I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материалаОтчет

Содержание


Документированная информация - зафиксированная на материальном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицирова
Должностное лицо Банка
4. Полномочия сотрудников и должностных лиц Банка по предоставлению и использованию информации.
Акционерный коммерческий банк «бин»
Учетная политика
1. Общие положения
Своевременность отражения операций
Непрерывность деятельности
Последовательность применения учетной политики
Постоянство правил бухгалтерского учета
2. Организацинно-технические аспекты учетной политики
3. Правила документооборота и технология обработки информации
4. Рабочий план счетов
5. Порядок организации внутрибанковского контроля бухгалтерских операций
6. Исправление ошибок в первичных документах и учетных регистрах
Подобный материал:
1   ...   15   16   17   18   19   20   21   22   ...   30

Документированная информация - зафиксированная на материальном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать.


Сотрудник Банка - штатный сотрудник Банка, выполняющий постоянную работу и имеющий доступ к служебной и конфиденциальной информации в пределах необходимых для выполнения обязанностей, определенных его должностной инструкцией.

Должностное лицо Банка - штатный сотрудник Банка, имеющий право на получение конфиденциальной информации для выполнения обязанностей возложенных на него внутренними документами Банка.

3. Доступ и контроль за доступом к служебной информации

3.1. Основу соблюдения режима доступа к служебной информации составляют следующие способы обеспечения защищенности служебной информации от несанкционированного доступа и неправомерного использования:

• разграничение и контроль прав доступа к информации;

• учет входящей и исходящей информации.

3.1.1. Система разграничения доступа (далее – Система) предназначена для предоставления каждому сотруднику и должностному лицу Банка только тех данных и прав, которые ему необходимы для работы и ограждения информации от несанкционированного доступа.

Для защиты информации от несанкционированного доступа применяется система паролей и разграничения доступа к автоматизированной банковской системе на основе средств, заложенных в используемые операционные системы и аппаратные средства, которые регламентированы внутренними документами Банка.

3.1.2. Сотрудник или должностное лицо Банка получает доступ к информации после регистрации в системе и ввода пароля. Регистрация делается с помощью стандартных средств операционной системы и базы данных, что обеспечивает достаточную надежность за счет шифрования паролей и их централизованной проверки.

3.1.3. После регистрации в системе сотрудник или должностное лицо Банка работают с помощью специализированного программного обеспечения, позволяющего им выполнять только допустимый набор действий.

3.2. Учет входящей/исходящей документированной информации, позволяет разграничивать конфиденциальную информацию от иной служебной информации. Информация, заявленная отправителем/получателем как конфиденциальная, учитывается отдельно от иной служебной информации.

3.3. Все серверы баз данных Банка и сетевое оборудование размещены в специальных помещениях, допуск в которые имеет ограниченный круг администраторов сети.

3.4. Контроль соблюдения режима обращения служебной информации осуществляется Службой внутреннего контроля Банка в соответствии с Положением об организации внутреннего контроля в АКБ «БИН» (ОАО) и Положением о Службе внутреннего контроля АКБ «БИН» (ОАО).

3.5. Контроль соблюдения режима обращения конфиденциальной информации осуществляется Департаментом информационной и экономической безопасности.

4. Полномочия сотрудников и должностных лиц Банка по предоставлению и использованию информации.

4.1. Президент Банка имеет право использовать и предоставлять любую служебную информацию, в том числе и конфиденциальную, в соответствии с внутренними документами Банка.

4.2. Члены Совета Директоров Банка используют служебную информацию в пределах необходимых для осуществления ими своих обязанностей и не вправе предоставлять служебную информацию от имени Банка.

4.3. Должностные лица Банка используют служебную и конфиденциальную информацию, за исключением случаев специально оговоренных во внутренних документах Банка и вправе предоставлять конфиденциальную информацию только в случаях специально оговоренных во внутренних документах Банка или по распоряжению Президента Банка.

4.4. Сотрудники Банка вправе предоставлять и использовать служебную информацию в пределах, необходимых для осуществления ими своих непосредственных обязанностей и не имеют права предоставлять информацию от имени Банка.

4.5. Должностные лица и сотрудники Банка не имеют права использовать служебную информацию в личных целях.

5. Ответственность сотрудников и должностных лиц Банка за нарушения режима обращения служебной и конфиденциальной информации и порядок наложения взыскания

5.1. Виды взысканий, применяемых к сотрудникам и должностным лицам Банка, нарушившим режим обращения служебной и конфиденциальной информации:

• замечание;

• выговор;

• увольнение с работы;

• исключение из состава коллегиального органа.

5.2. Взыскание на сотрудника или должностное лицо Банка налагается Президентом Банка.
5.2.1 Взыскание на сотрудника или должностное лицо Банка может быть наложено по представлению начальника Службы внутреннего контроля Банка.

5.3. Взыскание на Президента Банка, Председателя Совета Директоров Банка или членов совета Директоров Банка налагается Советом Директоров Банка. Решение о наложение данного взыскания принимается квалифицированным большинством состава Совета  Директоров банка.

5.3.1. Инициатором рассмотрения Советом Директоров Банка вопроса о наложении данного взыскания может выступать:

• Президент Банка;

• Председатель Совета Директоров;

• Член совета Директоров.


Приложение N2

АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «БИН»
(ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО)

УТВЕРЖДЕНО

Приказом Президента

АКБ «БИН» (ОАО) № 507/1
от «30» декабря 2005 г.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
на 2006 год
г. Москва

2005 г.


1. Общие положения 3

2. Организационно-технические аспекты Учетной политики Банка 4

3. Правила документооборота и технология обработки информации 5

4. Рабочий план счетов 7

5. Порядок организации внутрибанковского контроля бухгалтерских операций 9

6. Исправление ошибок в первичных документах и учетных регистрах 10

7. Порядок хранения первичных документов и учетных регистров 11

8. Учет кредитных операций 12

9. Учет операций по вкладам физических лиц 15

10. Операции Банка с использованием банковских и платежных карт 15

11. Учет операций по формированию уставного капитала Банка 16

12. Операции Банка с ценными бумагами 17

12.1. Общие положения 17

12.2. Учет вложений в эмиссионные ценные бумаги 18

12.3. Учет собственных ценных бумаг Банка 19

12.4. Учет векселей третьих лиц 19

12.5. Порядок депозитарного учета 19

12.6. Порядок учета наличных и срочных сделок 20

12.7. Брокерские операции с ценными бумагами 20

12.8. Порядок формирования участия банка в уставном капитале

других организаций 21

13. Учет операций доверительного управления 22

14. Учет операций с иностранной валютой 23

15. Расчетные и кассовые операции 24

16. Порядок учета операций с драгоценными металлами 27

17. Учет приобретения, сооружения, создания и других поступлений

основных средств, нематериальных активов и материальных запасов 27

17.1. Учет основных средств 28

17.2. Нематериальные активы 30

17.3. Учет материальных запасов 30

17.4. Учет аренды основных средств 32

17.5. Учет финансовой аренды (лизинга) 33

18. Учет доходов и расходов Банка 33

19. Порядок расчетов с бюджетом 35

20. Взаимодействие Головного банка с отделениями и филиалами 37

21. Взаимодействие Банка с Банком России и другими кредитными

организациями 37

22. Учет распределения прибыли 37

23. Учет операций по формированию обязательных резервов 38

24. Учет операций по уплате страховых взносов 39

25. Порядок составления годового бухгалтерского отчета 39

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Учетная политика АКБ «БИН» (ОАО) (далее Банк) – это утвержденная Президентом Банка совокупность способов и принципов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, измерения стоимости, текущей группировки и итогового обобщения фактов финансовой и хозяйственной деятельности, разработанная в соответствии с действующим законодательством.

Учетная политика включает Учетную политику в целях налогообложения, Учетную политику по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), Рабочий план счетов бухгалтерского учета, Альбом первичных учетных документов.

1.2 Учетная политика Банка отражает вопросы бухгалтерского учета операций в соответствии со следующими законодательными и нормативными актами:

Гражданским кодексом Российской Федерации;

Налоговым Кодексом Российской Федерации;

Федеральным законом Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129–ФЗ "О бухгалтерском учете";

Положением Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05.12.02г. № 205-П.

1.3. Учетная политика Банка сформирована на основе следующих основополагающих принципов и концепций бухгалтерского учета:

-«Приоритет содержания над формой», операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с юридической формой;

Осторожность», активы и пассивы, доходы и расходы оцениваются и отражаются в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы обеспечить стабильность финансового положения Банка;

Своевременность отражения операций», операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России;

Открытость», отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка.

-«Полнота отражения» в бухгалтерском учете всех фактов финансовой и хозяйственной деятельности;

-«Непротиворечивость», то есть тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца , а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

-«Рациональность», то есть рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины банка.

Непрерывность деятельности», Банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности;

Последовательность применения учетной политики», выбранная Банком учетная политика будет применяться последовательно от одного отчетного года к другому;

Постоянство правил бухгалтерского учета», Банк постоянно руководствуется одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода;

Преемственность», остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

-«Раздельное отражение активов и пассивов». В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

1.4. Банк применяет кассовый метод отражения доходов и расходов, означающий, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных ЦБ РФ.

1.5. Учет активов и пассивов осуществляется по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

1.6. Отраженные в учетной политике вопросы учета отдельных операций Банка могут меняться в соответствии с нормативно-правовыми актами, издаваемыми уполномоченными органами Российской Федерации.

2. ОРГАНИЗАЦИННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

2.1 Учетной политикой руководствуются все структурные подразделения и филиалы банка. Каждое обособленное подразделение банка, выделенное на отдельный баланс (филиал) осуществляет бухгалтерское отражение проводимых им операций на отдельном балансе. Порядок расчетов с филиалами определен в отдельном внутрибанковском документе – «Положении о межфилиальных расчетах АКБ «БИН» (ОАО)», утвержденном приказом Президента № 342 от 15.09.2005 г.

2.2. Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет Главный бухгалтер Банка.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, указаниям Банка России, контроль движения имущества и выполнения обязательств.

Президент Банка и Главный бухгалтер подписывают документы, влекущие за собой возникновение расчетных, кредитных и финансовых требований и обязательств. По письменному распоряжению Президента Банка это право может быть предоставлено другому лицу (лицам). Без подписи Главного бухгалтера Банка или уполномоченных должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению операций и предоставлению первичных документов обязательны для всех работников Банка.

2.3. Все бухгалтерские работники в части ведения бухгалтерского учета и ведения связанной с ним отчетности подчиняются Главному бухгалтеру Банка.

2.4. Главный бухгалтер организует и осуществляет внутрибанковский контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и отчетности.

2.5. Учет операций осуществляется в соответствии с «Рабочим планом счетов бухгалтерского учета», с детализацией учетной информации путем открытия отдельных лицевых счетов для отражения операций.

2.6. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, требований, и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте РФ - в рублях и копейках. Документирование имущества, обязательств, требований и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

2.7. Основанием для записей бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. Для оформления операций используются унифицированные формы учетных документов. Банк самостоятельно разрабатывает формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных и финансовых операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов, а также формы первичных документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

Самостоятельно разработанные Банком формы утверждаются Президентом Банка и должны содержать следующие реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование Банка, содержание хозяйственной операции, измерение хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции. Основные формы первичных учетных документов приведены в «Типовых формах документов, применяемых в АКБ «БИН» (ОАО)», являющихся приложением к данной учетной политике.

2.8. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит:

-Инвентаризацию имущества в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях» на основании приказа по Банку. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и ценностей, состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризации подлежит все имущество Банка, независимо от его местонахождения. Инвентаризация проводится перед составлением годового отчета, не позднее 1 декабря отчетного года.

- Сверка дебиторской и кредиторской задолженности производится по состоянию на 01 число, начиная с 01 ноября, при этом акты сверки оформляются в двух экземплярах, и рассылаются контрагентам.

3. ПРАВИЛА ДОКУМЕНТООБОРОТА И ТЕХНОЛОГИЯ ОБРАБОТКИ ИНФОРМАЦИИ

3.1. Правила документооборота в бухгалтерском учете Банка основаны на "Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" № 205-П от 05.12.02 г., "Положении о безналичных расчетах в РФ" № 2-П от 03.10.02 г. и Положении № 222-П от 01.04.03 г. "О порядке безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации", утвержденных Банком России.

3.2. Все операции осуществляются Банком в соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" и перечнем операций, установленных лицензией Банка России.

Операции совершаются, и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями «Правил ведения бухгалтерского учета», либо нормативных документов Банка России по отдельным операциям.

3.3. К первичным документам относятся справки, счета, акты, распоряжения, накладные и другие документы, подтверждающие факт совершения операции, ее юридическую законность. Первичные документы прилагаются к платежным документам, в которых делается о них запись. Если при необходимости первичные документы сшиваются в отдельные сшивы, то в платежных документах делается ссылка на дату и номер первичного документа, послужившего основанием для совершения проводки.

3.4. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании типовых расчетных документов приведенных в «Типовых формах документов, применяемых в АКБ «БИН» (ОАО)».

При международных расчетах в иностранной валюте используются расчетные документы, принятые в соответствии с международными правилами и обычаями расчетов между банками через систему корреспондентских счетов.

3.5. Все документы, на основании которых совершаются операции, должны иметь необходимые подписи в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета № 205-П.

3.6. При осуществлении типовых операций, использующих один и тот же корреспондирующий счет (по дебету или кредиту), возможно использование сводного платежного поручения. В назначении платежа сводного платежного поручения должна присутствовать ссылка на количество приложений, на основании которых оно составлено. В документы дня помещается оформленное печатью и подписями первых лиц сводное платежное поручение с приложением к нему всех оформленных штампами и подписями ответисполнителей платежных поручений, являющихся основанием для составления сводного платежного поручения.

3.7. В связи с автоматизированным формированием проводок в автоматизированной банковской системе (далее – АБС) мемориальные ордера могут объединяться в сводные мемориальные ордера по содержанию операций и оформляться в соответствии с требованиями Банка России подписью и личными штампами ответственных исполнителей (или лиц, ответственных за ведение счета), а при необходимости также контролирующими подписями.

3.8. Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования.

Запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приема, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.

После регистрации всех расчетных документов в АБС, все документы просчитываются, проверяются, оформляются при необходимости контролирующей подписью, и в сопровождении лент подсчета передаются лицу, ответственному за документальный свод баланса.

3.9. Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, систематизируется и накапливается для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности в учетных регистрах.

3.10. Операции Банка отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности, и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Ведение и хранение учетных регистров производится в электронном виде с использованием АБС.

3.11. Движение первичных документов в Банке регламентируется правилами документооборота по каждому подразделению.

3.12. Правила документооборота устанавливают в Банке рациональный документооборот, то есть предусматривают оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определяют минимальный срок его нахождения в подразделении.

3.13. Правила документооборота оформлены в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением.

Процедура документального свода баланса в подразделениях, работающих в АБС, определяется «Регламентом документального свода баланса в АБС "Ва-Банк Плюс".

3.14. Кассовые документы, формируемые дополнительными офисами, хранятся на местах в течение 12 месяцев, а затем передаются в архив Банка. В документы дня, передаваемые в Центральный офис, помещаются вторые экземпляры кассовых журналов и внебалансовых кассовых операций. По всем безналичным операциям дополнительными офисами представляются первые экземпляры платежных документов. Проводки, формируемые АБС автоматически (например, переоценка, плата за банковское обслуживание и т.п.) могут оформляться в виде сводных ордеров по виду операций.

Не позднее дня, следующего за истекшим, сформированные документы в сопровождении титульного листа и сводной ленты подсчета отправляются в отдел учета расчетов и документального свода баланса Банка.

Ответственность за соблюдение правил документооборота, а также за своевременное и качественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие титульный лист.

3.15. Документами синтетического учета являются ежедневная оборотная ведомость и ежедневный баланс.

Оборотная ведомость по счетам Банка составляется в электронном виде и на бумажных носителях ежедневно по форме Приложения № 8 Правил № 205-П

Баланс Банка составляется в электронном виде и на бумажных носителях ежедневно по форме Приложения № 9 Правил № 205-П.

В балансе Банка за выходные и праздничные дни отражаются следующие операции:
  • валютно-обменные операции, осуществляемые в обменных пунктах;
  • операции пополнения счета и снятия наличных, осуществляемые через банкоматы;
  • операции по счетам физических лиц (кроме депозитов);
  • переводы, осуществляемые физическими лицами без открытия счета;
  • начисление и зачисление на счет процентов по депозитам, если выплата процентов по условиям договора осуществляется ежемесячно, перенос суммы процентов со счета срочного вклада на счет до востребования, удержание налога на доходы физических лиц в случае возникновения такового.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым головным Банком за истекший день составляется до 12 часов Московского времени следующего рабочего дня. Сводный баланс Банка, с включением балансов филиалов, составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым головным Банком.

Все документы, формируемые различными управлениями, оформляются аналогично порядку пункта 3.14, после подсчета и последконтроля в сопровождении Акта о проведенном последконтроле, не позднее дня, следующего за истекшим, передаются в отдел документального свода баланса Банка с обязательной регистрацией сданных документов в книге учета.

3.16. Документальный свод баланса Банка.

Все поступившие в отдел учета расчетов и документального свода баланса платежные документы (Центрального и дополнительных офисов) после проверки полноты представления снабжаются сводными лентами подсчета по разделам в соответствии с титульным листом.

Подсчитанные по всем представленным документам обороты за день сверяются с оборотами по оборотной ведомости за соответствующую дату. В случае расхождения проводится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам. Принимаются меры по выяснению причин расхождений и их устранению. Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам, не учитываемым в книгах хранилища ценностей, подбираются и брошюруются вместе с мемориальными документами по балансовым счетам и помещаются после них. Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются и суммы их сверяются с оборотной ведомостью Банка по внебалансовым счетам.

Сформированные документы оформляются титульным листом, брошюруются и сдаются для последующего хранения в архив.

3.17. Контроль за соблюдением правил документооборота осуществляет главный бухгалтер.

3.18. Документарное сведение баланса в филиалах Банка.

Документооборот и документарное подтверждение всех балансовых проводок осуществляется в порядке, описанном выше. Причем в филиалах, не имеющих в своем составе дополнительных офисов, документарное сведение баланса осуществляется в порядке, описанном в п.п. 3.15, 3.16.

4. РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ

4.1. Для отражения операций, осуществляемых структурными подразделениями Банка, используется единый Рабочий план счетов бухгалтерского учета, утверждаемый приказом Президента Банка, который представляет собой совокупность балансовых счетов 2-го порядка, составленную на основе «Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации», утвержденного Положением № 205-П. План счетов банка имеет обязательный характер для всех структурных подразделений Банка.

4.2. В Банке применяется порядок построения номера лицевого счета, определенный в Приложении № 1 «Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации» Положения № 205-П.

4.3. Лицевые счета открываются на тех балансовых счетах, которые предусмотрены действующим планом счетов Банка. Лицевые счета, открываемые на одном балансовом счете, последовательно возрастают.

Порядок отражения операций по лицевым счетам определен в характеристике каждого счета. Лицевые счета ведутся в виде электронных баз данных. Выписки по лицевым счетам формируются в соответствии с действующими требованиями Банка России.

Лицевые счета (выписки по счетам) клиентов формируются в необходимом количестве экземпляров и выдаются клиентам в порядке и сроки, указанные в карточках с образцами подписей.

Дополнительные офисы самостоятельно формируют выписки по счетам.

4.4. Порядок открытия и закрытия лицевых счетов клиентов регламентируется внутренним Положением Банка «О порядке открытия, переоформления и закрытия лицевых счетов клиентов АКБ «БИН» (ОАО)».

Взаимодействие подразделений при открытии счетов обеспечивается «Технологическим регламентом заведения новых счетов и клиентов в АБС».

Лицевые счета для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности, использования прибыли открываются в соответствии с Положением Банка России от 05.12.2002 г. №  205-П. Номера лицевых счетов, открываемых для учета имущества, расчетов, требований и обязательств, доходов и расходов будущих периодов, доходов и расходов, должны содержать код Центрального или дополнительного офиса Банка, или код филиала. Филиалы Банка указывают свой двузначный номер, полученный при внесении филиала в Книгу регистрации кредитных организаций, в 10 и 11 разрядах во всех номерах открываемых лицевых счетов. Филиалы Банка, имеющие структурные подразделения (дополнительные офисы), самостоятельно нумеруют свои структурные подразделения и указывают присвоенный номер в 12 и 13 разрядах номеров открываемых лицевых счетов. Лицевые счета, относящиеся непосредственно к филиалу, должны иметь в 12 и 13 разрядах номера счета нули.

Лицевые счета должны иметь наименование, из которого можно было бы четко и недвусмысленно понять содержание отражаемых на счете операций, не допускать грамматических ошибок и опечаток, должны использоваться только общепринятые и понятные всем сокращения.

Для открытия счетов доходов и расходов оформляется распоряжение за подписью руководителя структурного подразделения с разрешающей визой Главного бухгалтера Банка (филиала) или его заместителей. Закрываются лицевые счета в течение года с обязательной инвентаризацией в конце года.

Данные об открытии и закрытии счетов включаются в книгу регистрации открытых счетов Банка.

4.5. Книга регистрации открытых лицевых счетов ведется в электронном виде в соответствии с Положением № 205-П и содержит следующие данные:
  • дата открытия счета;
  • дата и номер договора об открытии счета;
  • наименование клиента;
  • наименование (цель) счета;
  • номер лицевого счета;
  • дата закрытия счета;
  • примечание.

Книга регистрации обязательно формируется по состоянию 1 января и распечатывается в первый рабочий день года, следующего за отчетным, либо по требованию проверяющих органов.

Книга регистрации открытых лицевых счетов пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается и заверяется подписью Главного бухгалтера или его заместителем.

Внесение изменений в книгу регистрации открытых лицевых счетов клиентов осуществляется только с разрешения Главного бухгалтера либо его заместителя.

Филиалы ведут у себя книгу регистрации открытых счетов клиентов по установленной форме самостоятельно.

4.6. Для ведения аналитического учета валютных операций в АБС в соответствии с Письмом ЦБ РФ от 06 сентября 1996 года № 327 используются так называемые конверсионные счета. Данные счета открываются на счете 2-го порядка "00991" в каждой валюте и отвечают следующим требованиям:

-конверсионные счета в иностранных валютах не переоцениваются;

-дебетовые остатки по конверсионным счетам всегда равны кредитовым остаткам (в рублевом эквиваленте);

-конверсионные счета не отражаются в балансе кредитной организации, так как дебетовые и кредитовые остатки сальдируются при составлении баланса.

Конверсионные счета отображаются во всех расчетных и кассовых документах по операциям, в которых эти счета затрагиваются.

При проведении операции по покупке или продаже валюты клиенту помимо выписки предоставляется "Мемориальный ордер для конверсионных операций".

4.7. В АБС реализован внутренний план счетов – справочник кодов главной книги.

Коды главной книги разработаны Банком на основе плана счетов бухгалтерского учета и служат для:

-ведения более подробного синтетического учета;

-автоматизации бухгалтерского учета операций;

-формирования отчетов.

Все лицевые счета, заведенные в АБС, привязываются к кодам главной книги.

4.8. В случае ведения аналитического учета отдельных операций Банка в специальных программных комплексах должна обеспечиваться ежедневная сверка данных аналитического учета с данными синтетического учета в АБС.

5. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРИБАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ БУХГАЛТЕРСКИХ ОПЕРАЦИЙ

5.1. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе, и направлен на:
  • обеспечение сохранности средств и ценностей
  • соблюдение клиентами положений по оформлению документов
  • своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств.
  • перечисление (зачисление) средств в соответствии с реквизитами, указанными в платежных документах.

В течение рабочего дня должны быть полностью проконтролированы все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне в операционных управлениях, на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в реестрах проводок по исполнителям.

Работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля бухгалтерских и кассовых проводок, проверяют, все ли записи подтверждены соответствующими документами, подписаны ли документы при оформлении операций ответственными исполнителями, а также правильно ли перенесены в лицевые счета входящие остатки, соответствующие реквизиты и суммы документов. Проверяется правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам и исправительных записей, если они проводились.

5.2. В каждом самостоятельном структурном подразделении Центрального офиса распоряжением по подразделению назначаются работники, осуществляющие последконтроль всех проводок, входящих в документы дня. Образцы подписей ответственных исполнителей предоставляются в отдел, осуществляющий документальный свод баланса.

Результатом проведенного контроля является акт о проведении последующего контроля с указанием даты, за которую производилась проверка, количества и суммы проверенных документов.

Акт заверяется начальником подразделения и сдается вместе с документами дня в отдел документального свода баланса.

Работник, на которого возложены обязанности документального свода баланса в целом по банку, проверяет наличие всех титульных листов отделений, а также актов всех подразделений банка.

5.3. В дополнительных офисах организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагается на специально выделенного бухгалтерского работника.

На титульном листе, предоставляемом с документами дня в Центральный офис Банка, ставится отметка о проведенном контроле.

Акты о проведении последующего контроля, в том числе кассовых операций, хранятся в дополнительных офисах.

5.4. Титульный лист Банка помещается вместе с документами по внутрибанковским счетам.

5.5. Бухгалтерские проводки по валютно-обменным операциям, отражаемые на лицевых счетах кассы, открытых на балансовых счетах 20202 и 20207, оформляются в АБС Банка кассовыми ордерами и включаются в кассовые журналы. При сверке лицевых счетов кассы, открытых на балансовых счетах 20202, 20207, с оборотами по балансу наряду с оборотом наличных денег учитываются также проводки по счетам, которые оформляются мемориальными ордерами (переоценка) и не отражаются в кассовых журналах.

5.6. Работники Службы внутреннего контроля обязаны систематически производить проверки выполняемой работы в каждом структурном подразделении в сроки, установленные руководителем Банка, но не реже одного раза в год. Выше указанные проверки не заменяют собой последующий и дополнительный контроль, осуществляемый руководящими либо специально назначенными сотрудниками операционной и бухгалтерской службы.

5.7. По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерским работником только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером). Функции контроля возлагаются на соответствующих, старших по должности работников приказом Президента Банка. Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении № 5 Правил № 205-П. Эти операции подлежат отражению в учете с дополнительной подписью контролирующего работника.

5.8. Контроль осуществляется при открытии лицевых счетов, приеме документов к исполнению, на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

5.9. Рабочие места сотрудников Банка располагаются так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печатям, штампам, документам и бланкам Банка, а также к компьютерам. Обеспечиваются ограничение доступа к совершению операций, конфиденциальность применяемых кодов и паролей, применение программного обеспечения, позволяющего устранить попытки несанкционированного доступа.

5.10. Внутрибанковский контроль в филиалах Банка осуществляется следующим образом:
  • для филиалов, не имеющих дополнительные офисы – в соответствии с п. 5.2.
  • для филиалов, имеющих в своем составе дополнительные офисы – в соответствии с п.п. 5.2 и 5.3.

6. ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК В ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТАХ И УЧЕТНЫХ РЕГИСТРАХ

6.1. Порядок исправления ошибок в банковских документах устанавливается Правилами Центрального Банка РФ и «Регламентом проведения исправительных проводок в АКБ "БИН" (ОАО)», введенным в действие распоряжением № 109 от 18.11.2005 г.

Ошибки в первичных документах (за исключением кассовых и банковских), выявленные в текущем операционном дне, исправляются путем зачеркивания неправильного текста или суммы и написания над ними правильных данных. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

Исправление в первичных документах должно быть оговорено надписью "Исправлено", подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также должна быть проставлена дата исправления.

Ошибки в учете, выявленные после заключения операционного дня и составления баланса, должны исправляться обратными записями по тем счетам, по которым сделаны неправильные проводки. Исправление производится в день выявления ошибки и оформляется исправительным ордером по установленному регламенту. Исправительные проводки по счетам клиентов производятся без их согласия, если данное условие оговорено в договоре банковского счета.

Исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из которых первый служит ордером, второй и третий являются уведомлением для клиента по дебетовой и кредитовой записи, а четвертый остается в ордерной книжке. В Центральном офисе и дополнительных офисах Московского региона ведется одна общая ордерная книжка. В каждом филиале также ведется общая ордерная книга для филиала и всех его дополнительных офисов.

По лицевому счету, по которому совершена исправительная проводка, производится печать дополнительной выписки.

Выписки по исправительным операциям по балансовым и внебалансовым счетам помещаются в отдельную папку и по окончании года сдаются в архив.