I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет
| Вид материала | Отчет |
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4961.49kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4721.32kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 1764.89kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 6970.72kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3145.16kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3972.43kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4757.96kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3125.23kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9996.14kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9451.71kb.
6.2. В приходных и расходных кассовых ордерах исправления не допускаются.
6.3. Запрещается производить исправления путем подчисток и поправок сумм.
7. ПОРЯДОК ХРАНЕНИЯ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ И УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ
7.1. Первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность подлежат обязательной передаче в архив и хранению в течение сроков, устанавливаемых Правилами организации государственного архивного дела, Порядком управления архивом документов в АКБ «БИН» (ОАО).
7.2. Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив Банка должны храниться в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности Банка (в филиалах – в соответствующих структурных подразделениях) в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных Главным бухгалтером.
7.3. Порядок хранения кассовых документов осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 199-П от 09.10.02 г. и внутренними документами Банка.
Кассовые документы за последние двенадцать месяцев хранятся под ответственностью заведующего кассой на местах, по истечении этого срока сдаются в архив Банка для дальнейшего хранения.
7.4. Бланки строгой отчетности должны хранится в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность.
7.5. Порядок хранения документов в филиалах Банка устанавливается Управляющим филиала в соответствии с Правилами организации государственного архивного дела, «Инструкцией по делопроизводству филиала» и с особенностями документооборота в филиале.
7.6. Формирование дел, то есть группировка исполненных документов в дела в соответствии с номенклатурой дел, осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.
Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день по пачкам, формируемым соответствующими ответственными исполнителями.
В отдельные папки помещаются кассовые документы, документы по операциям с иностранной валютой, документы по вкладам физических лиц, документы по операциям с драгметаллами.
Электронные платежные документы, полученные итоговыми рейсами МЦИ, хранятся в электронном виде на лазерных дисках c необходимым количеством копий и степеней защиты, и распечатываются по мере необходимости.
Документы за истекший период после проведения контроля должны быть оформлены в установленном выше порядке и переданы в архив с ограничением к ним доступа. Несброшюрованные документы хранятся в несгораемом шкафу.
8. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
8.1. Учетная политика Банка в отношении кредитных операций строится в соответствии с Положениями Банка России и внутренними документами банка по проведению и учету кредитных операций:
- «Регламент предоставления и сопровождения кредитов физическим лицам на приобретение автотранспортных средств», введен приказом Президента № 215 от 28.06.2005 г,
- «Порядок кредитования расчетного (текущего) счета в АКБ "БИН"», утвержден приказом Президента № 477 от 14.12.2005 г.,
- «Положение о порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», утверждено протоколом Большого Кредитного комитета Банка 22.12.2005 г.,
- иные порядки и регламенты.
8.2. Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц
8.2.1. Банк предоставляет кредиты, заключая кредитные договоры по типовым формам. Сделки об обеспечении кредитных договоров (залог, поручительство и т.д.) также подлежат заключению по типовым формам. При оформлении договоров Банк (филиалы) руководствуются типовыми рекомендациями по заключению обозначенных договоров и сделок.
Обязательным условием предоставления кредита является наличие обеспечения своевременного и полного исполнения обязательств заемщиком. В отдельных случаях, по решению уполномоченного органа, Банком могут предоставляться бланковые (необеспеченные) кредиты.
Кредиты физическим и юридическим лицам учитываются в строгом соответствии с действующими регламентами и положениями по каждому из типов и видов кредитов.
8.2.2. Бухгалтерский учет операций при кредитовании осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в Российской Федерации. Контроль за правильностью отражения операций при кредитовании осуществляется Департаментом бухгалтерского учета и отчетности.
В случае открытия клиенту - заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств. В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.
Внебалансовый учет лимита задолженности и лимита выдачи по договорам на открытие кредитных линий осуществляется в соответствии с договором в день, оговоренный договором об открытии кредитной линии.
Внебалансовый учет лимита задолженности по соглашениям о предоставлении кредита овердрафт осуществляется в соответствии с договором в день, оговоренный договором об открытии кредитной линии.
8.2.3. Полученное обеспечение предоставленных кредитов отражается в балансе банка в момент возникновения денежных обязательств заемщика.
8.2.4 Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате (получению) Банком процентов по привлеченным (размещенным) средствам, ведется по «кассовому» методу.
Проценты за пользование кредитными ресурсами (по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств) начисляются в соответствии с Положением Банка России № 39-П от 26.06.98 «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».
Уплата процентов по кредитным договорам, в которых предусмотрена ежемесячная уплата процентов, осуществляется с 25 по 31 число месяца за весь расчетный месяц. В случае досрочного погашения ссудной задолженности с 25 по 31 число возврат излишне полученных процентов осуществляется со счета доходов Банка с лицевого счета полученных процентов на основании письма клиента.
Взимание процентов по кредитным договорам, в которых предусмотрена ежемесячная уплата процентов, а предоставление кредита осуществляется менее чем за 15 календарных дней до первого планового погашения процентов, может осуществляться в следующем процентном периоде за весь расчетный период с момента выдачи кредита.
В кредитном договоре может быть определена конкретная дата уплаты процентов.
8.2.5. Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в соответствии с действующим законодательством и внутрибанковскими положениями.
Бухгалтерские записи по созданию и изменению величины резерва на возможные потери по ссудам и приравненной к ним задолженности производятся подразделениями Банка ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России, а также в день предоставления или погашения ссуды, изменения группы риска по ней, на основании распоряжений курирующих подразделений (кредитных подразделений) по коммерческому кредитованию организаций или межбанковским кредитам.
При этом аналитический учет созданного резерва на возможные потери по ссудам ведется в разрезе каждой ссуды.
8.2.6. В случае непогашения в срок заёмщиком задолженности производится перенос остатка на счета просроченной задолженности в день, являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения (возврата) основного долга по ним, установленный договором.
Списание с баланса банка безнадежной и/или признанной нереальной к взысканию ссудной задолженности регламентируется нормативными документами Банка России.
8.2.7. Бухгалтерский учет межбанковских кредитных и депозитных операций осуществляется в разрезе контрагентов в соответствии с заключенными Генеральными соглашениями (договорами).
8.2.8. Оригиналы договоров, генеральных соглашений, дополнительных соглашений к ним, оригиналы договоров-поручительств, договоров залогов и др. хранятся в кредитном подразделении или в ином структурном подразделении (в соответствии с функциональными обязанностями указанных подразделений) в течение срока действия договора.
Контроль сохранности оригиналов первичных кредитных документов после заключения кредитной сделки возлагается на руководителя Кредитного подразделения (в дополнительном офисе указанная функция возлагается на управляющего дополнительным офисом).
8.2.9. По завершении взаиморасчетов и полного выполнения обязательств по договорам закрытые договора по завершении календарного года передаются на хранение в архив в установленном порядке.
8.3. Учет выданных гарантий и векселей, авалированных Банком
8.3.1. Выданные Банком гарантии отражаются на внебалансовом счете 91404 "Гарантии, выданные банком" в момент выдачи, если в гарантии не предусмотрена иная дата или условие (условия) вступления ее в силу, либо в момент, отличный от даты выдачи, если такой момент прямо или опосредственно (через условие (условия) вступления гарантии в силу) определен гарантией.
8.3.2. Векселя, авалированные Банком, отражаются на внебалансовом счете 91404 "Гарантии, выданные банком" при принятии Банком вексельных обязательств.
8.3.3. Формирование и корректировка резерва на возможные потери по банковским гарантиям и векселям, авалированных Банком, осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 09 июля 2003 г. № 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", внутренним Положением Банка "О порядке формирования резервов на возможные потери", утвержденным протоколом Большого Кредитного комитета Банка 22.12.2005 г. Формирование резервов на возможные потери по банковским гарантиям и векселям, авалированных Банком, осуществляется в момент постановки их на внебалансовый учет. Корректировка резервов на возможные потери производится:
- при изменении суммы банковских гарантий и векселей, авалированных банком, группы риска, списании банковских гарантий и векселей, авалированных банком - в день предоставления соответствующего распоряжения кредитного подразделения Центрального офиса или соответствующего подразделения филиала;
- при изменении рублевого эквивалента суммы банковской гарантии и векселей, авалированных банком, номинированных в инвалюте - в последний день месяца.
По суммам, не взысканным по банковским гарантиям (сч. 60315), резерв на возможные потери формируется в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" и внутренним Положением Банка "О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", утвержденным протоколом Большого Кредитного комитета Банка 22.12.2005 г.
8.4. Учет обеспечения по кредитным операциям
8.4.1. Договоры поручительства по выданным кредитам и открытым кредитным линиям учитываются в бухгалтерском учете в сумме:
(Сумма кредита + проценты за весь срок действия кредитного договора)*1.2;
Договоры поручительства по кредитам овердрафт учитываются в сумме:
(Сумма кредита + проценты за срок действия транша)*1.2;
Сумма банковской гарантии*1.
Залог по кредитному договору учитывается в бухгалтерском учете в сумме, оговоренной в договоре залога.
8.4.2. Обеспечение возврата кредита, исполнения обязательств по банковским гарантиям и векселям, авалированных Банком, отражаются на соответствующих внебалансовых счетах 91303, 91305, 91307 в день предоставления первой части ссуды, первого транша, банковской гарантии, векселей авалированных Банком.
8.5. Учет межбанковских кредитов и депозитов
8.5.1. Учетная политика Банка в отношении операций на межбанковском рынке строится в полном соответствии с Положениями Банка России: от 31 августа 1998 г. № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)", от 26 июня 1998 г. № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета", от 26 марта 2004 г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", с последующими изменениями и дополнениями.
8.5.2. Начисленные проценты по межбанковским кредитам/депозитам отражаются в бухгалтерском учете Банка в последний рабочий день месяца.
8.5.3. Операция по осуществлению Банком следующей сделки без погашения ранее предоставленных кредитов/депозитов с наступившим сроком возврата средств, классифицируется как пролонгация с соответствующим отражением на балансовых счетах.
8.5.4. Формирование (регулирование) резерва на возможные потери по выданным межбанковским кредитам осуществляется в момент выдачи кредита, размещения депозита, изменения суммы основного долга, изменения финансового положения заемщика и (или) качества обеспечения ссуды. Регулирование резерва при изменении суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты осуществляется в последний рабочий день месяца по курсу Банка России на отчетную дату. Списываются резервы по мере погашения размещенных межбанковских средств.
9. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВКЛАДАМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
9.1. Привлечение денежных средств от физических лиц во вклады, Банк осуществляет на основании имеющейся соответствующей лицензии Банка России, нормативных актов Банка России.
9.2. Операции по вкладам физических лиц осуществляются в соответствии с Инструкцией Банка "О порядке проведения операций по вкладам физических лиц".
9.3. Денежные средства по договорам банковского вклада учитываются на балансовых счетах в соответствии с Положением Банка России № 205-П от 05.12.2002 г. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций. Если договор банковского вклада предусматривает автоматическую пролонгацию по истечению срока действия договора, то новый срок вклада устанавливается заново со дня следующего за днем окончания срока договора.
9.4. Начисление и уплата процентов осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ № 39-П от 26.06.1998 г., учет операций осуществляется «кассовым методом».
Проценты начисляются на остаток по счету на начало операционного дня. Начисление процентов осуществляется в последний день месяца.
9.5. Фактическая уплата процентов осуществляется в соответствии с условиями договора: каждый расчетный месяц, расчетный квартал или по окончании срока договора (срока пролонгации). По вкладам до востребования проценты уплачиваются по окончании календарного квартала или на момент закрытия счета.
10. ОПЕРАЦИИ БАНКА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ И ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ
10.1. Учет операций с использованием банковских и платежных карт (далее карты) осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 205-П от 05.12.2002 г., Положением ЦБ РФ № 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" от 26.12.2004 г., внутренними Инструкциями Банка.
10.2. Расчеты по операциям с картами и расчеты по операциям в сети субэквайера проводятся ежедневно.
10.3. К первичным документам по операциям с использованием карт относятся отчеты платежных систем, а также файлы, содержащие операции (в электронном виде) и получаемые от процессинговой компании. Файлы, полученные из процессинговой компании, загружаются в АБС не позднее текущего операционного дня.
Отчеты платежных систем и файлы хранятся в электронном виде.
10.4. Аналитический учет операций с картами ведется в отдельном от АБС программном комплексе.
В АБС учет расчетов с владельцами карт ведется на сводных балансовых счетах 40817, 40820. В аналитическом учете операции отражаются на отдельных лицевых счетах держателей карт балансовых счетов 40817, 40820 в программе по учету операций с картами "Open Way".
10.5. Учет операций по овердрафтам по картам ведется в соответствии с требованиями Банка России и инструкциями Банка.
Корректировка резерва на возможные потери по овердрафтам проводится в соответствии с Положением Банка «О порядке формирования резервов по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
10.6. Начисление процентов на остаток по счету производится ежемесячно в последний день месяца.
10.7. Сумма предоставленного овердрафта, процентов по овердрафту, штрафы, пени согласно Дополнительному Соглашению к Договору банковского счета физического лица для осуществления операций с использованием расчетных банковских карт «О кредитовании банковского счета в форме овердрафта» и действующим тарифам Банка списываются в безакцептном порядке со счета клиента.
10.8. Учет неиспользованного овердрафта ведется на соответствующих внебалансовых счетах. Корректировка резерва на возможные потери проводится в соответствии с Положением Банка «О порядке формирования резервов на возможные потери».
10.9. Учет неперсонализированных и персонализированных карт ведется на соответствующих внебалансовых счетах в соответствии с внутренней инструкцией Банка.
11. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА БАНКА
11.1. Учетная политика Банка в отношении операций, связанных с формированием и изменением уставного капитала Банка основывается на Инструкции Банка России № 102-И от 22 июля 2002 г. "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ".
11.2. Для учета денежных средств, поступивших в оплату акций на накопительный счет в Банке России (рубли), открывается отдельный лицевой счет на балансовом счете 2-го порядка 30208, который корреспондирует с отдельными лицевыми счетами балансового счета 2-го порядка 60322 в разрезе покупателей акций.
11.3. После регистрации отчета об итогах выпуска и зачислении средств с накопительного счета на корреспондентский счет в Банке России (рубли) или на корреспондентский счет в иностранном банке (валюта) номинальная стоимость акций приходуется в уставный капитал Банка в корреспонденции с ранее открытыми отдельными лицевыми счетами балансового счета 2-го порядка 60322 в разрезе покупателей акций.
11.4. Эмиссионный доход (разница между номинальной стоимостью акций и ценой их первичного размещения) учитывается на балансовом счете второго порядка 10602 “Эмиссионный доход” в корреспонденции со счетом 60322 “Расчеты с прочими кредиторами.
11.5. Неоплаченная часть размещенных акций при оплате в рассрочку учитывается на внебалансовом счете 90601 “Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме АО” в разрезе акционеров Банка, не полностью оплативших приобретенные акции.
11.6. Депозитарный учет операций Банка при эмиссии акций не ведется.
11.7. Учет выкупленных собственных акций осуществляется:
а) До наступления даты валютирования либо даты исполнения сделки - на счетах раздела “Г” в зависимости от срока исполнения на счетах 935 “Требования по поставке ценных бумаг”, 963 “Обязательства по поставке денежных средств”. Аналитический учет ведется в разрезе договоров с учетом выпусков и типов акций.
б) При наступлении срока исполнения сделки - на отдельных лицевых счетах балансового счета 2-го порядка 10501 (А) “Собственные акции банка, выкупленные у акционеров” в корреспонденции с балансовым счетом по учету обязательств 47407. Аналитический учет ведется в разрезе договоров с учетом выпусков и типов акций.
11.8. Операции по выкупу и последующей реализации собственных акций отражаются на счетах депо 98010 “Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии” и 98090 “Ценные бумаги вне обращения”.
11.9. Финансовый результат от продажи ранее выкупленных собственных акций отражается на балансовых счетах второго порядка 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами” или 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”, которые корреспондируют с балансовым счетом по учету обязательств 47407.
11.10. Выплата Банком в установленном порядке дивидендов отражается по счету 70502 “Использование прибыли прошлых лет” в корреспонденции с балансовым счетом 2-го порядка 60320 в разрезе акционеров.
11.11. Изменение состава акционеров отражается в бухгалтерском учете ежеквартально один раз не позднее последнего рабочего дня текущего квартала на основании справок о движении акций, предоставляемых реестродержателем.
12. ОПЕРАЦИИ БАНКА С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ.
12.1. Общие положения
12.1.1. Бухгалтерский учет ценных бумаг осуществляется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов Раздела 5 “Операции с ценными бумагами” главы “А” Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ. Лицевые счета раздела 5 ведутся в рублях и иностранной валюте.
12.1.2. Основанием для совершения проводок по балансовым счетам глав А, Б, Д Плана счетов является документ, подтверждающий переход права собственности на ценные бумаги (выписка из реестра акционеров, со счета депо в депозитарии, акт приема-передачи ценных бумаг, а также другие документы, принятые в международной практике - например, подтверждение, полученное по электронным каналам связи).
12.1.3. Приобретенные ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия принимаются на баланс по цене приобретения. Котируемые ценные бумаги торгового портфеля учитываются в балансе Банка по рыночной цене. При выбытии ценных бумаг для оценки финансового результата применяется метод ФИФО.
12.1.4. При проведении Банком залоговых операций с ценными бумагами учет ведется в следующем порядке:
- если ценные бумаги учитываются на счетах ДЕПО, то;
- в случае передачи Банком ценных бумаг в залог по полученному кредиту, операция отражается во внебалансовом учете на счете 91401 по оценочной стоимости ценных бумаг и в депозитарном учете на счете 98070 на общее количество переданных ценных бумаг (при условии их блокировки на счете Банка в реестре или депозитарии). При переводе обремененных обязательствами ценных бумаг на счет кредитора в реестре или депозитарии общее количество заложенных ценных бумаг списывается с депозитарного учета.
- в случае принятия Банком ценных бумаг в залог по выданному кредиту указанная операция отражается во внебалансовом учете на счете 91303 по оценочной стоимости полученных ценных бумаг и в депозитарном учете - на счете 98070 на общее количество полученных ценных бумаг при их переводе на счет Банка в реестре или депозитарии. Исполнение требований к заемщику путем реализации Банком в установленном порядке заложенных ценных бумаг отражается на соответствующих счетах по учету денежных средств в корреспонденции со ссудными счетами, счетами доходов или расходов, а также на внебалансовых счетах и счетах ДЕПО.
- если ценные бумаги не учитываются на счетах ДЕПО, то:
- в случае принятия Банком ценных бумаг в залог по выданному кредиту указанная операция отражается во внебалансовом учете на счете 91303 по оценочной стоимости полученных ценных бумаг с одновременным отражением на внебалансовом счете 90803 по номинальной стоимости принятых ценных бумаг.
12.2. Учет вложений в эмиссионные ценные бумаги
12.2.1. Вложения в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения подразделяются на три группы:
- торговый портфель (с отражением на отдельных лицевых счетах соответствующих балансовых счетов ценных бумаг, приобретенных по сделкам РЕПО и по договорам займа – в разрезе договоров);
- инвестиционный портфель;
- портфель контрольного участия.
В целях бухгалтерского учета сделкой РЕПО признается сделка с обязательством обратной покупки (продажи) эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в том же количестве через установленный условиями сделки срок по определенной условиями сделки цене.
Ценные бумаги, приобретенные по сделкам РЕПО и договорам займа, переоценке не подлежат.
Аналитический учет ценных бумаг торгового портфеля ведется в разрезе эмитентов ценных бумаг, выпусков. Учет ценных бумаг по операциям РЕПО и договорам займа ведется в разрезе договоров.
Учет ценных бумаг портфеля контрольного участия ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.
12.2.2. Сальдирование сумм полученного и уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода в части реализованных ценных бумаг и последующий перенос образовавшегося сальдо на счета доходов осуществляется в день снятия ценных бумаг с балансового учета, а также в день получения процентного (купонного) дохода при погашении купона.
12.2.3. К затратам Банка, связанным с приобретением и выбытием ценных бумаг относятся:
- расходы по оплате специализированных организаций или иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;
- вознаграждения, уплачиваемые посредникам;
- вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
12.2.4. Учет операций с ценными бумагами ведется ответственными исполнителями на основании первичных документов по сделкам (в том числе в электронной форме).
Формирование инвестиционного портфеля и перевод ценных бумаг из торгового портфеля в инвестиционный при изменении целей приобретения осуществляется на основании решений Комитета по оперативному управлению Банком.
В случае продажи ценных бумаг из инвестиционного портфеля ранее 180 дней от даты приобретения, указанные ценные бумаги не подлежат предварительному переводу в торговый портфель.
12.2.5. Особенности формирования портфеля контрольного участия рассмотрены в подразделе "Порядок формирования участия Банка в Уставном капитале других организаций".
12.2.6. Ценные бумаги торгового портфеля, принятые к учету по рыночной цене, подлежат переоценке. Переоценка осуществляется:
- в день совершения операций с отдельными выпусками ценных бумаг (переоцениваются только эти выпуски)
- в последний рабочий день месяца (переоцениваются все выпуски).
Если ценные бумаги определенного выпуска находятся как в торговом портфеле, так и в инвестиционном, и операции проводились с ценными бумагами инвестиционного портфеля, то ценные бумаги торгового портфеля переоценке не подлежат.
12.2.7. В целях бухгалтерского учета себестоимость реализованных (выбывших) ценных бумаг определенного выпуска рассчитывается исходя из себестоимости первых по времени покупок (зачисления на балансовый счет) ценных бумаг этого выпуска (метод ФИФО) в разрезе портфелей и лотов (партий) ценных бумаг.
12.2.8. По ценным бумагам, учитываемым по цене приобретения, создаются резервы на возможные потери в порядке, установленном Положением Банка России.
Под вложения в акции (кроме портфеля контрольного участия) формируются резервы под обесценение ценных бумаг в порядке установленном Положением Банка России.
Под вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам займа, резервы на возможные потери не создаются.
Под вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей (РЕПО), формируется резерв на возможные потери.
Под вложения в переоцениваемые ценные бумаги резервы на возможные потери не создаются.
12.2.9. Аналитический учет вложений в эмиссионные ценные бумаги (акции и долговые обязательства) ведется в разрезе эмитентов, выпусков и лотов ценных бумаг.
12.3. Учет собственных ценных бумаг Банка.
12.3.1. Учет собственных ценных бумаг Банка осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 205-П от 05.12.2002 г. и «Положением о простых векселях АКБ «БИН» (ОАО)», утвержденном приказом Президента № 418 от 02.11.2005 г.
12.3.2. Учет дисконта по выпущенным Банком векселям на балансовом счете 52502 осуществляется на отдельных лицевых счетах в разрезе векселей.
12.4. Учет векселей третьих лиц.
12.4.1. Учет векселей третьих лиц осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 205-П от 05.12.2002 г. и внутрибанковскими документами.
12.4.2. Аналитический учет ведется в разрезе векселей и векселедателей простых векселей и акцептантам переводных векселей.
12.4.3. По векселям, приобретенным Банком, создаются резервы на возможные потери. Оценка размера резерва производится согласно Положения Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".
12.4.4. При приобретении (продаже) векселей третьих лиц в случае, когда дата заключения договора не совпадает с датой поставки векселей или с датой оплаты, Банк использует счета 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (внебалансовый учет при этом не ведется).
12.4.5. При приобретении (продаже) двух и более векселей третьих лиц в случае, если дата заключения договора совпадает с датой оплаты и с датой поставки векселей, Банк может использовать счета 47407, 47408 или отражать вышеуказанные операции прямыми бухгалтерскими проводками.
12.4.6. При приобретении (продаже) валютных векселей третьих лиц за рубли РФ Банк использует счета 47407, 47408.
12.5. Порядок депозитарного учета
12.5.1. Эмиссионные ценные бумаги любых форм выпуска и неэмиссионные ценные бумаги, выпущенные с соблюдением установленной законодательством Российской Федерации формы и порядка, принадлежащие банку на праве собственности или ином вещном праве, а также переданные банку клиентами для хранения и (или) учета, для осуществления доверительного управления, для осуществления брокерских операций, для осуществления иных операций, в соответствии с заключенными с ними депозитарными договорами, учитываются на счетах главы Д.«Счета депо».
12.5.2. Учет депозитарных операций с ценными бумагами производится банком в соответствии с Положением Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05.12.2002 г. № 205-П, «Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации» от 25.07.1996 г. № 44, Указанием Банка России от 15.07.1998 г. № 292-У «О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами», Положением ФКЦБ России «О депозитарной деятельности в Российской Федерации» № 36 от 16.10.1997 г. с последующими изменениями и дополнениями, другими нормативными правовыми актами Банка России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.
12.5.3. Внутренними документами, регламентирующими депозитарную деятельность и организацию депозитарного учета, являются: «Условия осуществления депозитарной деятельности», «Правила ведения учета депозитарных операций», «Порядок совершения операций и документооборота депозитария» и другие внутрибанковские документы, утвержденные в установленном порядке 28 мая 2004 года.
12.5.4. Депозитарный учет в банке строится по централизованной схеме. Филиалами банка депозитарный учет операций с ценными бумагами не осуществляется. Филиалы банка для организации депозитарного учета с ценными бумагами обязаны открыть в головном банке пассивные и активные счета депо для учета ценных бумаг принадлежащих филиалу и его клиентам.
Депозитарий головной организации отвечает за ведение счетов депо филиалов и за составление сводного баланса депо. Отчетность по счетам депо в Главные территориальные управления Банка России по месту нахождения филиалов не предоставляется. Сводная отчетность формируется головным банком и представляется в Московское ГТУ Банка России.
12.5.5. Принадлежащие клиентам эмиссионные и неэмиссионные ценные бумаги, находящиеся в банке по договорам хранения, не учитываются на внебалансовых счетах главы Д «Счета депо». Указанные ценные бумаги учитываются на соответствующих внебалансовых счетах главы В «Внебалансовые счета».
12.6. Порядок учета наличных и срочных сделок.
12.6.1. Учетная политика Банка в отношении наличных и срочных сделок с ценными бумагами строится на основе Положения Банка России от 21 марта 1997 г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях», Указания Банка России от 30 марта 1998 г. № 199-У с последующими изменениями и дополнениями.
12.6.2. Наличные и срочные сделки с ценными бумагами отражаются на внебалансовых счетах Главы «Г» Плана счетов, а при наступлении первой по срокам даты расчетов переносятся на балансовые счета по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам 47407 – 47408.
12.6.3. Аналитический учет на балансовых счетах ведется в разрезе резидентов и нерезидентов, видов валют, контрагентов и видов ценных бумаг, по которым возникают обязательства и требования при осуществлении сделок покупки и продажи ценных бумаг.
Аналитический учет сделок с ценными бумагами в иностранной валюте осуществляется в двойной оценке: в рублях и иностранной валюте.
Аналитический учет по счетам Главы Г Плана счетов осуществляется на лицевых счетах по видам ценных бумаг в разрезе договоров.
12.7. Брокерские операции с ценными бумагами
12.7.1. Операции по брокерскому обслуживанию клиентов на рынке ценных бумаг осуществляются на основании договоров на брокерское обслуживание, агентских договоров поручения или комиссии.
12.7.2. Бухгалтерский учет средств клиентов по брокерским операциям осуществляется на лицевых счетах балансовых счетов второго порядка 30601 “Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами” и 30606 “Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».
12.7.3. Операции по поручению клиентов осуществляются только в пределах средств, имеющихся на их лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка 30601 или 30606.
12.7.4. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открытых в разрезе видов валют и каждого договора.
12.7.5. В случае отсутствия договора на депозитарное обслуживание с клиентом брокерские операции проводятся только с документарными ценными бумагами. При этом указанные операции на счетах ДЕПО не отражаются и учитываются на счетах Главы "В" Плана счетов.
По договору на реализацию ценных бумаг используется счет 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах". По дебету счета отражаются суммы ценных бумаг, полученных для продажи, а по кредиту – списываются суммы ценных бумаг, реализованных по договорам поручения или комиссии, а также выданных под отчет.
Ценные бумаги клиента, принятые на хранение, учитываются на счете 90803 "Ценные бумаги на хранении". По дебету счета отражаются суммы ценных бумаг, принятых по договорам хранения, по кредиту – списываются суммы ценных бумаг, снятых с хранения, а также выданных под отчет.
Аналитический учет на счетах 90802, 90803 ведется в разрезе каждого договора.
12.8. Порядок формирования участия Банка в Уставном капитале других организаций
12.8.1. Балансовый учет акций сторонних эмитентов ведется:
а) на соответствующих счетах первого порядка 507 "Некотируемые акции" и 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования";
б) на счетах первого порядка 601 "Участие в дочерних и зависимых обществах" с выделением счетов второго порядка 60101 "Акции дочерних и зависимых банков", 60102 "Акции дочерних и зависимых организаций", 60103" Акции дочерних и зависимых банков - нерезидентов", 60104 "Акции дочерних и зависимых организаций – нерезидентов».
12.8.2. Учет приобретенных акций на счетах ДЕПО ведется согласно подразделу "Порядок депозитарного учета".
Учет акций в 5 или 6 разделе Плана счетов зависит от общей доли приобретенных банком голосующих акций Эмитента. При владении Банком 20% и более процентов голосующих акций одного юридического лица (суммарно по всем портфелям ценных бумаг), акции учитываются в Шестом разделе Плана счетов, как входящие в портфель контрольного участия. Если процент голосов менее 20%, то акции учитываются в пятом разделе Плана счетов, как приобретенные для продажи или инвестирования в соответствии с целями приобретения и/или в зависимости котируемости/некотируемости акций.
По мере поступления документов (выписок из реестров и депозитариев), свидетельствующих об изменении доли участия Банка в Уставном капитале Эмитента по сравнению с 20%, происходит перенос номинальной стоимости акций из одного раздела плана счетов в другой (соответственно из одного портфеля в другой).
12.8.3. Балансовая стоимость акций, отражаемых в 6 разделе Плана счетов как участие в капиталах, определяется, исходя из фактических затрат на их приобретение, за исключением уплаченных комиссий. При этом указанные акции не переоцениваются в связи с колебанием их курса.
Дополнительно полученные акции нового выпуска от эмитентов, осуществивших наращивание капитала за счет капитализации собственных средств, отражаются по первоначально оплаченной стоимости акций более раннего выпуска, скорректированной с учетом изменения общего количества акций эмитента, осуществившего увеличение уставного капитала.
Прирост вложений в корпоративные ценные бумаги (акции), возникающий в результате получения от эмитентов, осуществляющих наращивание капитала за счет капитализации собственных средств, акций с увеличенной номинальной стоимостью взамен изъятых и аннулированных акций, в балансе не отражается. Вновь полученные акции отражаются по стоимости замененных акций, при этом сумма вложений не меняется.
12.8.4. При приобретении пакета акций, как правило, дата заключения сделки и дата расчетов по ней не совпадают. Данный тип сделок относится Банком к срочным сделкам и учитывается на счетах раздела Г Плана счетов по цене и в валюте сделки. Оплата акций отражается по дебету балансового счета 47407 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям". В день поступления в бухгалтерию документов, подтверждающих право собственности на ценные бумаги, балансовый счет 47407 кредитуется, и сумма купленных акций отражается по дебету соответствующего 601 счета.
12.8.5. При приобретении акций в обмен на имущество Банка и в случае, если передача имущества осуществляется до получения документов Банком, удостоверяющих переход права собственности на акции, днем реализации акций является дата поступления вышеперечисленных документов.
При передаче имущества владельцу выполняются проводки по списанию имущества с баланса (списывается первоначальная или восстановительная стоимость предмета и амортизация по выбывающему предмету).
Реализация выбывающего имущества отражается на счете 61202 "Выбытие (реализация) имущества". Стоимость выбывающего имущества отражается по дебету счета 61202 до дня поступления в бухгалтерию Банка документов о переходе права собственности на акции. В день поступления документов (выписок из реестра и т.п.) договорная стоимость имущества списывается с кредита 61202 в дебет 601 счета. В случае неравенства договорной стоимости имущества и его остаточной стоимости дебетовое сальдо по счету 61202 будет относиться на счета расходов Банка (балансовый счет 70209 «Другие расходы»), кредитовое сальдо на счете 61202 относится на доходы Банка (балансовый счет 70107 «Другие доходы»).
12.8.6. Участие Банка в Уставном капитале неакционерных организаций (резидентов и нерезидентов) учитываются на балансовом счете 602 "Прочее участие" независимо от доли Банка в Уставном капитале эмитента. Паи (доли) учитываются в фактическом размере вложений средств и не учитываются на счетах ДЕПО.