 | | | | | |
| Условно-постоянные | 2788 | | 2788 | | 3006 | | | | | |
| ИТОГО | | | | | | | | | | |
Задача 13.3
Рассчитайте влияние изменения структуры товарооборота на средний уровень издержек обращения (табл. 13.3). Сделайте выводы.
Таблица 13.3
Расчёт влияния структуры товарооборота на издержки обращения
| Товарные группы | Объем товарооборота, тыс. руб. | Структура товарооборота, % | Сумма издержек при объеме товарооборота и уровне издержек за 2007 г. | Сумма издержек при объеме и структуре товарооборота 2008 г. и уровне издержек за 2007 г. | ||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2007 г. | 2008 г. | тыс. руб. | в % к товарообороту | тыс. руб. | в % к товарообороту | |
| Швейные товары | 19992 | 19860 | | | 2240 | | | |
| Трикотажные изделия | 10360 | 12600 | | | 1236 | | | |
| Кожаная обувь | 15 120 | 17740 | | | 1650 | | | |
| Галантерея | 10528 | 11400 | | | 1286 | | | |
| ИТОГО | | | | | | | | |
Задача 13.4
Проследите динамику транспортных расходов торговой организации (табл. 13.4). Определите влияние как можно большего числа факторов на сумму транспортных расходов. Сделайте выводы.
Таблица 13.4
Исходные данные
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. |
Перевезенные товары, т | 3631,76 | 5023,7 |
| Средний пробег, км | 20 | 18 |
| Грузооборот, т/км | 1 | |
| Тариф перевозки грузов, руб. за 1 т/км | 10 | 12 |
| Сумма расходов, тыс. руб. | | |
Тема 14. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации
Задача 14.1
ООО «Computer» занимается розничной торговлей оргтехникой, компьютерами и их комплектующими, имеет магазин, небольшой склад, где хранятся товары, и офисное помещение. В табл. 14.1 приведена информация об ожидаемых доходах, расходах и финансовом результате общества за декабрь 2008 г.
Табл.14.1
Краткосрочный расчет прибыли предприятия за декабрь 2008г.
| № п/п | Показатели | Компьютеры (группа А) | Мониторы (группа В) | Принтеры, сканеры (группа С) | Комплектующие (группа D) | Итого | |||||
| | | руб. | % | руб. | % | руб. | 0/ | руб. | | руб. | % |
| 1 | Выручка | 412162,36 | 100 | 129163,98 | 100 | 61428,79 | 100 | 252518,69 | 100 | 855273,82 | 100 |
| 2 | Переменные расходы | 310274,71 | 75,28 | 99626,88 | 77,13 | 47381,32 | 77,13 | 192545,10 | 76,25 | 649 828,01 | 75,98 |
| 3 | Маржинальный доход | 101887,65 | 24,72 | 29537,10 | 22,87 | 14047,48 | 22,87 | 59973,59 | 23,75 | 205445,81 | 24,02 |
| 4 | Постоянные расходы | - | - | - | - | - | - | - | - | 157914,50 | 18,46 |
| 5 | Финансовый результат | - | - | - | - | - | - | - | - | 4731,32 | 5,56 |