I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материала

Содержание

17.4. Учет аренды основных средств
17.5. Учет финансовой аренды (лизинга)
18. Учет доходов и расходов банка
19. Порядок расчетов с бюджетом
20. Взаимодействие головного банка с отделениями и филиалами
21. Взаимодействие банка с банком россии и другими кредитными организациями
22. Учет распределения прибыли
23. Учет операций по формированию обязательных резервов

Подобный материал:

1 ... 18 19 20 21 22 23 24 25 ... 30

17.4. УЧЕТ АРЕНДЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

17.4.1. Предоставление арендодателем арендатору основных средств за плату во временное владение и пользование или во временное пользование оформляется договором аренды. В договоре аренды указываются в соответствии с законодательством РФ необходимые данные об объекте, подлежащем передаче в аренду (характеристика, стоимость), срок аренды, размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы, распределение обязанностей между арендодателем и арендатором по поддержанию арендованных основных средств в надлежащем состоянии, возможность осуществления арендатором капитальных вложений в арендованные основные средства и их компенсация, а также другие условия аренды.

Имущество, предоставленное Банку во временное владение и пользование или во временное пользование, учитывается на балансе арендодателя.

Переданные в аренду основные средства продолжают учитываться в балансе на счете по учету основных средств и одновременно учитываются на внебалансовом счете по учету основных средств, переданных в аренду.

Амортизация по переданным основным средствам начисляется арендодателем.

При получении после окончания договора аренды переданных в аренду основных средств их стоимость списывается Банком с внебалансового счета по учету основных средств, переданных в аренду. Оприходование Банком переданных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества и возмещение его стоимости производится в порядке, установленном для учета операций по созданию и приобретению основных средств. В том случае, если неотделимые улучшения арендованного имущества переданы арендатором безвозмездно, то их учет производится в порядке, установленном для учета безвозмездно полученного имущества.

17.4.2. Суммы получаемой от арендатора арендной платы относятся Банком на доходы. Полученная Банком в отчетном периоде, но относящаяся к будущим периодам сумма арендной платы учитывается на балансовом счете по учету доходов будущих периодов по другим операциям.

17.4.3. Стоимость имущества, полученного в аренду, учитывается на внебалансовом счете по учету арендованных основных средств. Перечисленные Банком суммы арендной платы в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются на счете по учету расходов будущих периодов по другим операциям.

Капитальные вложения в арендованное имущество, отражаются в бухгалтерском учете в порядке, установленном для учета операций по созданию и приобретению основных средств.

При возврате после окончания договора аренды арендованных основных средств их стоимость списывается Банком с внебалансового счета.

17.5. УЧЕТ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА)

17.5.1. Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга.). Если по условиям договора лизинга учет предметов лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с продавцом (поставщиком) либо заключается одновременно, то отражение таких операций в бухгалтерском учете лизингодателя производится в соответствии с п. 9.5 Приложения 10 Положения Банка России № 205-П от 05.12.2002 г.

Предметы лизинга, переданные лизингополучателю, учитываются на внебалансовом счете по учету имущества, переданного на баланс лизингополучателей. У лизингополучателей имущество, полученное по лизингу, отражается на внебалансовом счете 91503 "Арендованные основные средства".

17.5.2.Учет операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды, определение финансового результата от них производится на счетах по учету реализации услуг финансовой аренды.

17.5.3. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) имущество передается на баланс арендатора до истечения срока договора, то имущество, полученное по лизингу, учитывается у лизингополучателя на счете капитальных вложений. Учет затрат, связанных с доставкой имущества, а также других затрат по доведению объекта до состояния готовности, если по условиям договора они осуществляются за счет арендатора, также учитываются на счете капитальных вложений. После ввода в эксплуатацию имущества, полученного по лизингу, лизингополучатель отражает это имущество на счетах по учету имущества, полученного в лизинг. Начисление амортизации осуществляется с коэффициентом 3.

18. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БАНКА

18.1. Доходы Банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день получения доходов.

В состав доходов Банка, учитываемых на балансовом счете 701 “Доходы” включаются:

проценты, полученные за предоставленные кредиты (счет 70101),
доходы, полученные от операций с ценными бумагами (счет 70102),
доходы, полученные от операций с иностранной валютой (счет 70103),
дивиденды полученные (счет 70104),
штрафы, пени, неустойки, полученные (счет 70106),
другие доходы (счет 70107).

Кроме того, на счете 70107 учитываются положительные суммовые разницы, возникающие в случае заключения договоров покупки или продажи активов в условных единицах.

Для обеспечения преемственности данных бухгалтерского учета и налогового учета Банк ведет раздельный учет доходов, учитываемых и не учитываемых в целях налогообложения в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса

18.2. Расходы Банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день оплаты.

В состав расходов Банка, учитываемых на балансовом счете 702 “Расходы” включаются:

- проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70201);

- проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (счет 70202);

- проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (счет 70203);

- расходы по операциям с ценными бумагами (счет 70204);

- расходы по операциям с иностранной валютой (счет 70205);

- расходы на содержание аппарата управления (счет 70206);

- штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70208);

- другие расходы (70209).

Кроме того, на счете 70209 учитываются отрицательные суммовые разницы, возникающие в случае заключения договоров покупки или продажи активов в условных единицах.

Учет заработной платы ведется в отдельной программе по лицевым счетам работников Банка. Начисление заработной платы осуществляется один раз в месяц в последний рабочий день. Промежуточные выплаты в виде аванса по заработной плате, отпускных, расчета при увольнении, компенсаций, различного вида пособий (включая по временной нетрудоспособности) осуществляются в течение месяца с балансового счета 60306 без начисления. Выплата материальной помощи осуществляется в соответствии с Положением Банка о фонде материального поощрения. Отпускные, относящиеся к следующему месяцу, учитываются на расходах будущего периода и списываются на расходы того периода, к которому они относятся.

Для обеспечения преемственности данных бухгалтерского учета и налогового учета Банк ведет раздельный учет расходов, учитываемых и не учитываемых в целях налогообложения в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.

18.3. Учет платежей по хозяйственным и другим операциям (суммы арендной платы, платежи за сопровождение программных продуктов, рекламу, подписку на периодические издания и т.п.), полученных (произведенных) в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, ведется на счетах доходов (расходов) будущих периодов. Списание на счета доходов (расходов) осуществляется в соответствующих суммах при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся. Если период, за который произведен платеж, составляет более 1 месяца (квартал, год), списание доходов (расходов) будущих периодов на доходы (расходы) производится ежемесячно равными долями.

Суммы дебиторской задолженности, уплаченные нерезидентам в иностранной валюте и относящиеся к будущим периодам, учитываются на счете расходов будущих периодов в рублях по курсу Центрального Банка России, действующему на день принятия этих расходов к учету. Списание на расходы осуществляется ежемесячно равными долями. В отчете о прибылях и убытках (ф.102) эти суммы учитываются как расходы в иностранной валюте.

18.4. Аналитический учет доходов и расходов ведется на счетах 701 и 702, открываемых в соответствии со схемой аналитического учета доходов и расходов (приложение № 3 к Правилам № 205-П с последующими изменениями и дополнениями).

При открытии счетов доходов и расходов Банк руководствуется принципом максимальной диверсификации доходов и расходов по видам операций, их принадлежности к подразделениям Банка (дополнительные офисы, операционные кассы вне кассового узла, центры прибылей и поддержки), с целью обеспечения возможности определения степени эффективности работы отдельных подразделений и прибыльности отдельных банковских операций. Каждый лицевой счет доходов или расходов должен однозначно классифицироваться по коду управленческого учета справочника ККАДР, который ведет Финансовый департамент. Не должно быть лицевых счетов доходов или расходов, по которым отражаются операции из разных статей справочника ККАДР.

По отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:

по дивидендам полученным – по каждой кредитной организации, иной организации от которых получены дивиденды;
по комиссии полученной, уплаченной – по видам комиссии;
по доходам и расходам по ценным бумагам – по каждому их виду;
по командировкам – на территории РФ и отдельно за ее пределами;
по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами – по каждому их виду;
по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам – по каждому кассиру, материально-ответственному лицу;
по доходам и расходам по арендной плате – по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;
по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году – по каждому виду доходов и расходов;
по доходам и расходам от вычислительной техники – по видам работ и услуг;
по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи – в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;
по статье учета типографских и канцелярских расходов – по видам расходов – типографские, канцелярские расходы;
по учету содержания зданий и сооружений – в разрезе видов расходов;
по всем статьям доходов и расходов – отдельные лицевые счета по операциям в рублях и валюте.

18.5. Учет платежей по хозяйственным и другим операциям (суммы арендной платы, охраны, платежи за доставку грузов, экспедиционные затраты и другие) по вновь открываемым филиалам, дополнительным офисам и отделениям относятся на соответствующие статьи расходов формы 102 «Отчет о прибылях и убытках» в том отчетном периоде, в котором они были произведены, независимо от даты внесения в реестр регистрации филиалов, дополнительных офисов и отделений.

18.6. Отражение полученных доходов и совершенных расходов Банка по статьям доходов и расходов формы 102 «Отчет о прибылях и убытках» осуществляется на основании представленных расчетных документов в Департамент бухгалтерского учета и отчетности. В соответствии с «кассовым методом» отражения доходов и расходов датой признания дохода или расхода считается дата поступления расчетных документов в Департамент бухгалтерского учета и отчетности.

18.7. Счета по учету доходов и расходов закрываются ежеквартально, в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета “Прибыль отчетного года” или “Убытки отчетного года”. Прибыль или убыток Банка определяется нарастающим итогом в течение отчетного периода. Филиалы Банка в конце года передают Банку финансовый результат (прибыль или убыток). Начисление налога на прибыль производится в Головном банке согласно указаниям Центрального Банка РФ.

19. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

19.1. Банк осуществляет уплату налогов в бюджет в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

19.2. Достоверное определение налоговой базы для расчета с бюджетом и внебюджетными фондами производится Управлением налогового учета и отчетности ДБУиО Банка в соответствии с “Учетной политикой АКБ ”БИН” (ОАО) для целей налогообложения”.

19.3. В течение отчетного периода Банк уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового взноса за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Центральный офис ежемесячно уплачивает в бюджет авансовые платежи не позднее 28 числа текущего месяца. По истечении квартала Банк уплачивает квартальные авансовые платежи не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Банк уплачивает самостоятельно в федеральный бюджет суммы авансовых платежей, а также суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода по месту своего нахождения.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится Банком по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно к среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в целом по Банку.

19.4. Лицевые счета балансовых счетов 60301, 60302 по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость ведутся только на балансе Центрального офиса, лицевые счета по налогу на имущество и прочим местным налогам ведутся также в балансе филиалов.

19.5. В период организации филиала, филиал обязан стать на учет в налоговый орган и внебюджетные органы по месту своего нахождения. В случае невозможности самостоятельно уплатить налоги с заработной платы и единый социальный налог, Центральный офис уплачивает выше перечисленные налоги за обособленное подразделение по месту его нахождения в сроки:

налог с доходов физических лиц - в момент получения заработной платы,
единый социальный налог – в сроки, установленные для уплаты налогов по Центральному офису, но не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

19.6. НДС, уплаченный по приобретенным материальным ценностям (кроме материальных запасов), выполненным работам и оказанным услугам, отражается на балансовом счете 60310 и относится на расходы Банка на основании полученных счетов-фактур и при передаче материальных ценностей в эксплуатацию.

19.7. НДС, полученный по облагаемым налогом операциям и услугам, отражается в течение отчетного месяца на балансовом счете 60309. Сумма НДС, полученного за отчетный месяц, списывается на счет по учету расчетов с бюджетом (60301) и перечисляется в бюджет в полном объеме.

19.8. НДС, полученный по операциям в иностранной валюте, подлежит уплате в бюджет РФ по курсу на дату совершения операции (ст. 154 ч.2 НК РФ).

Распределение сумм НДС, полученного в иностранной валюте, для уплаты в бюджет РФ Центральным офисом и обособленными подразделениями осуществляется по аналогии с рублевым НДС.

19.9. В последний день месяца филиалы передают через счета межфилиальных расчетов Центральному офису сумму полученного НДС за оказанные услуги. По операциям, облагаемым НДС, филиалы самостоятельно составляют счета-фактуры от имени Банка, ведут книги продаж, по полученным счетам-фактурам ведется журнал учета полученных счетов-фактур. Счета-фактуры подписываются руководителем и главным бухгалтером филиала. Порядковые номера в книге продаж и журналах учета полученных счетов-фактур должны начинаться ежемесячно с цифры 1 в порядке возрастания, с присвоением составного номера своего подразделения. До 5 числа месяца, следующего за отчетным, филиалы представляют в Центральный офис сведения о книге продаж и журнале учета полученных счетов-фактур для формирования сводной книги продаж и журнала учета полученных счетов-фактур, а также расчет налога на добавленную стоимость за отчетный месяц. До 20 числа месяца, следующего за отчетным, филиалы представляют в Центральный офис копии книг продаж и журнала учета счетов-фактур полученных, заверенные подписями руководителей и печатью.

19.10. В случаях, когда Банк выступает в качестве налогового агента, Банк самостоятельно выписывает счета-фактуры на данные операции, отражая их и в книге покупок, и в книге продаж.

19.11. Начисление налога на имущество осуществляется в балансе Центрального офиса на лицевом счете «Налог на имущество» балансового счета 70209 по символу 29416.

19.12. Транспортный налог рассчитывается в порядке, предусмотренном гл. 28 Налогового кодекса РФ. Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

19.13. Филиалы самостоятельно рассчитывают сумму налога на рекламу и составляют налоговую декларацию.

20. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ГОЛОВНОГО БАНКА С ОТДЕЛЕНИЯМИ И ФИЛИАЛАМИ

20.1. Взаимодействие Центрального офиса с филиалами осуществляется в соответствии с Положением «О межфилиальных расчетах АКБ "БИН" (ОАО)», «Положением о филиале», а с дополнительными офисами – в соответствии с "Положением о дополнительном офисе".

21. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ БАНКА С БАНКОМ РОССИИ И ДРУГИМИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

21.1. Отношения между Банком России и Банком при осуществлении расчетных операций через расчетную сеть Банка России регулируются законодательством и Договором корреспондентского счета, заключенного с Банком России в лице ОПЕРУ МГТУ Банка России, а также дополнениями к Договору счета, Договором обмена электронными документами и оказания информационно-вычислительных услуг при многорейсовой обработке платежей.

21.2. Взаимоотношения с другими кредитными организациями регламентируются Договором об открытии и ведении корреспондентского счета, Соглашением об установлении корреспондентских отношений и порядке ведения корреспондентских счетов, а также дополнениями к ним.

22. УЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

22.1. Распределение прибыли Банк производит по решению Общего собрания акционеров. Использование прибыли после уплаты налогов может быть направлено на:

-формирование фондов,

-благотворительность,

-начисление дивидендов.

Использование распределенной прибыли на формирование фондов, благотворительность и начисление дивидендов производится при выполнении условия превышения кредитового сальдо по балансовому счету 70301 "Прибыль отчетного года" над дебетовым сальдо по балансовому счету 70501 "Использование прибыли отчетного года".

22.2. Банк создает следующие фонды:

- резервный фонд;

- фонд накопления;

- фонд потребления.

22.2.1. Резервный фонд создается в размере не менее 15 % величины уставного капитала Банка. Источником формирования резервного фонда является прибыль Банка. Отчисления в резервный фонд производятся от чистой прибыли отчетного года, после утверждения Годовым собранием акционеров годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли. Банк вправе, согласно Уставу, до проведения по итогам финансового года Годового собрания акционеров ежеквартально производить отчисления в резервный фонд в установленных процентах от чистой прибыли, предусмотренных Уставом Банка. В этих случаях, общая сумма отчислений в резервный фонд, произведенных в течение года, утверждается Годовым собранием акционеров по итогам финансового года и не может превышать сумму чистой прибыли, фактически полученной за отчетный год. Средства резервного фонда учитываются Банком на балансовом счете 10701 "Резервный фонд".

Резервный фонд может быть использован только на следующие цели:

-покрытие убытков отчетного года,

-увеличение уставного капитала Банка путем капитализации в установленном Законодательством Российской Федерации и участниками Банка порядке.

22.2.2. Фонд накопления формируется из чистой прибыли Банка по решению Общего собрания акционеров. Размер отчислений в фонд накопления определяется Общим собранием акционеров Банка. Средства фонда накопления учитываются на балансовом счете 10703 "Фонды накопления". Фонд накопления может быть использован на следующие цели:

погашение убытков Банка по итогам отчетного года;
распределение сумм прибыли, зарезервированных в фондах накопления между учредителями Банка в установленном порядке;
списание затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость создаваемого имущества.

22.2.3. Фонд потребления формируется из чистой прибыли Банка по решению Общего собрания акционеров. Размер отчислений в фонд потребления определяется Общим собранием акционеров Банка. Средства фонда потребления учитываются на балансовом счете 10702 "Фонды специального назначения". Фонд потребления может быть использован на цели, предусмотренные Положением о порядке формирования и использования фондов специального назначения и сметой использования Фонда потребления.

23. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ

23.1. Учетная политика в отношении движения обязательных резервов, депонированных в Банке России, строится в соответствии с Положением «Об обязательных резервах кредитных организаций» от 29 марта 2004 г. № 255-П, Указанием «О порядке отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по депонированию обязательных резервов в Банке России» от 29 марта 2004 г. № 1408-У.

23.2. Учет движения обязательных резервов, депонированных в Банке России, ведется только в Головном банке на балансовом счете № 30202 (А) "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России" и № 30204 (А) "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России", исходя из остатков привлеченных средств по сводному балансу Банка.

Филиалы расчет ФОР не производят.

По внебалансовым счетам проводки осуществляются на основании выписок из лицевых счетов ОПЕРУ МГТУ Банка России по учету расчетов по обязательным резервам.

23.3. Учет сумм недовнесенных в обязательные резервы, осуществляется на внебалансовых счетах:

91003 (П) "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в национальной валюте";
91004 (П) "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

23.4. Учет сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, осуществляется на внебалансовых счетах:

91007 (А) "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в национальной валюте";
91008 (А) "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

Blog

Содержание